試論財務報表的分析與優化措施

韓汶妤

摘要：做好財務報表的分析工作在企業的經營和發展過程中有著不容忽視的作用。本文從財務報表的基本概念出發，解讀了財務報表主要的分析內容，探究了財務報表的作用，就財務報表分析存在的弊端進行了探討、分析并提出了相應的優化措施。以期對管理層做出科學正確的決策和提升企業管理水平方面提供新的思路，新的對策，搭建財務報表和財務決策之間的“橋梁”。

關鍵詞：財務報表;分析;優化措施

一、財務報表相關

財務報表是反映某一會計主體某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的報表，包括資產負債表、現金流量表、利潤表、所有者權益變動表等。對財務報表進行系統的分析，可以直觀地展示企業的經營成果，獲得真實、公允的信息，梳理企業經營管理活動，對企業的財務狀況和現金流量等情況進行綜合比較和評價，為企業決策提供科學有效的依據，從而確保決策與企業的發展高度契合，確保決策準確性，提升企業競爭力，助力企業長效健康發展。

二、財務報表分析內容與作用

（一）資產負債表分析

資產負債表是一種靜態報表，主要反映企業財務狀況方面的信息。通過分析資產負債表，可以提供企業某一特定日期資產總額、結構和負債總額、結構，表明企業擁有或控制的資源及未來需要清償債務的總額和時間，從而對企業資本結構變動的合理性進行分析。此外，還可以反映資產所有者某一特定日期所擁有的權益，以此為基礎，來判斷企業資本保值、資本增值及負擔負債保證程度的情況。將連續會計期間或者幾個時間段的報表數據進行對比分析，可以得到相關項目的變動狀況及趨勢走向，方便下一步的經營決策。

（二）利潤表分析

利潤表被稱為資本市場的“晴雨表”，屬于動態報表，主要反映企業某一會計期間的經營成果。一般來說，利潤表基本反映三個方面的要素，一是營業利潤方面，其從營業收入出發，除去營業成本、稅金及附加和銷售、管理、財務費用后得到營業利潤;二是利潤總額方面，在第一方面的基礎上，增營業外收入減營業外支出得到利潤總額;三是凈利潤方面，用利潤總額減去所得稅費用得出。通過分析利潤表，可以對企業某一會計期間的收入和費用情況進行全面的了解，利用盈利指標對其結構分解，據以判斷資本保值、資本增值的情況，企業總起盈利水平，評價企業的可持續發展能力。

（三）現金流量表分析

現金流量表作為一種動態報表，反映企業某一會計期間內現金和現金等價物的變動情況。根據現金流量表，可以獲取企業現金和現金等價物動態流入、流出的信息，評價企業獲取現金的能力，從而為預測企業未來的現金流量情況打好基礎。通過分析現金流量表，有利于發現影響企業現金凈流量的因素及評測企業獲益能力，有助于預測企業未來的現金流量趨勢，有益于判斷企業償付能力和周轉能力。總的來說，現金流量表在評價企業財務資源、衡量財務風險、預測現金流量趨勢方面有著不可忽視的作用。

（四）會計報表附注分析

會計報表附注主要是對上述四個報表的補充和明細說明，對會計報表附注的分析滿足了報表使用者對企業全面了解的訴求，迎合了了解企業前瞻性信息的需求，增加了財務會計報表的使用價值，提高了會計信息決策的有效性。

綜上所述，對會計財務報表的分析主要體現在企業財務結構、企業盈利能力、企業償債能力、企業經營能力、企業發展前景、會計報表綜合分析六個方面。通過分析，幫助報表使用者對企業資產、負債、所有者權益基本情況進行了解，判斷和評價企業資源配置的合理性、結構的完善性;評測企業償債能力的強弱，有助于進行科學決策;測定企業獲利能力的大小，衡量企業盈利能力，判斷企業的發展前景;評價企業日常經營管理的營運能力，測定各項資金的周轉率，幫助投資人對企業進行全面了解;通過綜合分析，衡量企業承擔風險的能力，預測企業發展趨勢，幫助各方科學有效決策。

