完善撫州市高校財務風險內部控制的政策建議

肖璐 吳忠華 王靚 符秋霞

摘? 要：隨著江西省教育體制改革的不斷深化，高等教育事業迅猛發展，撫州市高校辦學規模越來越大，帶來了投入資金不足、資產管理不嚴、內部控制體系不健全等許多問題，導致撫州市部分高校的財務風險日益增加。本文以財務風險為研究對象，從內部控制角度出發，對撫州市高校財務風險管理存在的問題及對策作了初步的探析。

關鍵詞：高校財務風險;內部控制

撫州市高校歷經多年的發展，財務管理制度隨著辦學規模的擴大也進行了改進與創新，但是財務內部控制仍存在許多不完善的地方，這些問題將直接或間接地影響高校持續發展，提高財務內部風險控制水平對撫州市高校來說至關重要。本文首先對高校財務風險內部控制概念進行界定，然后深入探討了當前撫州市高校財務內部控制面臨的現狀及存在的問題，并分析其成因，最后提出完善撫州市高校財務風險內部控制的政策建議。

一、高校財務風險內部控制概念界定

高校財務風險是指高校在經濟活動中，由于一些未知或者無法預料的因素影響，導致高校財務風險性增加，比如增加了高校現金流管理、資金使用等經濟活動風險性。內部控制是指一個單位為了實現經營目標，確保資產的安全與完整，保證經濟活動的時效性和成果性而在單位內部采取的自我調整、自我約束、自我規劃、自我評價與控制的一系列方法、程序和措施的總稱。

高校財務風險內部控制是指由于高校受到未知或者無法預知的因素影響，而導致高校出現財務風險問題，從而高校需要建立一套完整的內部控制體系來保證其健康持續發展。財務內部風險控制的范圍很廣泛，其內容主要是高校內部的日常經濟活動，如對高校的籌資與投資活動、購置大型科研教學儀器設備以及高校預算管理等方面的控制。

二、撫州市高校財務風險內部控制現狀及存在的問題

高校只要進行財務活動，就存在財務風險隱患，雖然高校財務風險無法根除，但是高校財務風險是可以有效控制的。當前撫州市高校財務風險內部控制面臨的現狀及存在的問題主要體現在以下四個方面：

（一）財務內部控制體系不嚴謹

雖然撫州市高校基本上都建立了財務內部控制制度，但其中仍存在許多管理漏洞，高校財務內部控制系統存在以下不嚴謹的問題：第一，財務內部控制的目標不夠全面。如有些高校未建立關于投資活動的財務內部控制制度，導致高校財務管理風險性增加;第二，內部控制對象不全面。高校內部控制對象針對的會計工作人員，針對其他后勤部門或是資產部門等進行會計處理的人約束很少;第三，財務內部控制重視預算內資金管理，忽視了預算外資金管理，比如不重視對高校創收收入的管理等。

（二）財務內部控制流于形式

撫州市部分高校還沒有處理好內部的決策權、行使權和監督權之間的關系，仍然存在一些不執行規章制度、不按程序辦理業務等情況，而執行監督權的員工其升職和待遇均受到學校領導的影響，有些人因責任心不強或是礙于情面，并沒有發揮好其監督職能，使得高校財務內部控制流于形式。

（三）盲目擴張造成資金匱乏

目前，撫州市各高校都在通過追加投資以擴大其招生能力，盲目的擴張造成資金匱乏，財政撥款資金跟不上就靠融資和貸款追上，高校的管理層又普遍缺乏財務風險意識，整個決策和執行過程都缺乏有效的監督和控制，關鍵業務和關鍵環節忽視了事前預算、事中控制和事后決算的工作，加大了高校財務風險發生的幾率，甚至出現無法如期歸還貸款的情況。

（四）內部審計制度建設落后

撫州市高校內部審計部門大多數是作為輔助機構存在的，缺乏相對于獨立的內部審計機構，無法獨立行使審計監督，而高校的收入來源與支出項目又日益復雜，在某種程度上這都給高校內部審計帶來較多的困難。

三、撫州市高校財務風險內部控制問題形成的原因分析

（一）國家的“擴招”政策

由于撫州市的幾所高校都是屬于國有制，部分領導為了響應國家“擴招”政策盲目擴大招生規模，為了滿足增加的學生人數教學和生活需要，學校引進大批師資力量，新建校舍、辦公大樓，添置大型教學設備和仿真設備等，雖然財政撥款補助收入隨著學生數的增加而增加，但仍不能滿足高校的需求，導致撫州市高校出現資金流緊缺的現象，用向銀行貸款的方法來解決資金問題，在整個銀行貸款申請過程中，對高校面臨的償債風險性沒有反復論證分析，盲目擴張招生規模，給學校造成了巨大的償債壓力，一旦高校內外部環境發生變化，高校很容易陷入財務危機。

