內部控制環境與會計信息失真關系的研究

潘羽茜

摘 要：本文基于內部控制環境的四個重要要素--組織架構、內部審計、企業文化及人力資源政策，首先分別介紹內部控制環境和會計信息失真的概念，然后對內部控制環境與會計信息失真之間的關系進行分析。最后，提出企業優化內部控制環境的相關措施，來減少會計信息失真問題出現的概率，促進企業的發展。

關鍵詞：內部控制環境? 會計信息失真? 措施

一、引言

近年來，隨著企業的快速發展，企業中的會計信息問題受到企業領導人的高度重視，對會計信息的質量要求越來越高，會計信息內容是否真實，直接影響企業的發展。然而近年來，企業中會計失真問題越來越嚴重，經常出現一些財務造假的事件，造成一系列嚴重后果。企業中會計信息與內部控制之間有著緊密的聯系，內部控制制度的不完善，會使其出現財務造假的行為，影響會計信息的真實性。企業財務內部控制環境的正常發展，就會為會計信息的真實性提供一定的保障，進而保證會計信息的有效性，因此，正確處理好內部控制環境與會計信息之間的關系，是當前企業需要解決的重要問題。

二、內部控制環境與會計信息失真的相關概述

（一）內部控制環境與會計失真的概念

我國財政部曾在相關文件中講到內部控制環境的四個組成要素分別指的是內部審計、企業文化、組織架構和人力資源政策。內部控制環境主要指的是企業對財務信息的發展進行相關政策的管理，保證財務部門的正常運行，保證財務信息的有效性和真實性。在企業內部控制理論的發展過程中，內部控制環境是內部控制中重要的組成部分。企業內部控制環境的好壞，對企業會計信息的質量有直接的影響，內部控制環境良好，在一定程度上會保障會計信息的質量，同時保證企業的良好發展。

會計信息主要講的是企業領導人將關于企業的經營情況和相關財務數據以一種書面報告的形式給企業的相關投資人，讓其通過會計信息報告了解企業近期的經營情況，會計信息的準確性是對企業經營狀況的真實反映。會計信息失真主要指的是，企業真正的經營狀況與會計信息報告中的內容是不相符的，也就出現企業財務造假的案件，嚴重影響企業的發展。

（二）內部控制環境與會計信息失真之間的關系

基于上述內部控制環境的四個重要要素，內部控制環境與會計信息之間的關系體現在以下幾個方面。

首先，企業的組織架構影響企業內部控制環境的穩定性。如果內部控制環境不穩定，那么會計信息內容也就沒有了保障，就會容易出現會計信息失真的現象。

明確組織架構之間的職能，使各個組織之間的呈現出相互獨立且相互制約的現象，如果企業內組織架構設置的不合理，在一定程度上會影響企業內部控制制度的有效實施，不能明確工作人員之間各自的職能，因此會出現企業財務混亂的現象，進而影響會計信息的質量。與此同時，內部控制機構中的相關管理人員的設置和工作能力，也會影響到會計信息質量，特別是對于內部審計和監督部門，是保證會計信息內容真實的基礎，完善的內部控制制度，對會計信息內容有一定的制約性和強制性

其次，企業內部審計的完善是對會計信息的真實性提供有力的后盾。內部審計是對企業經營活動進行有效的監督和評價，在企業發展過程中及時發現問題，并制定相應的解決措施，提高會計信息內容的質量，保證會計信息的真實性。如果企業內部審計工作出現一些問題，比如工作人員的綜合素質比較低，相關制度不完善，在這種情況下，就會造成企業的監督不到位，進而影響會計信息的真實性。

最后，會計信息出現失真問題能夠直接反映出企業文化與人力資源政策的不足之處。一般情況下，企業的文化建設對財務人員的工作行為有一定的影響，因此，企業文化氛圍的好壞，對會計信息質量的高低也存在一定的影響。員工的綜合素質水平高低主要通過企業中人力資源政策來反映，工作人員綜合素質的高低對企業會計信息質量的高低有直接的影響。企業財務造假風氣嚴重，員工素質較低或忽視專業道德，很可能提供不真實的會計信息。

三、優化內部控制環境的措施

（一）完善企業內部管理層與董事會組織架構

為了優化企業內部控制環境，首先需要完善內部組織架構，為內部控制工作提供有利的基礎。明確企業各部門的職責，使其各司其職，確保各部門間相互監督和制約。我國企業中管理層通過控制董事會進而控制公司財務的現象比較普遍，董事會的監管職能難以實現。通過加入獨立董事，提高董事會的監督效率，有利于企業的內部控制和監察。同時對于管理層，提高內部管理高層的內部控制意識，加強對會計信息內容監督的力度，從而保證會計信息內容的質量。并且提高財務部門管理人員的管理意識，嚴格按照內部控制制度，對財務報表、會計信息等內容進行檢查，如果發現問題，及時的處理和糾正，直到會計信息準確無誤，才能使會計信息內容公布于眾。

（二）加強內部審計部門和監管部門的建設

在企業的發展中，內部審計部門和監管部門有著重要的監督作用，加強這兩個部門的建設，能夠有效的減少會計信息失真問題。其中最重要的是增強內部審計機構的獨立性，其獨立性主要體現在內部審計機構的活動不受企業管理層和董事會的約束，擁有自己獨特的管理模式，并接受審計委員會的監督。內部審計部門和監管部門的建設為企業提供良好的內部控制環境，從而提高企業會計信息的質量。

（三）對企業人力資源政策進行改革

對企業人力資源政策進行改革，有利于提高工作人員的綜合素質，保證內部控制環境的穩定，進而保證會計信息真實性有重要作用。首先，制定嚴格的人員考核方案和入職標準。對工作人員的綜合素質進行全面的考核，然后根據應聘人員的具體成績，進行擇優錄取，充分發揮應聘人員的自身價值。例如，企業在招聘財務人員時，應該對其進行嚴格的理論知識和實際操作考察，只有通過這兩項考察，才能正式入職，在此基礎上還需要擁有相關專業的職業證書，這是對財務人員最基本的要求。其次，制定相關的激勵政策和考核制度，對相關管理人員和工作人員進行定期考核，根據其具體的工作表現進行獎勵和懲罰;將員工的付出和報酬緊密聯系在一起，從而調動工作人員的積極性，使員工愿意完善自己的工作。最后，制定員工培訓機制。企業應該對在職的財務人員進行定期的專業知識培訓，使其學習到一些先進的理論知識和操作技巧，學習新的會計準則。工作人員通過不斷的學習，充實自己的知識，緊跟社會會計原則的發展步伐。

四、結束語

綜上所述，良好的企業內部控制環境，在一定程度上能夠保障會計信息的真實性和有效性，促進企業經濟增長。但是在實際應用中，企業中內部控制存在一些不足之處，影響著財務會計信息內容的真實性，使之經常出現會計信息失真的問題，文中對企業內部控制環境和會計信息失真之間的關系進行分析，認識到兩者之間是相互促進相互制約的關系，只有不斷的完善內部組織架構并提高管理人員內部控制意識，加強審計部門和監管部門的建設，提高工作人員的綜合素質，才能為內部控制提供良好的環境，從而促進會計信息內容的真實性，促進企業的穩步發展。

參考文獻：

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