企業招標采購過程中的審計監督探討

李金娜

當前房地產企業內部管理制度不斷完善，招標采購工作也是房地產企業的重要環節，招標采購工作的審計監督工作越來越受到人們的重視。在招標采購工作中仍然存在形式化、不透明、不公正的現象，給企業的正常招標采購工作造成損失。因此在招標采購工作中，完善審計監督制度，從而保證房地產企業招標采購工作正常進行。

企業的招標采購是一種新的采購管理模式，在房地產企業的運行和建筑施工中具有重要作用，完善的審計監督制度可以有效保證招標采購的公正透明。隨著建筑規模不斷擴大，房地產企業的內部管理也逐步走向正規化，在招標采購中實現完善的審計監督，是房地產企業穩定長遠發展的重要保障。

一、企業招標采購中審計監督工作存在的問題

（一）內部審計缺乏獨立性

大多數房地產企業管理結構不夠完善，經營權、所有權沒有完全分離，容易對企業決策造成影響，房地產企業要加強對經營管理人員的培訓和教育，實現經營權、所有權的真正分離，企業內部審計要基于完善的公司管理制度才能進一步實現其獨立性，獨立性是內部審計監督的前提條件，要保證所有參與內部審計的人員都要獨立于整個招標采購過程，遠離相關的經營活動，才能保證其獨立性。

（二）審計監督缺乏附加價值

房地產企業內部審計側重于審查和監督數據的合法性與真實性，事后審查審計的對象也是報表憑證和其他資料等，這種審計模式帶來了眾多問題，控制過度會對企業程序的正常運作造成影響，加大了各部門間的溝通難度，內部審計人員所從事的工作缺乏附加價值，控制的固定性和滯后性也會對企業的發展造成影響。企業的經營與審計監督不適應，審計監督具有滯后性，使得審計監督失去了原本的意義，審計監督所出現的錯誤也發生在多數發生在經營管理過程中，內部審計要拓展領域，不能只側重于財務審計，拓展企業內部審計的空間。

二、企業招標采購過程中審計監督的過程

全過程的審計監督是招標采購環節的重點，包括計劃的制定、合同驗收、和付款等關鍵的控制點，要防止舞弊行為，就要做到內部審計、財務審計、制度考核三管齊下，將內部審計貫穿于招標采購的全過程中，控制質量風險，建立科學規范的采購機制，降低企業物資采購價格，提高采購質量，保證采購人員避免外部矛盾。

（一）對于采購計劃的審計

在采購計劃中審計監督人員要了解到企業采購部門的物料需求并進行審查，審查物資采購計劃編制是否科學，調查是否存在預測偏離實際的情況，以及采購數量、目標、時間、運輸計劃質量等等。

（二）對采購招標和供應的審計

這一環節主要包括擬定施工設備材料，審計監督工作要保證采購合同合理、合法，審查重要合同條款，降低風險，控制造價，發揮效益，重點審核合同中關于工程價款調整的范圍，現場確認材料價格，避免后續合同簽訂漏洞造成的索賠現象。

（三）采購付款審計

采購資金的使用一直影響著采購工作的正常運行，要實現資金的合理使用，制約使用的盲目性，就要改變傳統的按比例分配采購資金的模式，按照實際消耗量與資金比例進行采購，對安排的每一筆資金進行嚴格審核。

（四）成交價格的調整

在施工過程中，內部審計人員要充分關注市場材料價格的變化，參與部分材料的選購工作。內部審計監督要督促相關部門建立合同執行的各個環節考核制度，加強審計檢查與考核，審查合同規定的采購任務目標和責任，明確工作數量和質量，并將責任落實到各個部門和個人，結合經濟效益進行考核，避免合同風險的發生。

