企業(yè)大數(shù)據(jù)審計的現(xiàn)狀及發(fā)展研究

徐志新 李蔚

對于企業(yè)日常運營而言，內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理、提升企業(yè)運營效率、促使企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展方面起到了非常關(guān)鍵的作用。如今，信息化技術(shù)在各行各業(yè)都得到了廣泛應用，企業(yè)內(nèi)部審計不論是在職能體系、組織體系，還是在審計方法方面，都面臨著新的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)，開始不斷呈現(xiàn)出邊界拓展、內(nèi)容信息化、方法創(chuàng)新、技術(shù)進步、成果精細化運用等方面的特點。面對現(xiàn)代化發(fā)展步伐，大數(shù)據(jù)審計開始慢慢打破固有思維的限制，轉(zhuǎn)變?yōu)橥苿悠髽I(yè)審計工作不斷進步的內(nèi)在動力，通過對于技術(shù)方法、操作流程不斷進行摸索，可以很好地揭示出企業(yè)日常運營中所具有的風險隱患以及發(fā)展不足點，從而提出相應的改進措施與防范手段，這樣也能在最大程度上提高企業(yè)內(nèi)部審計價值。

一、企業(yè)大數(shù)據(jù)審計發(fā)展面臨的機遇

企業(yè)內(nèi)部審計所包含的內(nèi)容有很多。在過去，企業(yè)進行內(nèi)部審計工作時，審計部門、審計工作人員需要對于大量的數(shù)據(jù)加以比對、分析以及查詢，而且還要盡可能地找到各種數(shù)據(jù)間的相關(guān)關(guān)聯(lián)，審計工作非常多。同時，過去采用人工審計時，具有很大的局限性，一旦得到企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)，很多數(shù)據(jù)就不能再改動。而且數(shù)據(jù)在存儲、管理等方面也有很多難題。面對大數(shù)據(jù)環(huán)境，企業(yè)生產(chǎn)運營過程中所產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)資料更加繁多，從而也對企業(yè)內(nèi)部審計有著更加嚴格的要求。但與此同時，大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展也促使企業(yè)內(nèi)部審計工作更加便捷。例如借助于網(wǎng)絡技術(shù)以及專門的審計軟件，數(shù)據(jù)準確程度能極大地提升。通過抽象檢查，審計工作人員還能實時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部所存在的不足。網(wǎng)絡防護技術(shù)不斷升級進步，也讓企業(yè)內(nèi)部審計信息數(shù)據(jù)更加安全可靠。將上述種種因素綜合起來，能夠有效提升企業(yè)的內(nèi)部審計效率。

二、企業(yè)大數(shù)據(jù)審計發(fā)展所存在的問題

（一）數(shù)據(jù)綜合利用率不高

面對大數(shù)據(jù)環(huán)境，盡管很多企業(yè)已經(jīng)深入意識到信息化管理所具有的價值與意義，然而很多企業(yè)還沒有做好將大數(shù)據(jù)應用到內(nèi)部審計上的準備，在內(nèi)部審計方面所用到的信息化管理方法非常有限。此外，很多企業(yè)都不具備專門的審計人員以及數(shù)據(jù)分析人員，在具體的內(nèi)部審計工作中，企業(yè)審計工作人員依然延續(xù)著傳統(tǒng)審計的工作模式，采取靜態(tài)與抽樣分析相結(jié)合的方法對風險進行分析，這就導致企業(yè)內(nèi)部審計工作中的信息化程度遠遠不夠。

（二）技術(shù)能力不足

大數(shù)據(jù)自身具有一系列的特點，諸如：數(shù)量很大、種類特別多、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不簡單等，在當今時代，這些特征在企業(yè)內(nèi)部的審計材料和企業(yè)數(shù)據(jù)上也同樣適用，這使得企業(yè)內(nèi)部審計的方式和方法需要得到更好地改善。企業(yè)能不能通過利用信息技術(shù)良好地挖掘、分析并整理信息會直接影響企業(yè)預防并管理風險的效果。可是大多企業(yè)當前都是依靠經(jīng)驗實行內(nèi)部審計工作，沒有深度分析相關(guān)信息，從而導致由企業(yè)審計工作中得到的材料價值普遍偏低，審計信息也不夠精確。

（三）審計價值相對有限

企業(yè)在管理過程中存在各種問題需要人們?nèi)グl(fā)現(xiàn)并進一步解決，進而為上層管理者為管理公司做決策提供依據(jù)。這是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的最主要最根本的目的。這也要求企業(yè)內(nèi)部這就要求企業(yè)進行內(nèi)部審計工作時一定要認真分析審計所得結(jié)果，以發(fā)現(xiàn)問題的相互聯(lián)系為基礎(chǔ)，找到問題出現(xiàn)的根源進而解決問題。可是盡管很多企業(yè)能夠利用信息技術(shù)手段獲取相關(guān)信息，他們都沒有深入分析過這些信息，更沒有挖掘信息內(nèi)部之間的聯(lián)系，所以企業(yè)也就不能獲得專業(yè)的、展望性的建議，導致企業(yè)的審計工作效率遠遠不如預期。

