淺析基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)完善

齊英梅

[摘要]隨著國家系列行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范建設(shè)意見的不斷推出，基層行政事業(yè)單位加強了內(nèi)部控制建設(shè)，并取得了初步成效，但一定程度上仍存在不足，需要進一步完善。文章根據(jù)目前基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)完善情況，提出了基層單位存在的一些問題及完善方法，以便交流探索，互相借鑒學(xué)習(xí)。

[關(guān)鍵詞]基層行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；行政監(jiān)督

[DOI]1013939/jcnkizgsc201913150

基層行政事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)國家財政部門規(guī)定，按照國家“三定”方案登記單位自身職能需求，建立適合單位經(jīng)營發(fā)展的內(nèi)部控制制度及相應(yīng)的架構(gòu)體系，并適應(yīng)新時期行政事業(yè)單位改革發(fā)展的要求，不斷加強內(nèi)部控制制度體系建設(shè)和架構(gòu)完善，進而使行政事業(yè)單位建立更加可靠的內(nèi)部控制機制，及時防范各類風(fēng)險，提高科學(xué)化經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)更長遠的發(fā)展。根據(jù)當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)完善水平，發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位管理工作的不足，以便加強保障措施。

1當(dāng)前基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)現(xiàn)狀

11相關(guān)人員的內(nèi)部控制意識不強，參與性不夠

單位內(nèi)部控制架構(gòu)的設(shè)立貫穿單位整個經(jīng)濟活動，涉及單位的各種業(yè)務(wù)和事項，這就需要單位所有相關(guān)人員包括單位負責(zé)人在內(nèi)的全員全面參與，但大多數(shù)基層單位的內(nèi)部機構(gòu)職能劃分并不完善，相關(guān)人員的工作崗位責(zé)任劃分的不清晰，使內(nèi)部控制架構(gòu)設(shè)計過程中得不到相關(guān)工作人員的有力支持，造成組織架構(gòu)設(shè)計全員參與性不夠，進而使內(nèi)部控制在實施過程中發(fā)揮不了全面完善作用。

12單位部門之間缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)性，內(nèi)控設(shè)計執(zhí)行不規(guī)范

基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展和實施離不開各業(yè)務(wù)部門的配合協(xié)調(diào)，進而建立科學(xué)有效的單位層面組織架構(gòu)體系，實現(xiàn)單位整體業(yè)務(wù)活動流程的自我約束和規(guī)范，合理保證單位的經(jīng)濟活動合法，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。但大多基層單位內(nèi)部業(yè)務(wù)科室以自我業(yè)務(wù)為主，部門科室之間缺乏主動協(xié)調(diào)配合性，業(yè)務(wù)信息交流不及時準(zhǔn)確，流程梳理不明確，沒有更好地形成基層行政事業(yè)單位在管理、分工、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)控架構(gòu)中相互制約、互相監(jiān)督的聯(lián)動約束機制，使內(nèi)控架構(gòu)設(shè)計執(zhí)行不規(guī)范。

13基層財務(wù)人員少，內(nèi)控架設(shè)修訂調(diào)整不及時

對于行政事業(yè)單位而言，加強內(nèi)部控制制度架構(gòu)完善，是一項長期的、動態(tài)的過程。在具體開展內(nèi)部控制制度架構(gòu)完善的過程中，需要把握基本的原則，嚴(yán)格按照國家有關(guān)政策和法律法規(guī)的要求扎實做好基礎(chǔ)工作，還需要不斷進行創(chuàng)新，適應(yīng)時代的不斷發(fā)展變化。基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)大多由單位財務(wù)部門負責(zé)牽頭組織實施，完善的組織架構(gòu)建設(shè)需要得到單位領(lǐng)導(dǎo)的支持，需要各部門業(yè)務(wù)工作人員的全員參與。這就需要財務(wù)部門與各部門各崗位的協(xié)調(diào)溝通，按照國家規(guī)定和單位實際情況，適應(yīng)外部環(huán)境的不斷變化，及時修訂完善內(nèi)部控制的架構(gòu)建設(shè)，滿足對單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理監(jiān)督控制的需要。而大多基層單位財務(wù)部門人員配備不足，工作任務(wù)繁重，做完日常財務(wù)工作后，無法及時按照規(guī)定對內(nèi)部控制架構(gòu)進行完善，仍沿用原有的制度，與日益變化的經(jīng)濟活動不相適應(yīng)。

14內(nèi)控架構(gòu)虛設(shè)，執(zhí)行落實不到位

當(dāng)前基層行政事業(yè)單位響應(yīng)國家形勢要求開展一系列內(nèi)部控制建設(shè)工作，但是有部分單位的內(nèi)部控制制度構(gòu)建的重視程度依然不夠，沒有嚴(yán)格按照黨和國家關(guān)于內(nèi)部控制制度建設(shè)方面的規(guī)定開展相關(guān)工作，一定程度上多是在互相模仿、照搬照抄，流于形式，不利于基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)工作的有序開展。從而導(dǎo)致基層行政事業(yè)單位內(nèi)控架構(gòu)建設(shè)停留在紙面上，執(zhí)行落實不到位。