三、財務報表分析方法

（一）靜態與動態結合分析

靜態財務報表主要反映企業的財務狀況，動態報表主要反映企業的盈利能力和現金流量趨勢，無論是分析靜態報表還是分析動態報表，都是一種靜態的分析，難以達到綜合分析的目的。要結合企業實際的動態的生產經營活動進行分析，對真實的財務和經營狀況進行反映，全面分析各個報表，達到科學預測未來發展方向的目的。

（二）定量與定性結合分析

當前對財務報表的分析中重定量而輕定性分析問題普遍存在，為了更好地達到會計報表分析的效果，將定量分析與定性分析相結合，在對報表進行定性判斷的基礎上，進行定量分析，充分調動財務分析人員積極性，準確、全面地分析會計報表。

（三）內部與外部結合分析

以服務對象為依據來進行劃分，財務會計報表可分為企業內部報表和對外披露的報表。內部報表反映企業內部的財務活動，滿足企業對內的經營管理需要;對外報表是面向政府部門、財稅部門、投資人等報表使用者披露的報表。將二者分析有機結合起來，可以為企業管理決策提供全面的參考依據，滿足多方報表使用者需求。

（四）個體和整體結合分析

企業是不斷發展的，財務數據是不斷更新的，財務指標也是不斷變化的，單獨通過個別指標分析財務報表是不科學的，往往不能全面反映問題。因此，在對財務報表進行分析的過程中，不能只依靠個別指標來獲得結論，應該綜合多個指標從指標數據、市場環境、經營狀況等多個方面全面分析，進而獲取準確的分析結果，科學評價企業狀況，實現企業可持續發展。

四、財務報表分析存在的弊端與優化措施

（一）財務報表編制與信息披露規范化

為了滿足企業內部對會計報表使用的需要，滿足對外披露財務報告信息的要求，要嚴格按照企業和有關部門的要求規范編制財務報表并進行信息披露。一方面，依據會計信息質量要求的可比性，編制財務報表的方法和口徑要在各個會計期間達到統一標準，以幫助使用者獲得更有價值的信息。另一方面，要提升財務工作人員的專業能力，綜合素質，確保財務信息數據可靠、準確。

（二）財務報表分析多元化

在對財務報表進行分析的過程中，除了使用動態與靜態結合分析、定量與定性結合分析、內部與外部結合分析、個體與整體結合分析的分析方法外，還可以結合比率分析法、要素分析法、比較分析法等方法來進行分析。多元化的分析方法可以有效弱化各種分析方法的弊端，取長補短，健全和完善報表的指標構成體系，科學有效地分析，提升報表分析的效能。

（三）財務指標與非財務指標綜合化

財務指標可以有效利用財務報表數據達到分析企業已經完成的經營活動成果和現階段財務狀況的目的，但是依據的數據具有歷史性，缺乏發展性和預測性，而非財務指標的加入可以有效彌補這一弊端。在傳統的財務指標的基礎上增加市場占有率、客戶滿意度、產品合格率等非財務指標，可以使財務分析更具全面性和可持續發展性。

（四）財報分析與企業內控連系化

財務報表是企業經營決策的依據，而財務報表又是對企業經營活動的反映，若企業內部控制出現問題，就會影響企業提供給使用者財務報表信息的真實性和準確性，失去財務報表分析本身的意義。所以，應加強對企業的內部控制，分工明確，制度完善，操作規范，維系各部門之間的聯系，切實將財務報表分析與內部控制連系在一起，滿足會計信息質量的要求，保證財報使用者獲得準確信息進而作出科學決策。

總之，科學利用財務報表的分析，可以全面反映企業的財務狀況、經營成果，幫助企業進行管理決策，深入了解發展成果，確立戰略發展目標，提升企業經濟效益，幫助報表使用者做出投資決策，達到多方獲益的局面。此外，企業在編制和提供財務報表時，要提高財務報表信息的質量，積極推動公司健康發展，并以此為前提，為企業和廣大報表使用者進行財務報表分析打下堅實的基礎。

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