三、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新路徑

（一）培養(yǎng)大數(shù)據(jù)意識，開展內(nèi)部審計革新工作

在大數(shù)據(jù)背景下，生活和生產(chǎn)越來越依賴大數(shù)據(jù)技術(shù)。為了適應社會的發(fā)展，這就需要企業(yè)進行內(nèi)部審計方式的創(chuàng)新，在仔細研究企業(yè)內(nèi)部信息化的審計方案的同時利用高級數(shù)據(jù)分析工具優(yōu)化審計模型、構(gòu)建審計技術(shù)相關(guān)體系。這也需要企業(yè)的上層管理者正確對待管理經(jīng)營企業(yè)和數(shù)據(jù)技術(shù)的緊密聯(lián)系，重視內(nèi)部審計工作，努力建設(shè)相關(guān)制度、做好基礎(chǔ)保障工作、投入充足的技術(shù)以積極改革內(nèi)部審計相關(guān)工作。為了改善企業(yè)內(nèi)部運營、達成企業(yè)的發(fā)展目標，這需要審計部門把審計工作的重心放在評價和防范風險上，監(jiān)督審計工作并分析企業(yè)運行過程中各階段潛在的風險。

（二）構(gòu)建起智能化的審計系統(tǒng)

企業(yè)管理部門必須從各方面了解企業(yè)的運行情況，結(jié)合這些情況以及未來發(fā)展需要構(gòu)建大數(shù)據(jù)為主的智能化審計系統(tǒng)。同時以增強審計工作的有效性為目的，運用先進審計思想創(chuàng)新審計方式、改變以往的分析數(shù)據(jù)方法、使審計工作更靈活、深度分析找到防范風險的關(guān)鍵點。更準確地講，在大數(shù)據(jù)盛行的今天，企業(yè)要做到以下幾點：一是根據(jù)市場和行業(yè)發(fā)展方向建立信息引導式內(nèi)部審計運行章程和智能化數(shù)據(jù)分析標準，二是利用將數(shù)據(jù)分成各個大類等方法實時監(jiān)控企業(yè)運行的每一個環(huán)節(jié)以及時了解企業(yè)管理數(shù)據(jù)，還要依據(jù)企業(yè)審計的結(jié)果發(fā)現(xiàn)風險并找到風險發(fā)生的原因。再根據(jù)切實數(shù)據(jù)樹立科學的審計思想，向企業(yè)的管理者們提供中肯的建議，從而使企業(yè)更好地調(diào)整發(fā)展規(guī)劃、得到更好的管理、取得更高的效益。

（三）建設(shè)云審計平臺，提高管理透明度

大數(shù)據(jù)于企業(yè)內(nèi)部審計而言的意義在于使企業(yè)可以實時獲得所需信息、高效率地管理企業(yè)。這些都基于企業(yè)內(nèi)部審計平臺的構(gòu)建。所以企業(yè)要響應大數(shù)據(jù)發(fā)展，建立可以高效處理信息的云審計平臺，并在這個平臺上自動監(jiān)督、深度分析處理各種信息，以此得到精確的審計結(jié)果。之后再建立內(nèi)部審計的數(shù)據(jù)庫，把企業(yè)的研究、行政、財務等各類資料寫入數(shù)據(jù)庫，使人們共享非結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)。與此同時還要進行數(shù)據(jù)分析應用相關(guān)教學，更好地管理內(nèi)部審計組織，使內(nèi)部和總體審計相結(jié)合加強企業(yè)管理能力，緩和利益關(guān)聯(lián)者的關(guān)系，使企業(yè)管理更透明，從而使內(nèi)部審計功效得到最大性能發(fā)揮。

（四）加強企業(yè)內(nèi)部審計團體建設(shè)工作

在大數(shù)據(jù)迅速發(fā)展的時代，跟技術(shù)一樣，人才也是企業(yè)提高競爭力的關(guān)鍵因素。大數(shù)據(jù)大數(shù)據(jù)的發(fā)展也需要更高水平的審計人員和團隊，所以企業(yè)要給予內(nèi)部審計團隊建設(shè)足夠的重視，利用招攬專業(yè)審計和分析人員，根本提升審計團隊的組合素質(zhì)。還要進行內(nèi)部教育，加強對在崗人員信息管理和操作技術(shù)方面的培訓，讓他們掌握多種先進的信息管理方式，使企業(yè)的內(nèi)部審計有一個堅實的基礎(chǔ)。同時還可以利用建立內(nèi)部獎懲制度促進審計人員更積極地工作，提升審計工作的質(zhì)量。工作人員也必須在日常工作中注意實際應用已經(jīng)學習到的計算機和審計技巧以切實提升工作水平。

四、結(jié)論

總而言之，大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)與廣泛應用為企業(yè)內(nèi)部審計帶來了諸多的發(fā)展機遇，但與此同時也帶來很多挑戰(zhàn)。我們應當對企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀給予足夠的重視，正視大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題，不斷進行升級優(yōu)化、創(chuàng)新，改進企業(yè)內(nèi)部審計體系，構(gòu)建起智能化的審計體系以及數(shù)據(jù)處理平臺，轉(zhuǎn)變過去的內(nèi)部審計工作模式，從而才能從根本上提升企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量與水平，幫助企業(yè)充容應對大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計的各種問題，讓企業(yè)內(nèi)部審計所起的作用發(fā)揮到極致。（作者單位：國網(wǎng)浙江常山縣供電有限公司）