出口型制造企業內部控制研究

鄭義海

摘要：當前，隨著經濟全球化的日趨發展，我國和國際市場融入的步伐也在不斷加快，在這種背景下，出口型制造企業也迎來了越來越好的發展機遇。但是對于出口型制造企業來說，由于其需要面對更加廣闊的國際市場，同時本身也具有制造型企業的特征，因此在發展過程中遇到的問題相對來說也更加復雜，這就要求進出口制造型企業在發展過程中要做好內部管理和市場應對兩個重點，在內部管理中，財務內部控制又是重要方面，但是目前因為一些主客觀原因，很多出口型制造企業在財務內部控制方面還是存在或多或少的問題，需要尋找措施進行解決。本文主要據此展開論述。

關鍵詞：出口型制造企業；財務內部控制；問題；對策

近年來，隨著我國和國際市場融入的不斷加深，對外貿易額也在不斷增長，這也給很多進出口制造型企業帶來了良好的發展機遇，但是隨著參與國際市場的進出口企業日益增多，以及國際市場形勢的不斷變化，進出口企業所要面對的競爭壓力和市場風險壓力也比較明顯，對此，進出口制造型企業一方面需要有良好的市場戰略和產品品質，另一方面，也要通過良好的內部管理來提高自身機體的穩定性。而在進出口企業內部管理中，財務內部控制又是重要方面，但是目前因為一些主客觀原因，很多出口型制造企業在財務內部控制方面還是存在或多或少的問題，給進出口制造型企業的穩健發展帶來了一定負面影響，需要相關企業引起重視并加以改進。

一、進出口制造型企業財務內部控制的內容和作用

財務內部控制作為現代企業管理水平的重要標志，它是運用特定的方法、措施和程序，通過規范化的控制手段，對企業內部的財務活動進行控制和監督。從進出口制造企業的經營生產實際情況來看，其內部財務控制主要包括三個環節，分別是事前控制、事中控制、事后控制。其中，事前控制主要是通過合理的預算管理，為財務控制提供有效的依據，以及通過不斷修訂和完善相關財務控制制度，使內部控制工作的正常開展能夠有據可循，使得財務控制中的一系列風險或者矛盾能夠有合理的解決依據。事中控制主要是在通過對一系列涉財活動加強監督，來實現對財務相關活動的全程動態監測和糾正。事后控制主要是通過監督審計等手段，來發現并處理在財務控制中存在的疏漏，以及一些新的財務控制問題，并為制定下一年度財務控制措施提供有效的依據，持續提高財務控制的效果。

就進出口制造型企業而言，做好財務內部控制有著重要意義，首先，由于進出口制造型企業需要面對來自國際、國內兩個市場，因此所面臨的財務風險也更為復雜，強化內部控制，將有助于防范和處理一系列可能的財務風險。其次，進出口制造型企業作為典型的重資產行業，在生產經營的各個環節所牽涉到的資金往來活動都比較多，可能出現的財務問題的概率也會上升，做好內部控制對于規避一些問題有著重要意義，第三，進出口制造型企業要能夠不斷占領國際和國內市場，不僅需要產品具有較高的技術含量，還需要有一定價格優勢，做好內部控制，將有助于進出口制造型企業控制成本，有更多的經濟資源可以用于產品創新和穩定售價。

