劉婷婷

[摘 要] 促進一流學科建設日漸成為各大高校的發展方向，高校的附屬醫院為學科實踐發展提供良好環境條件。為配合十九大報告提出的：建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理，提高學科建設經費的資金使用效益，文章通過梳理預算流程，對預算精細化管理提出建議。

[關鍵詞] 學科建設；預算；管理；信息化；績效

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 09. 016

[中圖分類號] F234.2 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2019）09- 0036- 02

0 引 言

黨的十九大報告中提到，要加快建設一流大學和一流學科建設。扎實的學科建設基礎，優秀的人才資源和高水平的科研成果才能促使高校實現一流學科建設的目標[1]。高校附屬醫院為高校科研發展提供實踐基礎和研究條件，在學科建設中起著至關重要的作用。

1 問題的提出

從醫院自身角度出發，醫院未來的管理方向要向專業化、規范化、科學化、精細化轉變，實現“六個一流”的目標：一流管理、一流學科、一流人才、一流技術、一流服務、一流環境，其中發展一流學科成為醫院改革目前的重點，醫院需要積極制定學科發展規劃，確定學科發展方向，鼓勵學科創新[2]，同時對重點專科和科研學科進行重點投入和重點扶持，進而不斷推進以學科整合為中心、以疾病病種為切入點的疑難病癥綜合診治能力，向一流技術目標邁進。

學科未來發展與科室人才隊伍水平、儀器設備配置、研究場地、以及團隊氛圍息息相關，在培養上必須給予充足的資金支持。學科建設經費是支出預算的重要組成部分之一，經濟分類科目主要是其他商品服務支出。

但是學科建設經費的預算執行率并不高，究其原因，主要是以下幾個方面。

1.1 預算編制不夠準確

臨床科室中的學術技術帶頭人在醫學研究方面都是一把好手，但是在進行費用估計和測算時，往往不能發揮其出色的水平，很大程度上是因為他們沒有正確認識到預算的重要性，認為即使沒有申報預算，一旦有科研或者醫療需求，費用也能予以列支。這種觀念使得帶頭人在預算申報時，不能準確報送下一年度能夠支付的項目內容及對應數額，如××設備購置××萬元，外出參加學術會議××萬元，共計××人次等。遇到部分臨床科室不及時申報經費支出預算的情況時，職能科室為防止下一年支出發生無預算可列支的情況，往往越俎代庖自行估算并統一上報。

1.2 預算下達傳遞不到位

學科建設經費在醫院預算經過財政批復后進行文件印發下達，通常利用職能科室、費用內容、費用數額三要素以表格形式公布，學術技術帶頭人看到文件時只能看到項目費用總額，不能關注到本科室報送的數額，下意識認為此項費用預算充足。

在沒有全面實行HRP系統的情況下，醫院大多通過經費使用本這個載體來記錄科研經費預算下達及執行過程。經費使用本由負責科研管理的職能科室下發，下發時會記錄經費可使用額度，這個額度一般與配套經費文件規定的數額一致，而非當年可使用額度，而且未使用完畢的話還可以繼續結轉下年使用，并沒有達到加快預算支出進度的目的。

1.3 預算執行統計不夠準確

若利用學科建設經費購置醫療設備，很難統計預算執行數據，因為醫院設備科申購醫療設備時，在公共資源交易網提交購置申請，同時發布招標文件，公司中標后，簽訂購銷合同，辦理固定資產入庫手續，最后完成付款，會計據此入賬，其中付款手續并非按照單一設備辦理，而是以供應商為單位，按照設備入庫批次，統一進行付款流程審核，換句話來說，就是臨床科室使用學科建設經費購置固定資產，并未將具體設備信息報送采購部門，采購部門無法甄別設備購置的資金來源，故而與醫院正常的固定資產購置手續一同辦理，在賬面上不能讀取學科經費購置設備的預算執行數據，只能事后根據固定資產的使用科室反推預算執行，不能起到預算控制的效果和作用。

1.4 預算考核無法真正落實

科室進行預算申報時，大多持有“報高無風險，報低風險大”的心態，加上單位年度預算執行考核在績效分配評分方案中占比過低，不能通過績效分配來調動科室準確預測支出數據的積極性。

2 方法與建議

為全面貫徹落實學科建設經費的預算管理，醫院需要從以下幾個方面進行改善。

2.1 盡快設立科研財務助理崗位

中共中央辦公廳、國務院辦公廳2016年正式印發了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，其中提到[3]：用創新服務方式—設立科研財務助理的形式，簡化辦事手續，加快工作效率，提高經費預決算編報質量，將科研人員從“賬房先生”的身份中脫離出來，潛心科學研究（科研財務助理職能如下圖）。醫院財務應設科研財務助理崗位，科研財務助理需深刻了解科研申報流程、實驗操作、經費報銷等知識，為科研人員和學科帶頭人提供財務咨詢服務，指導他們圍繞未來可能開展的工作進行預算項目歸類和支出數據預測，編制出行之有效的預算方案[4]。預算方案需將每一筆支出落實在費用明細上，并附申報說明，如學科建設經費共計××萬元，其中：設備購置××萬元（后附具體設備清單及報價）；外出培訓學習××萬元，（約外派××人次，每人次×萬元）；購買學科書籍××萬元等，無具體支出計劃不得報送學科建設經費預算。

