關于進一步深化新時代下預算執行審計的幾點思考

蔡麗

摘 要：預算執行審計是我國審計法賦予國家審計機關的一項重要職責，是國家預算管理中不可缺少的環節，也是審計工作永恒的主題。預防和糾正預算管理和執行環節存在的問題，加強對國家機關行使行政權力的監督和制約，從而加強財政資金管理和提高資金使用效率，是預算執行審計的宗旨和目標，本文旨在探討在當前新時代、新任務、新要求下預算執行審計遇到的困難及相關建議。

關鍵詞：新時代? 預算執行? 審計

一、新時代預算執行審計新要求

目前，在供給側結構性改革、綠色、協調、可持續發展的重要節點和關口，國家審計機關應當在正確認識、準確把握新時代經濟發展特征的前提下，為構建現代化經濟體系、促進經濟社會健康發展、推進國家治理能力和治理體系現代化發揮更加重要的建設性作用。但從實施情況看，無論是主觀層面還是客觀層面，都還存在一些困難和問題，影響了預算執行審計的深度和效果。

二、預算審計存在的薄弱環節

（一）審計前期準備工作不充分

目前本級預算執行審計涉及財政同級審及相關部門預算執行審計，審計項目出現了跨行業、跨領域、跨專業的特點，這就要求立項時必須通過調查分析確定審計目標。由于基層審計機關受審計任務重、時間緊、人手不足的局限，雖已在編制年度計劃時盡量將預算執行審計項目與經濟責任審計項目以及決算審計等相結合，但在編制審計工作方案時，未能合理安排審計范圍，存在審計重點模糊及過度審計的現象，審計實施方案重點不突出、操作性不強，對審計進度和審計分工的安排較隨意。另外，由于現有審計任務重，近幾年來審計項目較顯著的變化就是大規模化和短時間化，往往一家單位涉及十幾家下屬單位，審前準備工作往往只涉及審計調查該單位基本情況和導入該單位基礎財務數據，卻未深入評估被審計單位存在的重要問題，并合理確定審計重點和應對措施，未深入了解被審計單位行業特性，未能按客觀情況量身定制出審計實施方案。

（二）計算機輔助審計尚有局限

在信息化條件下，審計環境發生重大改變，審計工作面臨嚴峻挑戰。一是被審計單位基本都用信息技術進行業務處理和財務核算，信息系統日趨復雜，數據量急劇增長，迫切要求審計人員快速適應該量級的數據增長，否則無法跟上數據技術更新的步伐，更遑論實施有效監督。二是預算執行全過程涉及預算編制、非稅收入征繳管理、資產管理、政府采購等財政、財務管理系統，各系統獨立運行，審計人員不僅要掌握數據庫語言和審計專業技能，更需要全面系統的了解各數據庫與其業務流程之間的內在聯系與先后順序，從業務控制程序、業務數據數字來分析數據、查找問題。

（三）審計結果運用不夠深入有效

審計報告是審計部門獨立行使國家審計監督權而形成的審計結果，報告中所反映的問題如何解決具有更大的現實價值。但審計人員在對問題的把握上缺乏全局性、前瞻性，往往偏重于對單個審計對象或項目的微觀經濟數據和信息的審查和采集，單純地就問題論問題，不能很好地從機制和體制上尋找原因及解決問題的方法措施。對審計項目是否達到了預期效果，披露的問題是否恰當，建議是否合乎實際，決定是否全部得到落實，審計機關往往對以上和需要進一步完成的后續審計任務重視不足，對一些審計成果宣傳報送的時效性不強、目標不明確、公開程度和范圍不寬泛，使審計成果達不到預期目的，得不到有效利用。

三、關于進一步深化預算執行審計的建議

（一）通過制定中長期審計規劃及充分的審計調查來確定重點、提高效率

首先，審計機關可通過制定中長期審計規劃，來緩解審計資源短缺的現狀。將預算單位分為每年必審單位，兩年或三年一輪審單位，如對政府組成部門中涉及財政資金分配、國有資產監管、政府投資決策、公共工程建設等權力集中部門，可每年必審，并按資金流、信息流、業務流一線貫通的工作法，實行審計項目安排”一盤棋”，布局好預算執行審計工作。其次，充分利用好審前調查階段，不僅要掌握預算單位組織結構、下屬單位等基本情況，更要根據行政事業單位的不同類型，建立針對不同審計重點的計算機軟件模型，力求在進點前將被審計單位的基本支出，通過軟件模型有針對性的篩選出疑點，帶著疑問去現場，更可以有的放矢，提高審計效率與質量。第三，重視審計實施方案的制定，堅持以被審計單位預算執行為核心，積極探索“資金、資產、職責”三位一體的預算執行審計模式，重點關注預決算公開 “三公”經費、項目預算績效目標管理及實施效果等情況。

（二）加強信息化建設，提升計算機審計效率

如何高效地運用計算機輔助審計，提高審計質量和防范審計風險，已成為新時代下審計機關探索創審計新技術、新方法的新課題。在大數據審計和審計全覆蓋的趨勢下，審計人員除應具備復合型知識結構，還需具備分析、查詢被審計單位數據的技能。當前審計任務艱巨，但作為審計人員應適應新時代的要求，迎難而上，充分挖掘現有信息資源數據庫，沉下心，將數據間的邏輯關系、結構組織弄懂、弄通。在現場審計中，數據庫查詢成為每個審計人員的必備技能，并積極嘗試開展小軟件、小模塊的開發應用，推動現場審計向“技智慧審計”轉變，向大數據要效率，確保計算機審計在工作實踐中充分發揮作用。

（三）深入挖掘產生問題的根源來充實審計結果

審計是為了發現問題、揭露問題，更是為了解決問題。問題的善后處理是審計的終結目的，關系著審計社會效益的實現。審計不僅要注重搞好微觀服務，幫助被審計單位提高管理水平，通過審計揭露被審計單位的一些風險因素、管理漏洞，治理缺陷，或者是一些苗頭性、傾向性的問題，提前做出預警，促進被審計單位能夠及時消除隱患，有序運行。更要將微觀問題向宏觀問題過渡，由點向面擴展，立足影響全市改革和經濟發展的熱點、難點問題，從經濟運行、管理體制、經營效益等方面進行深層次分析研究，宏觀把握反映深層矛盾。緊緊圍繞重點解剖產生問題的原因，提出切實可行的審計建議，力求推動有關問題的解決。著力促進改革事項落實到位，為領導決策提供建設性意見。

預算執行審計在促進新預算法的貫徹落實，規范財政預算管理，促進提高財政資金使用效益，規范部門、單位財政財務收支行為等方面發揮了重要作用。因此審計部門必須用好這個武器，努力發揮出審計監督實效。

參考文獻：

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