企業稅務風險管理問題與策略

黃金福

摘要：我國稅收體制隨著我國的經濟體制改革深化在不斷變革，處于這種變革時期，企業面對的市場環境、經營管理環境都更加復雜。企業要想獲得競爭優勢，必須加強內部管理，提高風險管控能力。稅務風險是企業風險中的重要內容，受政府政策的影響較大，企業要加大與政府部門的溝通，方便做出快速反應。同時，企業要從自身內部出發，提高稅務籌劃能力與稅務風險管理意識，建立完善的稅務風險評估與監管機制，全面提升稅務風險管理能力。

關鍵詞：稅務風險；管理；分析

一、企業稅務風險管理存在的主要問題及其不利影響

（一）稅務籌劃能力有待提升

公司稅務籌劃能力不足、稅務籌劃片面、稅收籌劃目的性不強等都是企業稅務籌劃面臨的主要問題。企業的領導層對企業的發展戰略規劃不足，管理層對稅務管理工作認識不足，稅務籌劃人員的專業能力不足等都是企業稅務籌劃能力無法有效提升的重要原因。同時，隨著社會經濟的快速發展，為了滿足社會發展對稅收法律法規的需求，我國稅收法律法規以及相關政策等也在不斷進行調整和優化，增加了企業稅務籌劃的難度。

（二）風險評估機制不健全

只有建立科學的稅務風險識別體系和評估體系，才能了解和掌握稅務風險發生的規律，發現和找到稅務風險的來源，才能選取有效的措施應對稅務風險。但是，當前很多企業尚未構建出有效的稅務風險識別和評估體系，也沒有明確合理的稅務風險評估指標。對于稅務風險的識別和評估，更多的是依靠財務總負責人和涉稅工作財務人員對其關注的領域憑其經驗自發進行[1]。在這樣的環境下，企業很難對自身的稅務風險點和風險程度進行準確的判定，同時對這些風險點的影響程度也無法作出準確的判斷， 直接影響了公司稅務風險管理工作的高效開展。

（三）稅務信息溝通交流不暢

企業的內部信息溝通交流在涉稅事項處理的過程中會涉及到不同的部門，在處理的過程中需要不同部門之間相互合作，但是很多企業的不同部門之間溝通渠道不暢，影響了企業稅務風險信息交流。受此影響，企業涉稅業務工作人員在實施稅務風險管理過程中所采用的方式和方法很可能引起其他部門的誤解，從而對應進行的管理行為產生抵觸心理，進而對企業的稅務風險管理工作形成一定的阻礙。另外，企業作為國有企業，認為自身與政府稅收單位聯系密切，沒有形成完善的與稅收單位交流、溝通的機制，這也會影響到企業稅務策略，給企業帶來稅務風險。

二、改進企業稅務風險管理的具體策略

我國在2009年與2015年分別頒布了兩項關于稅務方面的文件，分別為《大企業稅務風險管理指引（試行）》與《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，這兩項政策對我國各企業的稅務管理做出了指導與規范[2]。企業要加強對相關稅收政策的學習，對稅收政策有全面整體的把握，方便企業稅務管理工作的開展。

（一）提升稅務籌劃水平

企業稅務風險產生的重要原因之一是對籌劃企業稅收的主動性不強。稅務籌劃應該在事先進行規劃、設計和安排，稅務籌劃可以貫穿整體生產經營活動的始終，但決不是事后才進行籌劃。在稅務風險的事前應對策略方面，企業應借鑒知名大型企業的成功經驗，制定高水平有針對性的稅務籌劃方案。以F公司為例，其在過往也有過稅務籌劃，但是針對性不強，水平不高，沒有達到應有的效果。同時，F公司的稅務籌劃比較孤立，沒有形成稅務籌劃體系，制定的稅務籌劃方案不利于執行。F公司應該認識到稅務籌劃是一個系統的管理工程，不能孤立地只考慮納稅本身的問題，即應該包括日常涉稅事項流程的籌劃，重點應該對新業務、重大事項進行詳細的稅務籌劃。應該在堅持遵守稅收相關法律和規章制度的前提下考慮合理性、成本效益和風險防范的原則。根據自身的實際情況，聘請高水平的知名稅務籌劃咨詢機構，選用最適合的稅務籌劃方法，保證企業稅務籌劃不僅實現降低稅負的目標，保證企業綜合經營效益最大化，保證企業稅務風險最小化。

