企業內部控制管理體系的建設與完善

郭艷彬

摘 要：改革開放四十年以來，國內諸多企業都獲得了持續快速的發展，同時對于社會經濟的建設發展發揮出了非常重要的作用。我們在看到國內企業為社會主義市場經濟發展和國家財政收入做出積極貢獻時，也應當充分認識到企業自身經營管理過程中存在的問題。在日益激烈的市場競爭環境中，企業要想提升核心競爭力，獲得更好的發展，就應當重視內部控制制度的完善。本文結合筆者實際工作研究，分析了企業內部控制管理體系建設現狀，并提出了相應的完善對策。

關鍵詞：企業管理;內部控制;體系建設

現代企業管理理念的創新讓諸多企業的經營管理模式發生了較大的變化，也給企業發展帶來了新氣象。但即便很多企業已經應用了現代化的管理理念和手段，其經營管理水平也有了進一步的提升，然而其風險源也在一定程度上有所增加，對企業經營管理工作提出了新的要求。企業內部控制管理體系的建設與完善可以幫助管理者對企業內部資源進行更加科學的配置和整合，為未來的持續健康發展打下良好基礎，所以我們必須要真正重視這一問題。

一、企業內部控制管理體系的設計原則

企業內部控制體系的設計應當遵循一定的原則，主要包含以下幾方面內容：

首先是經濟性原則。在構建內部控制體系時應當充分考慮成本和收益的關系，站在經濟性的層面著手，結合企業發展規模、機構設置以及經營業務情況，借助于合理規劃、平衡成本和效益的關系，盡可能達到成本最低、收益最大的目標。其次是系統性原則。企業內部控制管理體系應當綜合企業涉及到的所有業務流程，應當表現出突出的系統性，涵蓋全部業務環節，避免出現遺漏。再次是協調性原則。在相關業務的執行中，應當確保業務活動有序開展的基礎上確保對其進行有效制約，各個部門和崗位之間的協調與制衡非常關鍵。第四是制約性原則。為確保企業內部控制管理系統能夠真正貫徹落實，必須要開展好監督管理工作，對企業從事的各項經營業務活動展開全面監督，對各個崗位實施績效考核，從而促進業務經營效率的提升，增強內部控制管理體系的實效性。最后是追責性原則。按照企業內部各個崗位的具體要求，清楚規定其工作職責，規定相關工作完成的指標，把業績完成情況和考核評價聯系起來，建立更加完善的獎懲機制，確保內部控制管理體系的有效執行。

二、企業內部控制管理體系建設現狀

（1）內部控制體系不健全

首先是從內容上來說，企業內控制度相對片面，不具有科學性與系統性，部分企業因為利益驅動更加強調經營管理工作，內控組織體系不完善;其次是注重事后管理，這一管理模式表現出很強的滯后性，僅僅在違規違紀現象出現之后才能夠進行管控，如此一來就在很大程度上提高了企業可能面臨的風險，增加了控制成本，其最終效果也不是非常好;最后是企業自身發展環境和戰略方向不具備科學的預見性，對企業內外部環境也并未第一時間做出準確的評價，造成了經營管理活動的滯后性，管理效果不佳，制定的管控策略不具備靈活性，在很大程度上影響到企業經營發展。

（2）風險評估機制不完善

第一，企業風險評估體系不完善，即便部分企業已經開始應用國際上主流的風險評價模型，然而在實際的執行落實中，常常還存在操作不規范的現象，針對原始數據信息的獲取能力不高，管理水平較低，導致企業風險評估流于形式;第二，企業管理人員沒有樹立風險管理意識，對風險因素的認識了解不夠，管理者盲目自信，常常以主觀判斷來決策相關事物，長期下去導致了企業風險評估體系不完善;第三，企業內部職工的風險意識薄弱，基層職工的綜合素質能力有待提升，部分職工對風險管理缺乏科學全面的認識了解，覺得風險管理僅僅是對會計制度的完善。

（3）內部控制缺乏執行力

執行力是確保企業經營管理目標最終實現的關鍵性因素，企業在內控制度的建設完善過程中還缺乏較強的執行力，首先，當相關制度確定后，并未及時開展相應的培訓學習活動，我們知道，要確保執行效率的提升，就必須要求企業所有人員對制度條款有充分的了解和認識，很多企業在內控制度制定后僅僅是通過文件的形式下發，并未組織相關人員進行學習考核，導致基層職工對內控制度的內容不是非常了解;其次，對于內部控制管理人員的任免上較為隨意，往往是管理者直接任命，并未進行專業知識的考核，導致企業內控工作難以落實;最后，在內控制度的執行中，部分規章制度并未得以有效落實，導致內控制度流于形式。

（4）企業內部信息溝通不暢

企業內部信息溝通不暢通常來說反映為企業內部不同部門之間的信息溝通存在問題，企業內部自下而上的溝通不暢。這兩個方面的問題是導致企業各部門、各崗位職工之間難以充分交流溝通的重要原因，造成企業綜合管理水平難以提升，部門負責人對企業的全面信息了解不充分，企業管理層也無法第一時間了解基層職工的具體情況和思想動態。因為內部信息溝通不暢，造成很多企業中各個部門無法就某一項目達成協調，企業管理者無法第一時間了解企業基層生產經營情況，在很大程度上阻礙了企業的發展。

