財務處對新政府會計制度的應對

張美媛

為了統一行政事業單位的會計核算口徑，使行政事業單位會計核算核算規范，財政部于 2017 年 10 月印發了新政府會計制度，并規定 2019 年 1 月 1 日起正式實施該制度。新政府會計制度的實施不僅標志著新會計時代的來臨，還為政府會計改革提供支持。《政府會計制度》是政府會計改革中具有里程碑意義的一個文件。行政事業單位會計制度的統一，使各部門、各單位的會計核算都有了統一的會計準則，統一的會計科目，統一的報表，使同行業各單位的會計信息質量、運營績效、資產負債管理等的類比更為直觀、更明了。

一、政府會計制度的重大變化與創新

一是會計核算系統既要進行財務會計核算又要進行預算會計核算，財務會計核算通過資產、負債、凈資產、收入、費用五個要素進行，而預算會計核算則通過預算收入、預算支出和預算結余三個要素進行。

二是財務會計采用權責發生制進行核算，而預算會計則采用收付實現制進行核算。

三是發生的經濟業務，既要按照財務會計的要求與科目填寫財務會計分錄;又必須要按照預算會計的要求與科目填寫預算會計分錄。

四是財務報告由財務會計核算形成，決算報告則由預算會計核算形成。

二、針對新會計制度財務處的準備工作探討

（一）在制度實施前，財務處要做的準備工作

1.針對政府會計改革任務重、要求高、工作時間緊的實際，財務處要及時組織財務人員深入學習新的政府會計制度，會計制度從制定到落實，人是不可缺少的因素，需要財務人員耗費更多的時間與精力去認真探索、研究新政府會計制度。財務人員對于政府會計制度的理解，一定要把握整體性，切忌只言片語，割裂理解。必須豐富專業知識、在學懂弄通做實上下功夫。

2.向學院領導和相關部門匯報政府會計制度的執行時間和必須性，爭取主管領導和相關部門的支持，依據政府會計準則制度的要求，在相關部門的配合下，必須做好學院的資產清查工作，全面摸清行學院 “家底”。使學院領導和財務人員對學院的“家底”心中有數。對于在資產清查工作中認定的盤盈資產、盤虧資產嚴格按照審批程序進行處理。及時建立完善國有資產管理信息系統，對資產實施動態管理;為準確計提折舊做準備。（3）及時對往來款項進行清理和分析，對應收而尚未收回的款項及時清收，對于確實無法收回的款項，按照法定程序該核銷的就及時核銷。該付的款項也不要拖欠，及時支付。（4）財務處的工作人員要密切配合：非稅收入當月收取當月繳入國庫或財政專戶，認真核對財政撥款收入，出納人員對收入、支出的單據要及時進行處理，當天的收入支出日記賬必須當天完成，單據及時移交給會計進行賬務處理，會計人員月未及時編制財務報表。提高財務處的工作效率。（5）進一步梳理和分析各項結轉結余資金的構成和性質，對應付的費用及時支付，加快預算執行進度。（6）為適應新政府會計制度還需要加快推進行學院內部控制建設，完善各類規章制度，不斷提升內部控制實施效果。

（二）按照財政部制定的新舊制度銜接規定，做好新舊轉賬及調整工作，主要做好以下幾點：

1.及時編制2018年12月31日的科目余額表及余額明細表。

2.根據2018年12月31日的固定資產的預計使用年限、已使用年限、尚可使用年限等綜合因素補提折舊。

3.按照新賬的財務會計科目和預算結余科目的要求登記新賬

三、結語

依照政府會計準則的要求，財務處及時跟進政府會計制度的改革，準確掌握政府會計準則，建立建全財務制度，加強學院經濟業務活動的財務控制和財務監督，積極探索新的會計管理模式，以提升會計工作水平。（作者單位：云南紅河技師學院）