2.2 通過信息化方式解決問題，盡快上線HRP系統

通過不同模塊（如物資管理模塊、績效核算模塊等）之間相互關聯，實現各職能部門之間信息高度共享，快速解決預算管理問題，提高資金使用效益。

HRP系統可以線上解決兩大核心問題：

（1）預算的申請、下發、使用（執行）、考核。學科帶頭人不僅可以一目了然地從系統中查閱到年初經費下撥額度，本年已使用額度，使用內容及金額，預算執行率，經費剩余額度，還可以在線看到經費報銷流程審批進度。科教科可以通過系統進一步了解經費申報、使用情況；對經費使用率不高的學科予以提醒；年中根據科室需求，對同一預算科目下的經費額度進行統籌調配，審計科對學科建設經費項目支出情況進行抽查，并及時反饋結果。科研財務助理在線上審核經費使用的內容和金額，并錄入科目名稱，使得報銷與入賬同時進行，實時更新預算執行進度。

（2）臨床科室固定資產申購的流程問題。學科建設經費購置固定資產設備計劃需由學科帶頭人在系統中提交，采購部門根據臨床科室上報的計劃按照資金來源分類，并上報財務部門，財務部門據此編制下一年的支出預算及政府采購預算，預算批復后，采購部門著手招標文件、設置招標參數，完成招標采購后，等設備運送至指定地點，經臨床科室驗收后，辦理固定資產入庫手續，此時需由設備庫房倉庫保管員進行系統錄入，系統自動匹配預算申報的設備類型及資金來源信息，并經逐項審核后傳遞至會計確認，并按照流程辦理付款手續。值得一提的是，當倉庫保管員錄入預算外的設備信息時，系統會彈窗提示：此項設備不屬于預算申報范圍，并不予成功錄入。這樣一來，既能準確統計學科建設經費的預算執行數據，又能防范出現超預算開支經費的現象。

2.3 完善預算績效考核方案，將預算考核落實到每一個申報部門

黨的十九大報告中指出，“要加快建立現代財政制度，建立權責清晰、財力協調、區域均衡的中央和地方財政關系。建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理。”沒有實行績效考核的預算是沒有任何意義的，學科建設經費更是這樣，必須強調預算申報部門為第一責任部門，預算審核部門為監督審查部門，沒有責任落實，就沒有規范管理，更不用提資金使用效率。一個良好的預算績效考核方案必備因素有：考核指標、考核方式、評價報告、考核結果[5]。

考核指標在預算績效考核方案中起著至關重要的作用，反映了評價的價值導向，合理的指標設置對于單位來說往往具有一定的難度，既要顧及考核的可操作性，又需要為管理服務指明方向。以學科建設經費舉例，參考財政項目庫申報的指標設置：數量指標、質量指標，如數量指標可以設置：與國內外知名高校開展學科領域的研究與合作個數、開展學科前沿領域的講座個數，質量指標可以設置：學科水平發展成果個數占國內前沿領域的發展成果個數比重等[6]。

為體現客觀公正，單是具備了科學的績效目標和指標體系還不夠，考核方式也需要慎重選擇，傳統自我評價方式與委托具有資質的第三方機構代理評價方式可以結合使用。科研類、工程類等專業性質較強的資金項目，應由第三方機構進行代理評價，一方面可以得到專業的技術指導和支持，另一方面也可以保證評價結果的獨立性和公正性。其他類型的預算績效評價可由單位成立考評小組進行自主評測。

最后生成績效評價報告，針對各項支出的合理性、合規性，結合支出所達到的效益，剖析效益高低的原因。同時將結果關聯績效分配方案，落實績效責任，根據誰申報，誰負責的原則，將報告結果落實到經費申報負責人或者申報科室上，對執行最好的科室增發一定的績效比例，對執行最差的科室扣罰一定的績效比例，才能讓預算支出的申報數盡可能地貼合實際。

3 結 語

希望通過崗位設置、信息化系統建設以及制度的重新梳理和調整，可以提高學科建設經費的使用效率，優化資源配置，真正實現精細化、標準化、品質化管理。

主要參考文獻

[1]梁剛.以學科建設為引領提高獨立設置醫學院校核心競爭力的研究[J].中國高等醫學教育，2018（5）： 4-5.

[2]宋華明，嚴心彤.高校優勢學科建設成效的探析與思考 ——— 以江蘇為例[J].學位與研究生教育，2017（1）： 37-42.

[3]左自智.全面實施財政績效管理 提高資金使用效益[J].中國財政，2018（ 7）： 45-46.

[4]劉翠玲，周雪菲，馬雪飛，等.農業科研事業單位項目經費管理與對策建議[J].管理觀察，2018（17）：165-166.

[5]陳志瑩.事業單位預算績效管理的問題及策略研究[J].海峽科學，2017（11）：70-71.

[6]賈辛欣，郭夢縈.山東省自然科學基金項目績效評價研究[J].山東科學，2017（6）：110-114.