（二）管理者風險控制意識淡薄

高校管理者缺乏風險責任意識，隨意追加貸款金額，導致高校欠下巨額債務，進而阻滯高校的發展進程。撫州市高校基本都屬于全額撥款事業單位，高等學校領導班子和領導人員一般都實行任期制，他們都抱著“問題再大，有政府撐腰”的思想，做任何決策都不考慮學校的財務風險，風險控制意識淡薄。盲目的追求擴招與拓展，未對投資建設項目的必要性、盈利性、合理性進行全面論證和評估，為提升工作業績而隨意借貸，無法全面防范財務風險。投資建設項目任性而為，貸款規模逐步擴大，片面追求投入，忽視了投入的使用效益，使得財務風險系數大大提升。

四、完善撫州市高校財務風險內部控制的政策建議

高校財務風險內部控制要求高校在會計活動過程中，建立健全內部控制制度以及采用各種先進技術手段加強控制管理，規避防范財務風險，從而確保高校發展目標的實現。以此為導向，本文提出了以下四條完善撫州市高校財務風險內部控制的政策建議：

（一）建立并完善高校財務風險內部控制體系

高校建立財務內部風險控制體系的財務目標是保護國有資產安全，為高校教學和科研活動創造良好的內部環境。本文經過研究，建議通過以下幾個方面建立完善內部風險控制體系：首先，建立良好的內部控制環境。良好的內部控制環境氛圍，對提升高校工作人員內部控制意識水平以及自覺踐行內部控制活動具有至關重要的作用，建立良好的環境氛圍是高校建立良好內部控制體系的良好開端，它是高校建立與實施內部控制的基礎，高校的健康持續發展根本離不開良好的內部控制環境;其次，構建科學的風險評估機制。促進高校發展必須做好風險評估，建立風險預警指標體系，盡量做到在事前能夠對風險進行預判，達到有效規避風險的目的;最后，建立并合理運用高校內部控制激勵機制。高校應該根據財務工作人員自身需求特征，確定激勵的手段、激勵幅度，以真正有效的激發財務人員工作積極性，真正意義上實現鼓勵的作用。成功的運用激勵機制可提高人員積極性， 可以促使內部控制制度在高校事業發展中發揮更大的作用。

（二）強化相關工作人員風險控制意識

高校負責人以及財務管理人員對風險的認識對高校財務管理工作順利開展至關重要，因此加強他們的風險控制意識至關重要。一方面，高校要經常集中組織工作人員對內部控制法律法規以及高校內部控制規章制度進行學習。讓高校教職工每個人都意識到自己既是高校內部控制的執行者，同時也是高校內部控制的責任人，認識到高校內部控制工作不是高校財務部門職工的事務，而是與高校全體教職工工作密切相關，從而營造形成人人參與、人人遵守的良好局面;另一方面，高校要提高財務人員綜合素質。加強高校現有財務管理人員培訓工作，在培訓過程中特別要重視風險意識的培養，進一步促進高校建立健全財務內部控制體系，從而實現高校財務管理的預期目標。

（三）提升預算管理水平

高校的預算編制為業務活動的推進指引了方向，因此預算管理對于促進高校可持續發展具有重要作用。首先要科學編制預算，本著“量入為出、收支平衡、積極穩妥、統籌兼顧、保證重點、勤儉節約”的原則，結合學校年度工作計劃和財務狀況，做好統籌安排。其次要嚴格執行預算，所有收支事項全部納入預算范圍，專款專用，不得任意改變資金的使用途徑，確實需要改變資金使用途徑，也必須經過逐級審批方可調整。最后要對自評預算執行情況，分析預算執行中取得的經驗與吸收的教訓，對于執行效果不好的預算，一定要嚴格分析，找出原因。

（四）加強高校內部監督

內部審計是高校內部控制制度重要組成部分，為了提升高校內部控制工作效率，特別要重視加強內部審計監督。第一，加強高校資金使用審計監督，有助于提高資金使用效益，盡量減少資金浪費與消耗，以提高資金的利用效益。第二，建立健全經濟責任審核考察機制。經濟責任審核考察機制指的是審計經濟責任人的主要業務活動職責履行情況，以對其經濟責任人績效考核提供參考依據。第三，加強高校內部控制評審工作。加強內部控制評審工作過程中，建議采用專項審計方式對經濟業務活動進行專項評審，并且提出建設性意見。

總之，內部控制在保證高校戰略目標實現、提高高校經濟業務活動的效益方面發揮了重要作用，因此撫州市高校應盡快構建并完善合理的高校財務內部控制制度，使高校的財務管理更加規范，保障國有資產安全，更好地促進高校的健康發展，從而向國家培養更多優秀的人才。

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