大數據對審計工作的影響

張志強

摘 要 本文分析和研究了大數據在審計工作中應用帶來的影響，在此基礎上研究了大數據與審計工作模式結合的路徑和對策，為審計工作的創新提供了自己的見解和想法。

關鍵詞 大數據 審計工作

一、大數據時代給審計工作帶來的影響

（一）節省注冊會計師精力與時間

2015年普華永道總部對自己10年后的預測是全球員工數量會從15萬降到1萬。人員的減少主要受益于基于數據、技術的審計。普華為什么會做這樣的預測？其原因為日常審計業務中，會計師90%的時間都在收集和整理數據，真正用于分析、判斷和決策的時間只占10%。隨著科技以及大數據的普及，收集和整理數據的時間理論上都可以省去，在這個基礎上，會計師事務所需的就只有會計師的核心價值，即專業判斷。所以，大數據會幫助會計師節省90%的數據整理工作，此其一。

（二）大數據會沖擊現代審計的基石—風險導向審計

如果說節省注冊會計師的時間和精力還僅僅是審計過程中效率的優化，那么對風險導向審計基石的影響就是真正顛覆性的變革了。風險導向審計是以重大錯報漏報這樣的風險為導向，通過抽樣來評估財報在重大方面的合規性。這意味著現階段的審計工作并不是逐筆檢查所有會計憑證/事項，而是通過統計學的方法來確定報表科目數字是否大致準確，其中存在兩個問題：一是會計師能否準確評估科目的風險，即會計師能否做到充分抽樣；二是會計師助理能否盡責的執行抽樣程序，即會計師抽樣質量是否可以得到保障。由此可見風險導向審計取決于注冊會計師本身的職業勝任能力。之所以今天依然堅持風險導向審計，原因非常簡單，因為注冊會計會計師很少，需要審計服務的企業很多，注冊會計師不可能對所有企業的經濟業務全面檢查。所以會計師事務所選擇風險導向審計，以節約人力成本。大數據可以完全改變這一切。風險導向審計原則一旦改變，轉變的不僅僅是審計方法和審計工具，更是審計思維和審計理念。因為大數據審計就是全量審計，因此將不存在事前的風險判斷，也不存在節約人力成本的困擾；沒有了抽樣審計之后，審計報告措辭就不會再有“在重大方面”。

（三）大數據會拓展審計數據關聯思維

大數據豐富的不僅僅是審計數據的數量，更是審計數據的類型。這樣的審計工作環境同時也對審計人員的綜合素養提出了更高的要求，要求其具備良好的大數據篩選能力和關聯性分析能力?知識經濟時代背景下，企業面臨著愈加殘酷的競爭環境和發展形勢，作為企業監督和管理的重要組成部分，審計工作在提升企業運營規范性?控制經營風險和幫助戰略目標實現等方面具有得天獨厚的優勢?因此，提升審計工作的專業性和職業性至關重要，大數據可以實現對數據關系多角度?多維度的探索，改變單純地運用因果關聯關系進行數據處理的工作模式，進而提供全面和完善的審計報告?

二、大數據下審計工作模式創新的路徑和方法

（一）樹立長遠戰略發展計劃

運用大數據和云計算算法的企業往往能夠在市場競爭之中站的先機，同樣地，率先應用大數據的審計部門也將會在審計工作創新中走在前列。但是大數據的應用并不是一朝一夕可以完成的，審計部門需要制定一個適合自身的長遠戰略規劃，讓審計成果得到最大范圍應用，為大數據與審計工作的融合創設良好的輿論環境，借助合理的審計模型和工作流程來促進審計行業的創新與進步。

（二）培養具備時代性的審計思維

要讓大數據在審計領域得到更加廣泛和具備深度的應用，首先就要求審計人員具備大數據應用意識和大數據應用能力，在決策制定和審計方法的運用中體現出前瞻性和先進性，引導審計工作朝著更具現代化的方向前行，持續不斷地促進審計系統的升級與開發?在大數據審計模式開展的過程中還要考慮將人工智能技術引入其中，將審計人員從繁雜的事務性工作中解脫出來，有時間更多地去思考與被審計單位內部控制?主要流程相關的風險和審計方法安排?

（三）加大在審計系統開發之中的投入

現階段大數據在審計領域的應用現實情況表明了很多審計部門對其的應用還停留在初步研究階段，很多審計部門對大數據的現代性和功能性缺乏必要性認識，因為為了更好地在審計工作中滲透大數據，就要從審計系統升級著手，加大力度研究和開發審計軟件，對審計流程進行現代化重塑，在引入人工智能技術之后更便捷更高效地開展審計工作?

（四）完善相關法律法規

審計工作開展建立在審計準則?內部控制規范和其他的法律法規框架之下，從目前情況來看，大數據在審計工作中的應用還沒有法律法規給予一個明確的體系和規范，這對審計工作的開展是一個重要的限制?審計工作本身是一項監督性工作，其所有業務活動的開展都要法律規章制度的約束，如果大數據在審計工作中的應用沒有法律法規作為報價護航，那么審計工作必然存在不可避免的缺陷?

綜上而言，大數據作為一種互聯網發展到一定程度的技術形式，其在各行各業之中都已經得到廣泛的應用和滲透，在審計工作中也是重要的助推力。將大數據應用于審計工作是信息化審計工作建設的一項重要內容。大數據能夠給審計行業帶來的影響是非常深遠的，導致審計工作流程、審計工作模式、審計工作思維都發生相應的變化。大數據審計模式需要不斷地進行完善和修正。在論述大數據對審計工作的影響之中，我們不難發現審計過程與大數據是密不可分的關系，需要建立多維思維模式來探討二者契合的路徑，進而提升審計工作質量和效率。

（作者單位為建平縣審計局）

參考文獻

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[2] 阮哈建，劉西友.大數據與審計機關的應對策略[J].中國內部審計，2013（06）.