三、企業內部控制管理體系的建設與完善對策

（1）建設完善企業內控體系

對于企業內部控制體系來說，應當借助于完善的約束和牽制手段來實現更好的整體管控，確保制度輔助各項業務的有序開展，讓企業職工和各個部門都能夠全面準確的了解自身職責，避免由于個人獨立完成業務而產生操作上的問題，要建立“雙簽制度”，強化雙重審核和牽制。開展好事后監管活動，對存在的問題進行嚴格監控，避免問題的出現。對企業日常經營管理活動進行定期審查，真正確保監管工作的實際效果，讓相關業務工作的開展能夠形成一種更加主動自覺的監督意識，讓監督管理成為常態，讓防范違規違紀活動成為一種更加自然的心理狀態。對事后監督工作必須要指派專業且具有責任意識的職工，健全內部審計制度，設置相應的審計委員會，指派專業工作人員，對企業內部稽核、離任審計和相關檢舉、監督和審計工作貫徹落實，對相關報表情況進行詳細檢查，確保內控制度作用的發揮。

（2）開展風險評估管控工作

首先，借助于對企業現狀預期目標的了解，科學分析企業能夠承擔風險的能力，從而鑒定企業是否會出現風險，合理劃分源于內部或者外部的風險，進而制定出有針對性的處理預案。針對企業風險控制活動來說，必須要從其戰略發展規劃出發，真正落實到企業各個部門和崗位，充分結合其中可能影響企業自身效益的因素，借助于合理調整戰略規劃來盡可能的規避風險;其次，依靠更加清楚明確的管理活動策略來實現對風險因素的全面規劃，借助于風險鑒定了解企業可能出現的風險類型，針對較大的風險進行提前預防，依靠風險評估，確定風險形成的根源，仔細劃分哪些屬于風險主要導致因素，合理劃分哪些屬于固定風險，哪些屬于剩余風險;最后，根據風險分析報告，對企業管理人員給出防控風險的有效建議和處理方案，風險管控方法主要是防范風險、承擔風險、降低風險、分擔風險。對于企業風險控制活動來說，還應當結合企業生產經營業務的具體屬性和風險類型來選擇科學的控制方法，進而做出科學的決策。

（3）增強內部控制的執行力

一方面，貫徹落實不相容職務分離。把無法共同開展的工作任務分開，這是確保內控管理活動效果實現的基本前提，確保相互有聯系的業務能夠相互制衡來實現更好的效果。必須要堅持從全局出發，充分掌握、了解、鑒別企業生產經營業務中全部需要分離處理的內容，從而實現有效的內控管理。與此同時，對于日常的某些正常業務范圍中，也關系到ERP系統權限的調整，還應當明確劃分與限制用戶所有權限，相應的企業必須要定期跟進工作同時審核工作是否滿足需要的進度以及實際開展情況，防止可能出現的錯誤和問題。

另一方面，針對企業生產經營工作等重新制定與更加深入的改進。企業生產經營業務的重新處理和改進，并非是單純的表面與無關緊要內容的刪減和調整，而要求企業必須要結合自身實際情況以及外部環境情況的全面調查了解后，及時整合企業內部資源，結合企業未來可能的發展趨勢，對企業關鍵性指標進行整合，從而實現企業內部資源的高效利用，保證企業戰略發展規劃滿足市場發展趨勢，根據實際情況合理確定指標。緊跟市場發展步伐，轉變過去的傳統思想觀念，對企業進行創新。

（4）建立有效的信息溝通系統

一是，科學利用互聯網資源。進一步拓展信息在空間上的覆蓋范圍，同時聯系各個基層部門，確保時間與空間上的問題得以有效處理。企業管理人員能夠更加及時的掌握相關信息，做出科學決策，促進經營管理水平的提升;二是，對于溝通反饋而言，應當建立更加系統化的溝通機制，擴展投訴建議渠道，比如說可以設置領導公開信箱、企業領導接待日等，更加全面的收集過去企業管理者在管理過程中不能夠了解的信息，收集急需匯報處理的事項以及基層職工對企業發展提出的意見和建議，借助于組織開展小組協調會議或者設置職工委員會，將基層職工集中起來，促進各部門職工的交流溝通，拓展職工之間的交流層面;三是，應當建立完善信息資源共享交流系統。在建立信息系統的過程中，企業必須要聯系自身實際發展情況，通過多元化的煩惱更是，如在企業內部資源、技術、人力、物力、財力都達到要求的狀況下能夠選擇自己開發的方式，若選擇外包的途徑，企業必須要結合自身資金成本因素，管理人員在進行充分論證研究之后，依靠招投標的途徑選擇外包企業，強化各部門之間的信息溝通，最終實現提升經營管理效率的目的。

（5）增強企業內部人員素質

企業管理人員必須要主動學習了解現代企業管理相關的理論知識，充分了解企業內部各項規章制度，主動樹立法律意識，促進自身經營管理水平的提升，能夠真正履行好崗位職責，堅持以身作則的配合企業內部控制制度的運行落實。內部控制管理人員的綜合素質能力和職業道德素質也會對企業內控工作效率帶來較大影響，所以在對內部控制工作人員進行選拔時，必須要強調其知識結構以及學習能力的考核，對通過初步選拔的人員展開集中化的培訓教育。這樣不單單能夠確保企業內部控制管理活動中不會出現較多的差錯，同時還能夠提升內控管理人員整體素質，促進其職業道德素養的提升。另外，企業應當堅持定期對內部控制管理人員進行培訓指導，確保內部控制工作人員知識結構層次的提升，從而發揮出企業內控制度的實際價值。

四、結語

綜上所述，企業內部控制制度的建設與完善是一項長期性系統性的工作，不但要充分應用現代化管理理念，同時也應當結合企業實際發展情況來科學設計。企業管理人員和制度設計者必須要從企業實際發展情況出發，結合實際有針對性的開展工作。近年來社會經濟的發展和市場經濟的不斷完善讓企業管理制度也持續改革創新，企業內部職工整體素質有了很大程度的提升，通過建立更加完善的內部控制制度，能夠幫助企業更加科學的進行經營管理活動，促進企業持續健康發展。

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