二、進出口制造型企業內部控制問題簡述

目前，很多進出口制造型企業因為受到一些主流跨國企業或者國外企業的影響，加上自身發展的客觀需要，都建立起了比較完善的財務內控機制，尤其是一些比較大型的進出口制造型企業，財務內控機制完善程度已經比較高。但是在實際運行過程中，還是有一些問題，其中突出表現在財務內控風險管理和員工管理方面。首先是在財務風險管理方面，進出口企業因為所面對的市場更加廣闊，因此，所面臨的風險問題相對國內企業更加復雜，比如匯率風險、關稅風險、國際市場需求變化等，因此也應當以更高要求做好財務內控工作，但是從實際情況來看，一方面，很多進出口制造型企業在財務風險監測方面做得還比較薄弱，沒有建立起有效的風險監測機制和現代化的風險管理流程，使得對于風險的前瞻性把握能力有所不足；另一方面，對于相關財務風險缺乏應急預案機制，一旦當風險發生了，有效抗衡或者處理的效率不高。其次是在員工行為管理方面，隨著進出口制造型規模的不斷擴張，員工隊伍也日漸壯大，但是很多進出口制造型企業在員工層面的管控上只是通過單一的制度進行管理，沒有尋找更加有效的方式來進行員工行為層面的管控。

三、進出口制造型企業財務內控優化對策

（一）多措并舉做好財務內控風險監測工作

首先，進出口制造型企業應當要積極借鑒業內在內控風險監測方面一些新的做法，比如可以風險預警系統、審計分析系統等監測工具對存在財務活動開展日常監測和預警。其次，進出口制造型企業應當針對自身經營發展的實際情況，將包括原材料市場行情變化、政策變化、國際市場需求變化、匯率變化、進出口貿易稅收變化等都納入財務管理可疑風險甄別分析范圍，并在日常工作中嚴格做好可疑風險報告的。三是在經營過程中要不斷完善系統數據分析模型，關注對一些大額賬戶資金進出，關注部分領域重點客戶資金往來情況，并切實做好風險信息的搜集、分析、識別、預警、處置和報告工作。四是要加強和各部門的溝通交流和動態監控，對內部各環節可能存在的風險進行全方位監測，同時，還可以在企業內部開設內控問題搜集反饋合作機制，通過“自上而下”的監測方法，使我行能及時充分了解和掌握各類輿情信息。

（二）完善財務內控風險應急預案建立及落實

進出口制造型企業應當要做好財務內控風險的防范演練工作，以便在遇到一些可能的財務內控風險的過程中，可能有更加高效的應對措施，以防因為效率問題帶來的一些財務損失。為此，進出口制造型企業首先應當要針對各類財務內控風險事件，制定和完善相關應急預警、防控和處置流程制度，并在突發事件處置過程中，強化各部門的協調配合和督促查辦，切實落實處置責任，提高工作效率。一般來說，企業如果有條件的話，可以每季度組織財務管理相關崗位人員開展應急處置培訓和演練工作，熟悉應急預案和應急程序，提高應急管理水平和專業技能，同時建立相關財務內控風險的識別、計量、監測、預警和報告，制定相關風險管理辦法，構建風險預警體系，定期評估各類型財務內控風險對進出口制造型企業的市場價值和經營情況的影響，切實加強風險管控，不斷提升風險管理水平。

（三）加強員工管理，防范行為層面的財務問題

一是加強對企業員工，尤其是新入職員工的教育培訓，兼顧職業道德、涉財業務操作、專業知識、財務風險防控、遵規守紀文化等多個方面，著力提升員工的綜合素養。二是進一步完善激勵約束機制，充分調動員工的工作積極性，并加快完善員工晉升通道，全面提升員工的認同感和歸屬感。三是抓好員工行為排查工作，加強員工日常行為監測與管理，并定期組織開展對重點業務領域及員工異常行為等方面的案件風險排查，建立起常態化的員工行為排查機制，杜絕員工在實際的生產或者業務經辦過程中出現一些不合理的資金往來行為，同時加大內審合規檢查力度，對違規操作和員工不當行為加大處罰力度。

在任何企業中，財務管理中最為重要的內容就是內部財務控制管理，而目前一些進出口制造型企業在這方面還是存在一些問題。在市場競爭激烈的情況下，企業應該充分的認識到內部控制管理的重要性，本文針對存在的問題，提出了相應對策，希望可以為企業完善內部控制管理提供一些有價值的參考和借鑒。

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