三、企業采購招標過程中的審計監督措施

（一）事前審計監督

建立完善的審計監督制度，保證審計監督部門和人員的工作獨立性，建立完善的審計監督程序，貫穿采購招標工作的全過程。審計監督要作好充分的招標準備工作，審計監督的內容主要包括審計采購計劃的可行性、預算編制的合理性、采購資金是否到位、招標審批程序的合規性及權限等等，對于招標文件的審計是招標工作的基礎內容，要保證招標文件編制的科學性、合理性和合法性并進行充分論證，使其符合企業的實際利益需要，審查投標人資格，使其符合企業規范，減少采購風險和合同違約風險，對不合理的資質要求進行限制，保證評標內容全面合理，制定科學評標要求和方法。招標采購時的價格競爭是招標投標最直接的體現，價格也是決定勝負的關鍵因素，價格競爭的審計內容主要包括采購部門編制標底的依據標準和計價原則，標底價和價格是否處于保密狀態，通過市場詢價比較采購部門編制的標底價，通過評議進行調整。在審計監督的全過程中爭取相關部門的配合，對施工中需要的材料質量進行檢查。

（二）事中審計監督

在采購招標工作中投標人要將投標文件密封送達招標人指定的投標地點，投標審計的主要內容包括招標文件的登記簽收密封情況，產品標樣是否分別標識，并單獨存放投標人在送達標書前作出的修改補充等等，要做成書面記錄。審計中要邀請所有投標代表參加，公開投標人的名稱、投標價格和投標文件的主要內容，主要審計標書密封的完好性和有效性、投標人資質的合法合規性和真實完整性，減少虛假資質和不符合資質等現象的發生，標書的填寫格式要符合標書文件要求，開標過程必須要合法合規，所有標書要在監督檢查人員的監督下當眾開啟。要增加審計招標工作的經濟附加值，在評標審計中，審計人員要按照招標文件的評標標準和方法進行評審和比較，推薦合格的候選人，審計評標委員會成員的資格，采取隨機抽簽的方式，臨時選定，考察評委的職業道德水平以及所具備的專業知識經驗，審查有無人為干涉和插手的情況，評標過程要做到公平公正公開，按照法定程序進行，投標價格要符合市場價格，減少相互串通、抬高價格的現象。加強培訓審計人員財務和工程方面的專業素質，房地產企業涉及到工程專業，技術性強，要求工程審計人員要做到一崗多能，持證上崗，加強并重視崗位培訓和后期學習，使其具備一定的專業水平和業務素質，提高審計質量，使審計真正起到內部控制作用，在采購環節發現重大問題要及時反映給企業，及時改進管理漏洞。

（三）事后審計監督

招標采購合同在定標后，要在規定期限內與中標人訂立書面合同，審計監督工作中要重點審計合同條款的合法性和完整性，保證合同不損害國家法律和企業利益，簽約雙方的權利和義務要明確并對等。合同簽訂的合規性要通過授權審批，由審計監察部門、財務法律部門等共同審查，合同單位名稱要與中標單位一致，明確合同標的的數量、質量、價格、技術標準、質量保證、付款方式、運輸費用、交貨方式，明確合同違約責任和解除方法，要保證其在企業規定的范圍內。合同雙方要按照合同約定履行權利和義務，中標方要提供貨物，招標方收貨驗貨，支付貨款，在此過程中要審計內容，包括合同要是否得到嚴格履行，合同變更理由的充分性，是否經雙方同意并簽訂書面變更合同或協議，變更審批手續要齊全合理，物資種類數量以及質量必須與合同相符，審計人員要與質檢部門進行合作驗收，作出書面驗收報告，保證手續齊全，貨款支付要經過授權審批，符合合同規定，合同違約時索賠違約金和違約處理措施要符合法律法規和合同規定。充分利用現代科學技術進行審計，可以利用網絡資源和計算機軟件進行輔助審計。

四、結語

房地產企業在不斷擴張和發展中對招標采購和審計監督工作越來越重視。招標采購中的審計監督工作可以有效控制項目的造價成本，減少資源浪費，實現招標采購工作的公正透明度，保證招標采購工作的合法性和合規性，使房地產企業可以以最優的性價比采購到物美價廉的物資，滿足企業的需求。（作者單位：廣東嘉宏集團有限公司）