基于新企業所得稅法背景下企業所得稅納稅籌劃的對策分析

劉付晶

從納稅籌劃的基本內涵來講，企業納稅籌劃的本質就在于實現針對企業整體稅收成本的減低，確保依照現行稅法來擬定相應的納稅籌劃方案。由此可見，企業納稅籌劃的宗旨與目的在于減少企業當前承受的基本納稅負擔，從而針對企業自身可以擁有的利潤與收益進行顯著優化。面對新企業所得稅法的轉型趨勢，作為新時期企業應當側重于納稅籌劃的全面改進，確保將企業所得稅涵蓋在企業擬定的納稅籌劃范圍內。

一、企業所得稅的納稅籌劃現狀

企業開展納稅籌劃的舉措通常涉及到較多領域的學科知識，其中重點應當包含會計領域、稅收領域、財務與法律領域的多學科知識。在目前階段中，多數企業都在致力于探尋非違法的措施來實現減少綜合稅收成本的基本目標，上述舉措有益于優化企業當前擁有的經濟利潤與效益。但是不應忽視，很多企業在現階段尚未達到完善性較強的納稅籌劃現狀，關于企業所得稅主要體現為如下的納稅籌劃狀況：

（一）企業忽視合理的投資

從現狀來看，仍有較多企業并沒能關注科學投資模式的合理選擇，進而引發了多種多樣的稅收籌劃風險。例如在目前的現狀下，為了實現經營風險規避的目標，那么某些企業將會購置較多的理財產品或者選擇購置國債。這是由于，上述企業通常都會覺得穩定稅收來源于理財稅收優惠。然而實質上，企業針對多樣化的其他投資模式卻并沒能予以應有的關注。因此可見，企業如果沒能達到合理性較強的企業投資規劃，則很易引發相應的企業納稅風險。探究其中的根源，就在于某些管理者本身欠缺應有的科學投資認識。

（二）欠缺科學的企業籌資規劃

目前多數企業賴以發展的關鍵就在于企業籌資，企業憑借籌資方式應當能獲取可供周轉的企業額外資金。然而實質上，很多企業并沒能擺脫單一化的企業籌資思路，而是僅限于依靠銀行借款或者累積企業資金的途徑予以籌資。因此可見，企業如果僅憑上述的籌資方式，則會表現為突顯的約束性與局限性。例如針對銀行借貸的常規籌資途徑而言，企業將會因此而付出較高比例的后續償還利息。在此情形下，某些企業由于沒能及時予以償還，則會引發程度更為嚴重的企業資金匱乏，或者帶來其他的多種不良后果。

（三）企業沒能將稅收籌劃措施納入日常運營中

企業有必要將稅收籌劃的舉措全面納入自身的日常經營中，如此才能達到優良的所得稅籌劃效果。但是不應忽視，當前較多的企業并沒能認識到所得稅籌劃措施與企業日常經營相融合的必要性，因而習慣于忽視細節性的所得稅籌劃。在此前提下，企業財稅人員將會表現為較低的涉稅水平，或者企業選擇了錯誤的資產折舊方式，進而干擾到企業的正常經營。

二、探析完善納稅籌劃的相關對策

從本質上講，企業稅收籌劃的根本目的在于提升綜合性的企業利潤。在目前實踐中，新企業所得稅法已經能夠覆蓋于企業日常經營，進而在客觀上突顯了健全納稅籌劃具備的必要性。作為財務人員以及企業管理者來講，上述人員針對企業現存的納稅籌劃就要明晰其中的弊端或者漏洞所在，據此給出適合于企業當前進步與發展的稅收籌劃對策。具體在實踐中，關于企業所得稅應當致力于如下的納稅籌劃改進對策：

（一）關于企業投資領域

通常來講，企業各項投資事宜都會涉及到企業所得稅。在此前提下，企業針對投資領域就要擬定科學的所得稅納稅籌劃。具體而言，企業面對多樣化的投資方式應當能夠加以靈活選擇，確保能夠兼顧企業經營效益以及企業投資方式。企業針對投資方式在已經選定的基礎上，應當更多致力于規避風險，確保將多層次的相關要素全面納入當前的企業考慮范圍。只有如此，企業才能擁有合理性更強的自身投資方案。因此為了規避顯著的企業投資風險，那么需要謹慎選擇最優的企業投資方案，據此實現了納稅籌劃可行性的全面優化。

下圖為企業所得稅的納稅籌劃思路

（二）關于企業籌資領域

在目前的現狀下，很多企業仍局限于單一籌資手段，因而引發消極性的某些影響，以至于企業因此而趨向于倒閉。為此，企業針對現存的納稅籌劃模式就要予以適當轉變，確保因地制宜選擇多樣化的企業籌資模式，其中包含債券發行、股票發行、獲取銀行貸款與融資租賃手段。企業通過引進上述的多種籌資模式，應當可以顯著優化現存的企業資本結構，并且針對籌資方案予以合理化的改進。除此以外，企業若要減低綜合性的企業成本，則可以適當借助負債籌資的手段與途徑，進而保證企業能夠擁有更優的經營收益。

（三）關于企業日常運營領域

企業若要獲得相對更優的日常經營效益，則關鍵在于擬定可行度更高的企業稅收籌劃。由此可見，企業在現階段有必要給予財務人員更多培訓，運用培訓手段來達到上述人員整體素養提升的目的。與此同時，經過日常培訓還能保證企業現存的財務人員擁有更優的財務專業素質，確保針對企業的各項列支經費予以科學規劃。如果遇到分歧性較大的財務列支問題，那么財務人員還需要與當地稅務機構展開及時性的溝通。對于資產折舊而言，企業有必要予以謹慎的折舊方式選擇，從而避免減損企業本身應得的利潤。

結束語

經過分析可見，企業納稅籌劃應當包含企業所得稅。企業通過施行合理并且科學的納稅籌劃舉措，應當能在根源上達到企業總體稅負成本的縮減，并且將企業的各項納稅行為納入新稅法的約束下。因此在目前實踐中，企業針對企業所得稅仍然需要擬定相應的納稅籌劃，從而保證緊密結合企業自身的真實狀況來優化納稅籌劃的相關對策。