央企全面預算管理體系、困境與優化對策分析

梅靜

【摘 要】隨著社會主義經濟的飛速發展，我國中央企業也隨之崛起，現階段為確保我國中央企業保持不變的主導地位，并不斷的發展壯大，就必須重視中央企業全面預算管理體系的完善性，因為全面預算管理體系是現代化企業管理制度的重要管理模式之一，是落實企業發展策略、優化企業資源配置、強化企業集團管控力度、提升企業經營效益的主要管理措施。本文將概訴我國中央企業全面預算管理體系的內容，并對中央企業全面預算管理體系的現狀進行分析，列舉中央企業全面預算管理體系面臨的困境和相對應的優化策略，以供參考。

【關鍵詞】央企；全面預算；管理體系；困境；優化對策

隨著經濟時代的到來，我國中央企業的全面預算管理體系正值瓶頸期，導致現階段我國中央企業的全面預算管理體系無法適應外部經濟環境的發展需求，甚至存在很大的滯后性，進而導致中央企業發展困境重重。本文將深入探究我國中央企業全面預算管理體系，分析其現狀、困境及相對優化策略，進而促進我國中央企業全面預算管理體系的完善，提高中央企業全面預算的管理水平，進而促進國民經濟飛速發展。

一、中央企業全面預算體系的主要內容分析

（一）預算組織機構

預算組織機構是我國中央企業全面預算體系中的重要組成部分[1]。預算組織機構通過企業部門機構的設置、職能權責的分配、部門人員的配備，并按照管理階層及財權的配置，來實現企業“三縱三橫”預算組織機構的搭建。所謂的“三縱”是指中央企業需要設置集團的總部、省級公司以及市級公司三個級別的管理主體，進而實現責任分解的目的；而所謂的“三橫”則是指總、省、市三個管理主體分別設立決策機構、工作管理機構和責任劃分機構，各部門履行不同的職能。

（二）預算基礎保障機構

預算基礎保障是由預算制度規范及信息系統這兩個核心內容組成的，是實現全面預算管理體系順利運作的基石。（1）預算制度管理規范是由中央企業集團總部針對企業管理原則、職工職責、工作內容及組織機構而制定的統一預算管理方針；是集團總部針對企業的業務預算、成本預算及業績考核等相關部門制定實施的詳細規則；也是根據以上考核制度，制定合理的工作流程，明確各部門工作質量和相關的工作時限指標，進而確保制度的執行力度。（2）預算信息管理系統包含兩種功能，首先是通過對預算管理軟件的開發和應用，來實現預算流程的順利進行，其次是通過對各業務信息系統數據的集成，來滿足各業務數據的準確和全面地傳遞。

（三）預算管理對象

我國中央企業全面預算管理體系中的預算管理對象主要包括以下三方面：（1）業務預算：業務預算是整個企業預算管理編制的起點，主要體現在企業的主要經濟業務活動方面。（2）財務預算：財務預算是業務預算向綜合性預算轉換的橋梁，財務預算包含企業所有的財務支出。（3）綜合性預算：綜合性預算是企業經營狀況的綜合性體現，統籌企業內部各種收入、支出和利潤等[2]。

（四）預算工作環節

中央企業預算工作環節包含：確立目標、預算編制、執行監控和考核評價的四大環節，各個環節相互關聯，相互制約，相互呼應。首先企業集團總部根據既定的中央企業的發展目標和內外經濟形式，預測企業當年的收益水平、投資規模和資本機構等主要經營目標，由決策機構進行審核，確定后傳達給各個單位；其次各單位根據中央企業集團總部傳達的經營目標進行年度預算編制的規劃，然后經單位制定，部門審核確定后上報；最后集團總部對各個單位上報的預算編制規劃進行總體的審核并匯總，層層分解。