（二）完善稅務風險管理組織機構和職責

在企業稅務風險管理的過程中，既要有日常業務工作執行部門，也要有監督執行部門。由于公司管理層級多，涉稅事項十分繁雜、業務量巨大，面臨的內外部環境更加復雜，稅務風險產生的幾率不斷上升。因此，公司要設立專職的稅務會計崗位，由企業高管負責全面領導涉及稅務的相關工作，涉稅工作的領導要具有公司決策的參與權，從而充分體現稅務工作在公司中的重要地位。同時，設立內部審計部門，職責應包括對企業稅務風險管理工作執行情況的定期審計，監督財務部門和相關業務部門的稅務風險管理執行情況，評價企業的稅務風險狀況[3]，為企業的經營層和治理層制定相關戰略計劃和重大事項決策時提供參考。依靠企業的內部審計，企業能在很大程度上提高涉稅事務的處理質量，為企業安全納稅提供合理保障，降低稅務風險。

（三）提高應對稅務風險的快速反應能力

提升企業涉稅風險的快速反應能力包括兩個部分，首先是提升企業的董事長、總經理和財務總監在面臨稅務風險的危機處理能力，即包括在危機中面對稅務主管機關的溝通能力，也包括在面對媒體時的申辯能力。企業高層管理者的素質對保證企業稅務風險管理的質量起著舉足輕重的作用。其次，一般企業都有意識聘請常年法律顧問，輔導和幫助企業的日常涉及法務的事項。在企業稅務風險管理中，也應該聘請常年稅務顧問機構。稅務顧問機構一方面可以快速專業解答企業稅務工作員工在日常涉稅業務中的疑問，另一方面在企業遇到重大稅務風險時，因為顧問機構對企業的業務經營情況比較熟悉，可以快速提出專業解決建議方案，降低企業稅務風險。

（四）加強與政府稅務部門的溝通

要保持與企業主管稅務機關之間的聯系，增強公司和當地主管稅務機關之間的有效溝通。在企業與主管稅務機關溝通聯系中，要安排公司不同層級的人員，分別與主管稅務機關的稅收專管員、主管人員、機關負責人均建立良好的溝通。由于我國的稅收法律法規還不是很健全，法律賦予主管稅務機關有一定的稅收裁量權。主管稅務機關對稅收裁量權的行使，會對企業稅務風險形成一定的影響。公司作為當地的國有獨資企業，在與政府稅務部門溝通方面具有重大優勢。因此，企業要充分發揮這一優勢，及時了解相關稅務政策變化，降低企業的稅務風險。而且，現階段我國稅收法律法規的更新速度較快，在這一過程中如果企業缺乏和稅務機關之間有效的溝通，很有可能無法及時掌握這些更新情況，很容易給企業造成不必要的損失。所以，與企業主管稅務機關保持良好的聯系溝通可以消除企業稅務工作人員因對政策法規理解不準確造成的稅務風險，也可以在稅務機關行使自由裁量權時更能理解企業涉稅事項所做處理，降低企業稅務風險。

（五）增強稅務風險管理意識

有效的稅務風險管理，首先要求企業的核心管理團隊，特別是企業的一把手能夠擁有較強的稅務風險意識。國有企業在這方面的重視不足，片面地認為只要和稅務機關保持良好的關系就可以規避風險，不用受到稅務處罰。這些都是企業稅務管理意識淡薄的表現，沒有對稅務風險管理引起足夠的重視，同時缺乏依法納稅的觀念。企業核心管理團隊只有充分學習了解相關稅法知識和政策等才能更清晰的認識到發生稅務風險的危害，增加稅務風險管理的意識和主動性，降低企業的稅務風險。

結語：我國很多企業都存在一些涉稅事項不完善與不規范的問題，因此，企業需要改善風險管理環境，加強對無風險識別與評估，提高稅務風險防范意識，優化稅務風險應對系統。在市場競爭日益激烈的當下，企業要想獲得市場競爭優勢，必須加強各方面的管理。稅務風險管理是企業管理的重要內容，企業加強稅務風險管理，可以有效防范與管控稅務風險，降低風險的發生幾率，為企業降低損失，提高企業的市場競爭力，為企業長遠發展提供保障。

參考文獻：

[1]郝珊珊. 從納稅籌劃的特性看企業稅務風險管理分析[J]. 納稅， 2018.

[2]胡小平. 企業稅務風險管理案例分析——以ABC公司為例[J]. 當代會計， 2016（2）：33-35.

[3]蔡曉琴. 關于如何構建企業稅務風險管理體系的思考[J]. 財會學習， 2016（14）：153-153.