深化國際稅收合作構建“一帶一路”征管機制

瑞 紅

4月18日，以“加強稅收合作，改善營商環境”為主題的第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇在浙江烏鎮召開，并宣告“一帶一路”稅收征管合作機制正式搭建。

一、廣泛參與國際稅收合作成果顯著

據了解，合作論壇是首次由中國稅務部門主導發起并主辦的高級別國際稅收會議，來自意大利、瑞士、法國、德國、比利時、加拿大、俄羅斯、英國、日本、哈薩克斯坦、阿聯酋、科威特、尼日利亞、印度尼西亞等85個國家（地區）稅務主管當局負責人或其授權代表，以及16個國際組織、多家學術機構和跨國企業代表出席論壇。論壇期間，34個國家（地區）稅務部門共同簽署了《“一帶一路”稅收征管合作機制諒解備忘錄》，正式建立起“一帶一路”稅收征管合作機制。

國家稅務總局局長王軍在開幕式上致辭表示，自“一帶一路”倡議提出以來，中國與“一帶一路”沿線國家進出口貿易從2013年的6.5萬億元增加到2018年的8.4萬億元，年均增長5.3%；今年一季度，中國對“一帶一路”沿線國家進出口總值2萬億元，同比增長8.7%，高出同期整體外貿增速4.1個百分點。同時，5年多來，中國對“一帶一路”沿線國家直接投資超過4000億元，為當地創造20多萬個就業崗位。另一方面，“一帶一路”沿線國家企業到中國也實現了快速發展。稅收數據顯示，2018年“一帶一路”沿線國家在華投資企業中年納稅額500萬元以上的已達1205戶，資本流入的行業結構逐步優化；生產經營穩中向好，營業收入增長8.1%；投資不斷增加，固定資產投資增長11.3%；新產業、新業態、新商業模式企業研發投入大幅增長，增幅達24.4%。

王軍指出，隨著“一帶一路”建設深入推進，稅收在優化生產要素配置、推動國際經貿合作等方面發揮著日益重要的作用，加強“一帶一路”沿線國家在稅收領域的協調與合作具有重要意義。構建“一帶一路”稅收征管合作機制的目的，就是通過加強稅收合作，促進優化營商環境，支持貿易自由化和投資便利化。

為確保合作機制落地見效，王軍提出三點倡議：一是加強稅收征管協調對接。積極利用好“一帶一路”稅收征管合作機制這一制度性安排，聚同化異、求同存異，攜手把稅收征管合作機制打造成為一個充滿活力、互惠共贏的有效機制。二是制定務實合作行動計劃。立足于“一帶一路”建設現實需求，圍繞加強征管能力建設、加強稅收法治、加快爭端解決、提高稅收確定性、通過征管數字化提升納稅遵從等，發表合作宣言，形成具體行動計劃，為跨境納稅人帶來實實在在的好處。三是搭建互學互鑒實用平臺。為所有參與“一帶一路”建設的各國（地區）稅務部門、國際組織、企業、學術界等提供交流平臺，不斷豐富研討、培訓形式，持續開發知識產品，及時分享實踐經驗，促進“一帶一路”建設參與國（地區）稅務部門共同提升征管能力和納稅服務水平，共同促進營商環境持續改善。

二、在合作中積極推動“一帶一路”行穩致遠

“一帶一路”倡議提出六年來，經過夯基壘臺、立柱架梁，正在向落地生根、持久發展的階段邁進。與此相伴，國際稅收合作成為“一帶一路”國家（地區）政府、稅企之間關注的熱點，在中國稅務部門的努力和倡議下，“一帶一路”稅收合作持續走深走實，已逐步實現從謀篇布局“大寫意”向精耕細作“工筆畫”轉變。“一個人努力是加法，共同努力是乘法”。在經濟全球化時代，各國發展環環相扣，一榮俱榮，一損俱損。沒有哪一個國家可以獨善其身，協調合作是必然選擇。

2014年，習近平主席作出“加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發展中國家和低收入國家提高稅收征管能力”重要指示，中國稅務部門緊緊圍繞“一帶一路”建設需要，深度參與國際稅收合作，不斷完善稅收服務“一帶一路”各項舉措，有效推動了“一帶一路”經貿暢通。2015年，中國國家稅務總局國際稅務司成立境外稅務處，專門從事“走出去”納稅人的稅收服務和管理工作，全面統籌開展稅收服務“一帶一路”工作，提出以“促進合作求共贏”為重點內容的稅收服務“一帶一路”十項舉措。

2017年5月，中國國家稅務總局局長王軍在第一屆“一帶一路”國際合作高峰論壇“推動貿易暢通”平行主題會議上提出加強“一帶一路”稅收合作的三點倡議。倡議“一帶一路”國家完善稅制，著力消除稅收壁壘；加強雙邊合作，有效降低稅收負擔；深化多邊合作，共同提升稅收治理能力，進一步服務和推進“一帶一路”建設。

2018年，中國稅務部門充分運用多邊雙邊稅收合作平臺、機制，加強國與國之間政策溝通和征管合作。多邊合作方面，深度參與由國際貨幣基金組織、經濟合作與發展組織、聯合國和世界銀行等四大國際組織聯合主辦的稅收合作平臺全球大會；聯合哈薩克斯坦稅務當局等主辦“一帶一路”稅收合作會議；獨立主辦第48屆亞洲稅收管理與研究組織（SGATAR）年會。

在雙邊合作方面，通過立法咨詢、技術援助等方式，主動幫助其他發展中國家和低收入國家提高稅收征管能力。在中國揚州建立了第一個設立于非OECD國家的OECD多邊稅務中心，2015年到2018年為超過50個“一帶一路”國家和地區的400余名稅務官員舉辦了22期培訓班，有力促進了發展中國家稅收征管能力的提高。