二、中央企業全面預算體系管理的困境分析

（一）局限的預算管理模式

隨著經濟發展的需求，現階段我國中央企業運用多種模式相融合的、相對較全面的預算管理模式，該預算管理模式是加強型預算管理模式、參與型預算管理模式及協商型預算管理模相結合、優化后的新型預算管理模式[3]。此預算模式要由預算管理委員會完成預算的審核及申報后，才能確定各單位、部門的最終預算指標；但是此預算模式僅限于預算管理委員會自下而上進行的，并非全員參與，存在很大的主觀意識和片面性；而且此預算管理模式主要由高級管理人員掌控，管理模式會根據高級管理人員工作目標的變化而變化，無法確保最終預算結果的準確性。

（二）財務科與經濟運行科分工協作不完善

我國中央企業的全面預算管理機構涉及財務科和經濟運行科兩個部門，其中財務科負責全面預算的相關工作，計算企業各部門的預算指標；而經濟運行部門則負責收集市場經濟的相關信息，根據收集的經濟運行數據，制定經濟運行的合理考核指標。兩個部門各自分工，缺少協作和溝通，導致企業預算指標不能及時更新，存在很大的偏差。

（三）中央企業各部門的預算編制體系不完善

我國中央企業大都采取最基本的預算編制系統，即由企業內部各部門分別對自己的預算進行編制，然后再統一整合、管理并上報，最終形成中央企業全年預算報表。對于企業預算相關部門來講，這種整合預算編制體系往往會造成各部門預算計劃的嚴重重疊，而重復的計算必然會導致預算超出企業的實際需求，造成資源浪費，加大企業正常運營的經濟；對于其他部門來講，他們對于完全不了解預算編制的相關知識，很容易直接通過主管意念隨意上報預算信息，導致預算數據錯亂，影響中央企業的正常、可持續性發展。

（四）初級預算監控制度

雖然我國中央企業在不斷的發展和壯大，但是企業內部的預算監控制度仍然處于初級階段，即由企業內部各個部門的預算管理人員，秉承公平、公正的態度來對各部門的進出賬目進行記錄、監督和管理，這種監控制度雖然可以根據預算指標制作清晰明了的賬目，但是卻不利于金額變動情況下的核報[4]。并不是所有的部門都具有專業的預算會計人員，導致部門支出費用歸類不徹底，造成預算偏差，進而降低了中央企業全面預算的監管力度，給企業發展造成很大的負擔。

（五）預算管理體系影響考核制度

眾所周知，各部門預算指標的執行狀況準直接影響著各部門人員的年度績效考核情況。中央企業會根據各部門預算執行度和該部門負責人的監管態度及結果，對各部門進行預算績效評比，并制定獎勵策略，而由于該考核制度不夠完善，各部門對于預算指標缺乏認同感，導致該考核制度無法按既定方案進行，最終難以達到理想的效果。

（六）企業內部員工缺少定期的預算反饋意識

我國中央企業預算管理部門的相關人員缺乏定期預算反饋的自覺性。由于各部門預算資金的可變動性，導致與既定預算指標的偏離，各部門沒有及時向指定部門進行申報和反饋，導致企業全年預算管理工作遲遲不能完成。

三、優化央企全面預算管理體系的對策分析

（一）實施多方位的預算管理模式

我國中央企業必須采用多方位的預算管理模式，財務指標與非財務指標都要監控，嚴格要求各部門配合企業預算的順利進行。所謂的多方位預算體系是指將傳統預算模式中的預算指標和經濟運行指標巧妙的結合，合二為一，使之更加完善，成為統一整體的預算體系，這一體系可以清晰的記錄和監控中央企業內部各項財務指標，如：企業預算資產的負債表、企業預算損益表、企業預算現金的流量表、企業銷售預算的明細表、企業生產購銷的預算表、企業費用的相關預算表、企業其他業務的收支預算表、企業營業外的收支預算表以及企業資本性支出的預算表等多方位企業預算表。運用這種全面預算管理模式，可以避免傳統預算模式中自下而上的單體預算弊端，各部門全員按照統一標準的模式進行預算，全員參與，共同監控預算目標，重重審核，促進我國中央企業順利發展。