2完善基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)的方法

21開展內(nèi)部控制制度架構(gòu)流程一體化模式設(shè)計

基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)的形成和有效運營，需要首先保證流程清晰，所以需要開展流程再造與優(yōu)化設(shè)計，這樣才能確保內(nèi)部控制制度的正常實施和運轉(zhuǎn)。所以應(yīng)當(dāng)積極探索內(nèi)部控制制度架構(gòu)流程一體化模式設(shè)計路徑和方法。一體化模式是指建立國家政府、社會以及行政事業(yè)單位三位一體的管理模式。根據(jù)國家每年對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作出臺的相關(guān)法律法規(guī)等做出明確的約束意見規(guī)定，緊密圍繞國家政策要求，深入領(lǐng)會文件精神，以此為基礎(chǔ)形成內(nèi)部控制制度架構(gòu)體系，并結(jié)合行政事業(yè)單位自身的特點完善相應(yīng)的流程體系，建立與其相關(guān)的一體化模式，更好地保證職能的有效發(fā)揮。

22加強內(nèi)部交流信息網(wǎng)絡(luò)平臺體系設(shè)計，積極推進信息化建設(shè)

隨著現(xiàn)代信息技術(shù)不斷升級發(fā)展和深度應(yīng)用，大數(shù)據(jù)時代能夠進一步提高信息交換利用價值，信息成為重要的資源。對于基層行政事業(yè)單位而言，只有充分加強信息資源整合，才能更好地形成完善的溝通交流機制，提高為民服務(wù)質(zhì)量和效率。加強內(nèi)部交流信息網(wǎng)絡(luò)平臺體系構(gòu)建，促進部門之間的信息交流，根據(jù)單位部門職責(zé)將與之匹配的業(yè)務(wù)內(nèi)控設(shè)計架構(gòu)流程與信息網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，減少了人為操作因素，保護內(nèi)部信息安全，保障了整體內(nèi)控績效水平提高，內(nèi)部控制制度的有效實行，真正落實。

23加強人員素質(zhì)建設(shè)，提高全員參與意識

完善的內(nèi)部控制制度架構(gòu)離不開單位全體員工的參與，單位應(yīng)該把人員的專業(yè)工作勝任能力和員工本身的職業(yè)道德修養(yǎng)作為關(guān)鍵崗位勝任的條件，并與之建立書面的崗位責(zé)任書，以保證單位經(jīng)濟活動的合法順利開展，各項業(yè)務(wù)的銜接配合。單位在建立單位與部門之間大的內(nèi)控架構(gòu)體系下，將之細化分解，形成部門對單位負責(zé)，員工對部門負責(zé)的從上至下、層層落實內(nèi)部控制架構(gòu)體系，以提高全體員工的工作責(zé)任心，加強內(nèi)部控制參與意識，參與內(nèi)部控制設(shè)計，提高單位整體內(nèi)控水平，從而及時調(diào)整內(nèi)控制度適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展。

24實行行政監(jiān)督創(chuàng)新及線上線下聯(lián)動體系建設(shè)

通過構(gòu)建完善的監(jiān)督機制，加強評價考核監(jiān)督，這樣有助于更好地保證權(quán)利正確地履行，進而提高為民服務(wù)水平。所以需要建立行政監(jiān)督創(chuàng)新與線上線下聯(lián)動監(jiān)督體系。一方面需要對行政事業(yè)單位工作人員進行工作監(jiān)督，對他們的工作開展情況、工作行為等進行全面評價，重點檢查是否有違規(guī)違紀(jì)等情形的發(fā)生，切實樹立良好的為民服務(wù)形象。另一方面要對行政管理人員的生活作風(fēng)、廉潔自律情況進行檢查，這方面需要廣大人民群眾積極參與。通過建立內(nèi)外部、線上線下聯(lián)動監(jiān)督機制，有助于更加全面地評價行政事業(yè)單位工作人員的工作業(yè)績，加強權(quán)利與責(zé)任制衡，從而更好地約束和規(guī)范他們的行為，針對如何加強內(nèi)部控制，提高為民服務(wù)水平等方面不斷生動踐行，才能更好地維護行政事業(yè)單位良好的形象。

25依托完善的網(wǎng)絡(luò)平臺，加強細節(jié)管理，形成有效的崗位制約監(jiān)督

在開展內(nèi)部溝通交流信息網(wǎng)絡(luò)平臺構(gòu)建過程中，一方面需要對內(nèi)部控制的管理流程開展信息化設(shè)計，要建立與各個環(huán)節(jié)工作模塊相匹配的信息更新體系，才能確保內(nèi)部控制工作實現(xiàn)流程化管理，提高內(nèi)部控制成效。另一方面依據(jù)部門職責(zé)需要建立基于各個模塊的不同崗位用戶權(quán)限，明確各個部門的職責(zé)，各個崗位權(quán)限，加強用戶管理，并定期開展內(nèi)部信息交流反饋和溝通，及時對各項工作開展情況進行全面評價，從而加強不同崗位之間的相互制約，相互監(jiān)督，不斷提高參與人員的積極性，提升工作績效。

3結(jié)論

總之，對于基層行政事業(yè)單位而言，想要確保證其正常穩(wěn)定運行，需要有一套完善的內(nèi)部控制制度架構(gòu)，只有從制度上進行規(guī)范和約束，才能更好地推動行政事業(yè)單位科學(xué)穩(wěn)定運營。當(dāng)前隨著國家《國務(wù)院機構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變方案》的出臺，對未來行政體制改革提出了明確的方向，行政事業(yè)單位處于改革發(fā)展的市場環(huán)境下，隨著社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，社會主義民主法治體系日益完善，公眾對行政事業(yè)單位披露程度、內(nèi)容以及信息公開等方面的關(guān)注度越來越高，對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作提出了新的要求。加強基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度架構(gòu)完善是當(dāng)前基層行政事業(yè)單位的一項重要工作。

參考文獻：

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