國有企業內部審計存在的問題及對策研究

武曉陽

摘? 要：國有企業內部審計作為有效的風險防范，一種管理控制各項事宜的有效手段，面臨著嚴峻的挑戰。本文分析了國有企業內部審計存在的問題并提出了相應完善對策。

關鍵詞：國有企業;內部審計;對策

一、內部審計缺乏獨立性

（一）審計部門機構設置不規范

國有企業中大多數都有很多大小不一的子公司和分公司，而這些子分公司卻在很多方面有著各種不同類型的差異，其體現在規模和效益、功能和管理，通常由于多種條件的限制，這些小公司并沒有設立獨立的審計部門，更不用說具有專業素質的內部審計人員，長此以往內部審計就成為國有企業中最大的薄弱點，在完整的內部審計體系中嚴重的破壞了審計工作的完整性，很多問題得不到及時的處理。并且也因為管理體制的滯后，審計部門機構的設置的嚴重不規范，促使了國有企業的內部審計嚴重缺乏獨立性。

（二）審計委員會并沒有發揮作用

審計委員會作為國有企業內部審計中關鍵的部門，在審計過程中具有其他部門無法發揮的作用。能夠充分履行董事會賦予審計委員會的職責，切實發揮審計委員會在完成各項審計任務，并充分有效監督審計人員盡職盡責，順利完成工作。但由于國有企業中對于審計委員會設置的不重視，并沒有著重強調審計委員會在內部審計的獨特的作用，發揮不出來審計委員會的實際作用。

二、內部審計制度建設不健全

（一）審計工作執行力度較低

內部審計制度建設不健全的一個重要原因就是審計工作的執行力低，無論是從審計高層對于下級的要求還是審計人員對于審計重點的貫徹落實，都阻礙著審計制度建設的進一步完善，而恰恰嚴格的執行審計工作才是不斷推進內部審計制度建設的完善。

（二）內部審計工作開展難

在我國國有企業的內部審計中，多數的審計工作內容是進行財務審計，作為事后審計的財務審計，并不能在實際經濟活動中及時發現問題，無法為企業經濟活動的事前和事中階段提供有效的幫助。使得內部審計工作開展較為困難，內部審計工作的開展困難也阻礙著內部審計制度的進一步建設，影響了內部審計體系的完善。

（三）內部審計定位的性質與職能模糊

國有企業內部審計制度不健全的一個重要體現就是內部審計的定位的性質與職能模糊，即便審計部門獨立在很多部門之外，但特有職能的不突出，權威地位的不顯著，以及存在的諸多審計部門與內部其他部門的各種利益關系的牽連甚至導致審計部門形同虛設淪為某些部門獨立出來的附屬機構，由此審計人員在審計工作里的瞻前顧后，也促使其對于審計工作中存在的問題無法直接采取措施，制約了審計權利的發揮。

三、內部審計水平不夠

（一）審計方式方法落后

國有企業內部審計在技術條件及工作內容的變化之后及時做出應對，更要求審計方法向技術化、信息化發展。但當今我國國有企業內部審計實際工作，多數技術方法較為落后，各種因素很大程度的限制了國有企業內部審計的發展，更是影響了審計結果的準確性。

（二）審計人員能力有限

審計人員的水平也是審計水平的重要影響因素。當前，我國很多大型國有企業的內部審計人員通常來自財務、市場、法律等部門，更多的是財務人員轉做審計，在此之前并沒有接受過系統化的內部審計培訓，也對內部審計工作沒有全面的認識，審計能力達不到標準，審計知識體系不完整，這些也進一步導致了內部審計人員的專業素質發展極為緩慢。

（三）企業管理人員對審計工作重視程度不夠

企業管理人員對于某一部分的重視也會促進該部分工作水平的提高，而在國有企業的經濟活動中，內部審計的效用沒辦法充分體現，因為往往是僅對某一個特定的事件進行審計，而做出的審計報告也自然而然的是針對某一個獨有的經營項目，企業高級管理人員對內部審計工作的關注度越來越缺乏。

四、國有企業內部審計問題的對策和措施

（一）加強內部審計獨立性

1.創建獨立審計部門

創建獨立的審計部門，目的是建立一個具有獨立于各個部門特別是管理部門之外的審計部門，保障其具有實際的權力以開展內部審計工作，也促使審計部門中的審計人員配置更加合理，不會導致一人多崗的情況出現，而且建立健全該部門獎懲制度，明確審計部門的責任與義務，使審計部門的觀念更深入人心。

2.加強審計委員會建設充分發揮監督作用

國有企業內部審計的獨立性是內部審計工作中最為重要的一環，只有當審計人員具備獨立性時，審計工作中對于企業經濟活動行為的審計才可以做到公平、公正、客觀。讓內部審計部門在審計委員會的監督與領導下進行工作，而內部審計機構的人事管理、資源配置等相關決策權均屬于審計委員會。

（二）加強內部審計制度建設

1.制定相關法規明確審計機構權利與責任

修訂管理制度。在風險視角下，對內部審計制度制定時，必須從企業的實際情況出發，使其適應風險管控，滿足內部審計的要求。完善相關的操作流程。企業的內部審計工作要結合國企的特點，明確業務的操作流程、驗收標準，對審計人員的行為進行規范，促進管理體制的有效落實。

2.確定內部審計核心地位積極開展審計

國有企業中內部審計的地位的上升，更有利于審計部門積極開展審計，更有利于內部審計相關規定制度的完善，在合理合規進行審計的同時也保證審計工作的積極開展。

3.正確定位內部審計的性質與職能

將內部審計正確定位，是保證審計部門可以高效完成工作的重要組成，是確保被審計單位明確審計部門的責任和義務重要因素。

（三）加強提升內部審計水平

1.加強內部審計信息化現代化建設

內部審計工作需要更好的發展信息化。利用信息化方式實現快捷審計和實時審計。促使內部審計信息化適應快速發展的經濟發展情況，進一步實現內部審計信息化。

2.加強內部審計人員專業素質培訓

任何工作的進步發展的重要因素就是人的作用，因此，審計人才對企業內部審計工作的重要性不說自明。企業應該加強對于審計人員的專業素質的重視，進一步提升審計人員的專業素養，建立企業內部的高水平、高素質的內審隊伍。

參考文獻：

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