（二）實施全面預算編制

預算編制是企業實施全面預算管理工作的重要環節，財務科和經濟運行科都會影響中央企業的全面預算管理工作，因此完善的預算編制不僅需要財務科進行指導，還需要經濟科提供有效的實時經濟數據進行分析。企業應鼓勵財務科與經濟運行科相互協作，相互溝通，財務科根據經濟運行科提供的實時數據不斷更新預算體系，經濟運行可根據財務科的預算體系進行市場數據收集和分析，強強聯手，共同實現全面地預算編制，促進企業全面預算體系的不斷完善。

（三）實施一體化全面預算管理體系

針對現階段中央企業自下而上、散漫不規則的預算管理體系，應采取全新的一體化全面預算管理體系，即在企業內部分別成立最高預算決策部門、職能部門、和基層單位，同時對不了解預算管理制度的其他部門進行基本培訓，共同制定企業預算指標，完成企業預算目標，從而形成了一個自上而下的一體化全面預算管理體系。該體系的逐步完善可以避免預算計劃重疊，保證預算數據的準確性。

（四）加強企業預算監控力度

中央企業應設立企業預算監管部門，嚴格監督企業預算的制定、實施和實時變化，企業監督部門需定期對各部門支出費用票據的分類進行審核，這樣一方面可以加強預算部門預算工作的嚴謹性，一方面可以監督預算經費的使用狀況，另一方面還可以有效地控制企業不必要的支出，避免資源浪費，進而較少企業運營的資金負擔，保證企業的正常收益。

（五）完善企業崗位績效考核體系

崗位績效考核制度原本是人力資源管理體系的一部分，但是由于企業全面預算管理體系對企業發展有著至關重要的作用，所以完善企業崗位績效考核制度勢在必行。將預算指標的執行狀況納入企業崗位績效考核之中，鼓勵員工提出有效的預算方案和建議，各部門進行預算績效的部門評比及優秀個人評比，并加以獎勵，進而加強各部門對參與預算考核的熱情。

（六）提高企業預算人員的綜合素質

首先，應對企業招聘的預算人員的專業素質進行嚴格的把控，保證預算的相關崗位人員持證上崗，避免“關系戶”擾亂企業全面預算管理體系的順利實施；其次，鼓勵企業預算各部門人員主動對預算過程中的疑點和難點進行反饋，及時與上級溝通制定解決方案，確保企業預算最終結果的準確性；再次，要定期對相關預算人員進行專業知識的培訓，學習先進有效地預算管理方案，針對員工提出的疑難問題進行分析和解答，確保員工無疑慮，工作有底氣的工作氣氛；最后，定期對員工進行測評，實施“優勝劣汰”原則，競選優秀的人員擔任重要預算崗位，對劣勢員工進行進一步的培訓，避免因員工個人素質問題影響企業全員預算體系的順利實施。

四、結語

綜上所述，我國中央企業內部傳統的全面預算管理系統已經無法順應社會主義經濟的發展速度，在大經濟環境的變化下，我國央企必須重視全面預算管理體系的完善，縮小因管理不善造成的滯后性，進而最大化的實現預算目標與中央企業的發展戰略相連接，促進業務鏈與中央企業的經濟價值相融合，增強央企全面預算管理體系的監管力度，提高現有資源的利用率，最終鞏固我國中央企業的主導地位，推動我國中央企業進一步發展壯大。

【參考文獻】

[1]羅佳，李興彥，陳艷波，崔涵，倪帥，頓偉.央企全面預算管理體系分析與重構[J].企業改革與管理，2017（08）：13-14.

[2]劉浩.大型央企全面預算管理體系、困境與優化對策[J].財經界（學術版），2016（21）：140.

[3]王征.基于EVA考核的央企全面預算研究[J].經貿實踐，2015（11）：71.

[4]曾力.大型央企全面預算管理體系、困境與優化對策[J].財務與會計，2015（01）：21-25.