論我國行政事業單位內部控制發展進程與趨勢

崔美齡

摘要：自從2012年，國家對于行政事業單位的內部控制監管越來越加嚴格，因此也定制了相關的指導文件指引我國行政事業單位內部控制的發展。合理的內部控制制度可以保障行政事業單位的財產安全，保證單位的財務資料具有一定的真實性和確定性。如今，我國行政事業單位內部控制的制度建設方面仍然有很多不足。因此，對于強化行政事業單位的內部控制健康發展仍需努力。本文就目前內部控制方面在行政事業單位的發展進程及其發展趨勢，找到相對存在的問題，然后提出對應的結局策略。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;發展趨勢

內部控制在財務管理中起著重要的作用，也就是單位內部控制水平的高低和財務會計工作質量有著密切關系。和一些企業進行比較，我國行政事業單位內部控制建設明顯的比較落后，當前的市場經濟發展迅速，市場競爭也日益激烈，財務管理是經濟發展中的重要環節，行政事業單位的內部控制發展的地位是越來越重要。

一、我國內部控制的進程發展

（一）我國初期的內部控制

對于其他的發達國家來說，我國在內部控制方面的發展是相對落后的。一直到上世紀90年代后期，我國政府的相關部門才開始重視內部控制建設的發展。我國內部控制發展的開端是中國的會計師協會開始頒布《獨立審計準則第九號—內部控制和審計風險》。從此，內部控制才在我國發展起來，緊接著頒布了一些文件、法律、法規促進了內部控制的迅速發展，內部控制開始在各個單位建立并發展起來。（1996）是內部控制在我國的一個開端，自此后內部控制在我國迅速推廣與發展。2003年制定的《審計機關內部控制測評準則》意味著我國的內部控制體系越來越成熟，緊跟著國際步伐。

（二）我國行政管理單位內部控制的發展進程

2012年，我國頒發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，此準則的頒布確定了行政事業單位內部控制的基本架構，內部控制的發展地位得以鞏固，同事也使行政事業單位的內部控制得以發展。可是行政事業單位并沒有完全健全的內部控制制度，缺少建設內部控制制度的主動性與積極性，所以，我國的相關工作人員也嘗試著進行努力與創新，制定出一系列的機制用來調動管理人員的積極性。在2016年，財政部又頒發了第11號文件，更加具體的提出了內部控制建設發展的要求，從而提高人員的積極性，使內部控制的發展才逐漸穩定。國家對行政事業單位內部控制的發展越來越重視，也發布了相應的政策，吸引了無數的學者投入到行政事業單位的研究中，在原有管理基礎上進行完善，汲取發達國家的經驗，以便更好的達到實踐的要求。

二、我國行政事業單位內部控制發展趨勢

通過對比發現，我國行政事業單位內部控制的發展水平與發達國家有著很大的差距，但是發展速度極其迅速。美國用了一個世紀來建立內部控制體系，然而我國內部控制從提出到行政事業單位內部控制框架的建立僅僅用了20年的時間，發展速度十分快，同時也會有各種問題，發展趨勢也應不斷的改進。

（一）更加注重內部控制實施與發展的環境因素

近年來，為了保障行政事業內部控制的有效實施，我國相關部門也制定了一系列的文件，為它的發展創造出更有利的條件。同時建立并完善內部監督評價機制，從而推動制度的不斷改善，最終實現標準化內部控制。在2016年，我國會計學會內部控制委員會確定了我國內部控制建設的總方向，同時還對不同性質的單位分別進行探討，從而制定了不同的管理文件，總結了我國內部控制發展的狀況與趨勢。

（二）更體現行政事業單位內部控制重要性

不管哪個單位，都要認識到內部控制在單位主體中重要的作用。很多單位對內部控制實施有著錯誤的見解，認為內部控制只與財務會計管理以及審計部門有聯系。但是，內部控制的管理層次是依靠會計財務部門，其實其功能的實現應該有單獨的部門來完成。而今，我國財政部也發布了許多標準文件，從財務方面來聲明此事，在未來，內部控制的規范主體必然會上升到國家的層面。

三、行政事業單位內部控制存在的問題

（一）薄弱的內部控制意識

內部控制意識是內部控制發展中的重要環節，良好的內部控制意識保障了內部控制制度的確立以及內部控制的實施。行政事業單位體制是具有一定的特殊性，行政事業單位的責任人對內部控制理論知識不夠了解，造成對內部控制制度建立、健全有一定的誤解，無法認識到內部控制的重要性。一些管理者主觀的將內部控制建設等同于財務會計管理，認為只要管理好財務會計就可以了，并且片面的認為建立內控制度就和建立規章制度一樣。沒有認識到內部控制制度是一種動態的監督機制，也沒有意識到管理者和有關部門在內部控制中的責任，只是將內部控制作為了管理手段。

（二）內部控制制度不完善

部分行政事業單位沒有制定健全、完善的內部控制制度，用的是一般的財政控制制度，缺少專業的內部控制制度，就容易造成會計工作人員在實際的工作中沒有依據可遵循。還有一些單位雖然制定了相關的內部控制制度，但由于完整性低、科學性低、在實際執行的過程中沒有執行力和約束力，致使內部控制制度只是徒有其表。

（三）內外部監督力度不足

主要的監管機構是財政管理部門、審計部門，主要管理是否合法的使用單位資金，并沒有對單位內部控制度是否合理進行有效的監管，因此也對行政事業單位內部控制制度的完善產生了影響。而且外部財政管理主要是對預算使用情況進行計算，一般不會審計單位的內部控制制度，致使單位內部控制制度體系失去約束機制。

四、完善內部控制制度的措施

（一）提高內部控制意識

提高內部控制意識是行政事業單位所必須的，首先要對單位責任人的內部控制意識加強，其次還要對單位的全體員工進行一定的培訓，讓他們更多的了解內控知識，認識到內部控制制度對一個單位的重要性，積極開展各項活動讓員工深入了解內部控制的含義以及必要性，為內部控制提供一個良好的環境。

（二）內部控制制度的完善

實施內部控制管理的基礎就是內部控制制度，內部控制管理發展的指導思想也是內部控制制度，具有一定的指引作用。只有建立健全的內控制度，明確內部控制的方向和目標，才可以創建一個比較完善、有規則的內部控制體系。單位的不同部門應相互監督，建立相互制衡的工作機制，確定內部控制的重點。

（三）強化內外部審計監督

行政事業單位需要建立健全的內部審計機制和內部控制評估機制，加強其專業性和權威性。需要對內部單位進行審計管理，并且對單位的內部控制度的實施進行有效的評估。在評價的過程中發現問題，并及時解決。還要實施外部審計，保證內部控制的執行，促進內部控制制度的實施。行政事業單位需要建立合理有效的內部控制制度，強化內外部審計監督。

五、結論

總之，內部控制制度在很大程度上促進了行政事業單位的發展，對行政事業單位的內部控制進行加強建設，找出問題，并制定了相關策略解決。分析內部控制在我國行政事業單位的發展，推動它的發展。執行效率成為了單位的重要任務。

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