“營改增”后房地產企業納稅籌劃研究

袁曉蓮

摘 要 房地產行業是我國經濟的重要支柱產業，也是國民經濟發展的命脈，適當地對房地產行業給予寬松稅收優惠的政策有利于房地產行業的健康持續發展。我國市場經濟還處于發展階段，國家稅收經濟政策在不斷地調整和優化下將改革的重點落實到企業的稅收方面，由營業稅改為增值稅，減少了企業稅負和重復繳稅的現象，節約了企業的稅收成本開支，但房地產屬于特殊行業，營改增對其是否起到減稅降負的目的還有待企業根據相關政策進行合理納稅籌劃。本文將從“營改增”后房地產企業納稅后的情況進行研究和提出建設性的意見，希望對降低房地產企業稅負有所幫助。

關鍵詞 “營改增” 房地產行業 企業納稅

當前我國社會主義市場經濟發展處于一個新的階段，對房地產行業的改革是全方位的，不僅對房價要有所控制，對房地產行業的稅收制度進行改革和調整也在進行。房地產行業的稅負較重，擴大了企業的開支。所謂營改增是在生產和銷售環節上做了整體的調整，在生產和銷售多余的環節開始征收稅點，有效避免了企業重復繳納稅費，還能減輕部分企業的壓力。增值稅的改革是順應時代的產物，房地產企業如何運用營改增政策，對自身業務進行合理籌劃，多索取可以抵扣的增值稅發票來抵扣進項稅，達到降低稅負的目的是值得我們思考的問題。

一、實行營改增稅收政策的意義

營改增稅收政策的改革是從生產到銷售環節的方方面面的改革，對房地產企業的影響也是全方位的。首先將屬于營業稅的范疇改為增值稅的范疇，其征收的重點內容是勞務輸出、企業個體所得稅的繳納和資產流通的部門。簡單來說，增值稅是簡單的企業單位工作人員對產品輸出和勞動付出所產生的具體費用這是增值稅具體核算的重點，對產品的勞務輸出過程中額外的銷售數額再扣除進項所得稅是增值稅應該提交的差額。增值稅費用的產生就在企業的產品和營銷方面，產品的日常供貨和日常維修等都列入增值稅繳納的范圍之內，其銷售是產品銷往的方向和銷售人員產生的個體支出，都屬于增值稅繳納的范疇。我國不斷對稅收制度進行改革，是不斷對企業的幫扶和鼓勵，幫助中小企業快速發展，規范房地產行業，穩定國民經濟。實行營改稅的重點是不僅減輕了企業經營的壓力，更多的是為企業的內部冗雜環節做出了相應的調整，幫助規范企業市場、不斷對企業進行內部整改活動。

二、營改增稅收措施對房地產企業的影響

企業營改增帶來的影響是雙方的，既有正面的影響也有負面的影響，當然政府給予的優良改革是正面影響大于負面影響。其正面影響是減少了企業對稅收的支出，從而企業能將更多的資金用到企業內部建設中來，并更好的將企業內部龐雜的體系做出了相對合規的調整。而且從生產到銷售統一化進行稅點的征收，嚴格規范了逃稅漏稅等現象的發生。負面影響是對于銷售當中所產生的進項稅的抵扣也就大大的不存在，從而增添了企業的額外支出，這些問題都是企業經營中常常忽視的問題。此外對于建筑型企業來說，能將稅負轉嫁給開發商，讓開發商代繳相關的費用，若企業內部存在著建筑部門則相關的費用要自行承擔，這無形當中為建筑企業又增添了一筆新的開支。不僅僅如此，更是將進項稅和抵扣稅不成正比，對企業所消耗的材料和公司員工的基本支出在營改增的情況下得不到抵扣，加重了企業負擔。

三、營改增稅收政策下房地產企業稅收籌劃的可行性措施

（一）加強對發票單據的管理，尤其是增值稅票據

對無法報銷的日常材料如燃油費、零部件購買等零零散散的必需品可以適當轉變購買方式，公司統一購買，提供發票，盡量把無法報銷成增值稅的列為增值稅可以報銷的范圍。在開始納稅之前，要實現貨幣流通的最大價值，使貨幣在市場上產生應有的價值，將產生的費用盡量達到增值稅稅前的報銷范圍之內，延遲納稅時間，并對營改增這一項舉措好好運用在公司日常建設當中。嚴格規范企業員工對內部稅務制度的重視度，在與乙方合作時，將所見到增值稅發票進行嚴格審查，防止增值稅發票漏開和錯開的情況，對資金的支付環節要嚴格把守，防止出現錯誤。