國家稅務總局國際稅務司司長廖體忠介紹說：“‘一帶一路’建設的六年，正是中國稅務部門深度參與全球稅收治理的六年。六年來，國家稅務總局著力‘一帶一路’建設需要，努力推動建立全面開放的稅收合作新格局。”中央財經大學稅務學院教授樊勇也表示，對外談簽協定維權益，對內改善服務促發展，中國稅務部門的貼心服務為跨境納稅人減輕稅收負擔、避免雙重征稅、解決涉稅爭議等發揮了積極作用，為“一帶一路”建設提供了有溫度的稅務支持。

可以說，稅收作為影響生產要素配置的重要因素和全球經濟治理的重要內容，隨著“一帶一路”建設的不斷深入，已經成為“一帶一路”涉及國家（地區）政府、稅企之間最熱門的話題之一。面對各國稅務主管當局政策溝通、征管協作的需求，企業“走出去”“引進來”的需要，近年來中國稅務部門順應時勢、積極作為，以共建全球稅收合作平臺、加強雙多邊稅收合作、提升稅收營商環境為主線，以構建“一帶一路”稅收合作長效機制為重點，積極推動了“一帶一路”建設行穩致遠。

三、借助多邊稅收征管合作平臺增進理解

近年來，多邊稅收合作平臺會議頻頻。無論是四大國際組織聯合主辦的稅收合作平臺全球大會，稅收征管合作最高層次會議——稅收征管論壇，還是區域性稅收管理組織會議——SGATAR，中國稅務部門都積極參與，加強同與會各方交換意見、分享經驗。中國已與主要的國際組織和區域稅收組織建立并保持良好合作關系，與120個國家和地區建立雙邊稅收合作機制。先后簽署了《多邊稅收征管互助公約》《實施稅收協定相關措施以防止稅基侵蝕和利潤轉移的（BEPS）多邊公約》等多邊合作法律文件，并在BEPS項目、數字經濟稅收等方面參與制定國際稅收規則。

2018年5月14日，“一帶一路”稅收合作會議在哈薩克斯坦首都阿斯塔納開幕。會議以“共建‘一帶一路’：稅收協調與合作”為主題，由哈薩克斯坦國家收入委員會、中國國家稅務總局、經濟合作與發展組織（OECD）有關機構共同主辦。來自50多個國家、地區和國際組織的200多名代表出席此次會議，圍繞稅收合作機制、稅收法治、納稅服務、稅收爭端解決和各國稅收能力建設等議題展開深入交流。會議發布了《阿斯塔納“一帶一路”稅收合作倡議》，在建立“一帶一路”稅收合作機制方面達成重要共識。

2018年9月26日—28日，包括中國國家稅務總局在內的22個國家（地區）稅務部門、OECD和荷蘭財政文獻局（IBFD）齊聚中國揚州，秉承“共商共建”原則，各方共同商議、集中討論了合作機制框架及文本條款，共同研究起草了《“一帶一路”稅收征管合作機制諒解備忘錄》，將稅收合作的共識化作具體藍圖，為深化稅收合作搭建了框架。

2018年11月13日—15日，第48屆亞洲稅收管理與研究組織（SGATAR）年會在中國杭州召開。本次會議共有16個SGATAR成員的稅務局長、3個永久觀察員和其他特邀觀察員，共計約150名代表參會。“稅收服務‘一帶一路’”作為三個主議題之一，獲得了與會代表的高度關注與支持。中國國家稅務總局局長王軍在主旨演講中提出，要以“互利共贏、互學互鑒、開放包容”的精神，推動SGATAR、“一帶一路”稅收合作等多邊機制向更高層次、更加深入、更加多元方向發展。2018年11月28日—29日，王軍應邀訪問歐盟，出席OECD稅收征管論壇（FTA）指導委員會會議并作主旨發言，介紹了中國改革開放40年來持續推進稅收改革、不斷提升治理能力、積極深化國際合作、不斷擴大互利共贏的理念和做法。構建“一帶一路”稅收征管合作機制不是為了替代現有的多邊合作機制，而是要與現有機制高度融合、互相補充，形成“你中有我、我中有你、互學互鑒、共同提升”的良好格局。

2019年，中國稅務部門將進一步推進“一帶一路”稅收征管合作機制建設，促進各國和國際組織共同致力于持續深化國際稅收合作、持續加強全球稅收治理、持續推進包容性發展。截至目前，中國國家稅務總局已向美國、印度、日本、德國、歐盟、埃塞俄比亞等27個國家的使領館派駐稅務官員，其中包括越南、約旦、哈薩克斯坦、格魯吉亞、羅馬尼亞、印度尼西亞等10余個“一帶一路”建設參與國。

截至目前，中國已與111個國家和地區簽署避免雙重征稅協定（含內地與香港、澳門稅收安排，以及大陸與臺灣稅收協議），其中包括54個“一帶一路”國家。簽署的協定將降低跨境投資經營的東道國稅負，有利于促進雙方投資、技術和人員往來，營造出公平良好的稅收環境。由此可見，稅收已成為增進國際貿易的“潤滑劑”，促進了生產要素跨境有效、有序流動，極大地提高了配置效率。今后，隨著“一帶一路”倡議的逐步落實，各國應順應國際稅改趨勢，修改完善國內稅制，盡量發揮稅收制度正向外溢效應，控制其負面外溢效應，增強稅收中性與透明度，增進“一帶一路”經貿交往中投資者信心。修訂完善雙邊稅收協定，拓展稅收協定網絡，適時增加稅收饒讓條款，使國內稅收優惠的紅利真正惠及跨境投資者。