（二）加強對內部工作人員的管理，提高其職業素養

企業的負責人對員工的管理不能松懈，不論是日常的行為規范的制定還是工作流程上的實報實銷、誠實守規則等優良的工作作風都要從上到下嚴格規范，制定科學合理的內部員工（下轉第頁）（上接第頁）機制。企業的主體是員工，員工是幫助企業產生利潤的助力，公司經營狀況良好離不開每一位員工有著基本的職業操守和強烈的使命感。企業要建立健全內部機制，尤其是公司財務稅務這一點，要嚴格規定稅務制度和日常定期培訓稅務知識，財務人員要定期對稅務的核算方式掌握于心，樹立良好的稅務知識觀念并建立健全內部稅務制度，將企業打造成正規、專業、標準化的大企業。同時財務人員定期對公司核心業務人員開展培訓，在進貨或是銷售時要嚴格遵守公司的稅務制度，合理規劃財務支出，外出辦事產生的一切費用都盡量開增值稅專票專用，為企業的支出減輕壓力。

（三）定期關注國稅局最新的稅務動態

國稅局直接給出納稅指標和納稅范圍，財務人員和培訓人員要時刻掌握國稅機關的相關動態以及時規范和健全內部財務制度。營改增改革之前是地方稅務局直接掌管企業的納稅制度。但改革之后主體進行變革，改為國家稅務機關單位部門直接負責，對最新政策的學習也只能向國家稅務機關單位的工作人員請教，公司人員對其請教的時候要認真謙虛的傾聽每一項納稅指標，規范企業的內部納稅制度，保證公司的稅務制度跟著國稅局的政策走，促進企業經濟健康平穩運行。

（四）設立稅務管理工作人員

企業生產經營必須向國家納稅，而在納稅的環節中會出現各種各樣的內部和外部問題，企業納稅制度要逐步走向正規化和專業化還需在企業內部設立專門的稅務管理人員，每項增值稅票據要進行嚴格的審核和督查，明確規定稅務報銷的范圍。從公司內部生產到營銷環節各個費用產生的具體事由要在票據上清清楚楚的表明，明確公司生產運營環節的各項支出，科學合理地進行稅務籌劃。并將國稅局的最新政策下達給單位基層人員，在支出費用時要跟著稅務標準走，節省開支和企業不必要的費用。

（五）進購材料要選擇增值稅納稅的供應商

在材料的選取和進購上采購人員盡量成批量、大規模進行采購，根據國稅局最新的形勢政策不斷調整采購方式，將零散不能納入增值稅范疇的采購人員要格外的注意，將小批量轉化為大批量模式。對供貨商的選取要嚴格檢查供應商的營業執照和材料檢測是否合格的依據，二者都合格的前提下選擇能給企業提供增值稅和進項稅的供應商，方便企業在納稅的時候減少納稅。同時要選擇質量合格和價格合理性價比高的廠商并建立長期合作的關系，以二者共同追求企業利潤最大化為目標，共同努力。

（六）合理利用國家的最新稅務政策和引進專業的會計人員

企業在招聘工作人員時要采用正規的渠道和合規化的手段，在保證公司人員的基本素質的情況下對工作人員的工作能力進行綜合評估，確保建筑施工人員和單位基層人員的技術專業合格并將這一項費用納入增值稅報銷范圍中。要時刻密切關注國稅局相關優惠政策，對優惠政策的出臺要靈活運用日常工作當中，在規范好企業內部工作時加強自身稅務知識的普及，爭取提高自身的工作能力。同時適當的都稅收政策作出調整，根據市場競爭的規則，不斷地對經營戰略進行改革和創新，從單一的經營模式可轉變成多元化經營的模式，調整公司結構架勢，適應市場經濟的發展，擴大企業經營空間，強化市場競爭優勢從而獲得更高的營業額。

四、結語

營改增的調整變化是時代的產物，是當下經濟結構模式中必須要轉變的一種納稅模式。從企業的方方面面，小到企業的零部件成批量采購大到企業的項目建筑等整體的流程環節都充分利用增值稅的優惠政策更好地降低稅收成本，提高企業生產經營的總體利潤，擴大經營規模。經濟的發展離不開對房地產行業的調整與制衡，國家經濟的發展離不開房地產行業的支持和帶動其他行業的發展；在經濟日益發達的今天，國家營改增項目的實施跟落實對企業來說是前所未有的重大變革，筆者希望部分企業能隨時掌握國家稅務動態，在良好的政策面前能一展宏圖，創建自己的偉業，回報國家和社會，更好地發揮企業價值。

（作者單位為惠州鑫明稅務師事務所有限責任公司）

參考文獻

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