淺談如何提高企業內部控制制度執行力

吳雷

摘要：激烈的市場競爭環境為企業帶來新的機遇和挑戰，如何充分把握發展機遇、迎接挑戰成為企業的一大議題。企業的內部控制作為企業運營管理的重要手段，對企業的長期穩定發展起關鍵作用，提高企業內控制度的執行力刻不容緩。因此，本文闡述了企業內部控制制度的基本含義，并以企業內部控制制度執行現狀作為出發點，分析了內控制度執行力的影響因素，進而提出了提高企業內部控制制度執行力的有力措施。

關鍵詞：內部控制制度;執行力;影響因素

一、企業內控制度概述

企業內控制度是指企業在內部管理過程中，為提高管理的科學性和有效性而制定的各層次、各環節的管理控制標準的制度體系，它是由一系列內部控制政策和程序所組成的完整系統。企業的內控制度是生產經營活動有序進行的基礎，是確保企業資產安全、會計核算真實完整的前提，是實現戰略目標、明確企業發展方向、糾錯改錯的總抓手。

企業內控制度的執行力則是指企業的全體員工對內部控制管理制度的落實與執行的能力，包括執行的時間性、有效性、科學性等。執行力越高，企業的內部控制越到位，企業的工作效率也就越高。加強企業的內控制度執行力，有利于增強企業規避風險的能力，從而把握機遇、健康發展。

二、企業內控制度執行現狀

隨著企業對內部控制的重視程度逐步提高以及相關政策的出臺，實行內控制度的外部環境已得到較大改善，同時，越來越多的企業采取各種措施加強內部控制，制定符合企業內部環境的內控制度。但是，當前企業普遍存在內控制度的執行力不足的問題，這不僅導致內控制度沒能發揮其真正的作用，而且使企業的管理出現管理混亂、員工的工作積極性不高等問題。例如中石化天價酒事件、三鹿奶粉三聚氰胺事件等，均與企業的內部控制制度不完善脫不了干系。通過這些事件可以看出，企業內控出現問題，小則對企業發展造成負面影響，大則造成社會危害。

因此，企業要充分認識到提升內控制度執行力的重要性，并將其融入到企業文化之中，從而調動員工積極性，為企業的有效運營創造一個良好的文化軟環境，為員工的按規辦事創造一個完善的工作標準與約束，保證每位員工真正做到在其位、謀其政，在自己的工作崗位上認真完成各項工作。

三、企業內控制度執行的影響因素

（一）經營理念與思想觀念。思想理念是行動的前提，內控意識是企業執行內控管理制度的關鍵。企業員工尤其是管理層對內控制度的理解與認知是其執行的關鍵因素，風險意識的強弱也是內控制度執行的重要因素。只有從思想上對內控制度重視起來，并對企業所面臨的風險有一個清新的認識，才能夠制定出完善的內控制度，使制度得到真正的落實。

（二）企業內部環境。企業內部環境作為企業生存的核心環境，它包括機構設置、財務審計管理、人力資源管理、企業文化等。科學的機構設置與權責分配有利于企業處理集權與分權關系，防止企業對下屬的管控過嚴或過松，從而整合公司內部的各種資源;精準的財務審計管理既可以保證資金的最大化利用，又可以掌握各部門收支狀況，加強對各部門的資金控制;人力資源管理則可以通過培訓學習、實踐模擬等提升崗位人員的專業能力，對于內控制度的實施有積極作用;企業文化作為企業內部的軟環境，在潛移默化中影響著員工的想法與行動，良好的企業文化可以促進內控制度的執行，為企業的正常經營保駕護航。

（三）內控制度的完善性。內控制度是內控制度執行的理論基礎。如果內控制度的建立不科學，則會導致執行過程中出現授權審批不當、推諉扯皮、以權謀私等問題。以采購付款為例，若公司僅指定一名財務人員負責采購付款的全過程，缺乏相應的審批程序，就會使得該員工以權謀私，為了一己私利而違反內部規章的問題，對內控制制度的有效執行造成了較大的阻礙。

（四）信息傳遞的及時性與準確性。在企業的實際運營過程中，大多數企業均存在信息不對稱問題。由于不同部門之間的溝通渠道較少、溝通的次數較少、溝通不夠及時等，導致信息存在一定的滯后性。信息傳遞的滯后性會造成內控制度執行過于滯后，表現在運營過程中就是內控制度的執行力較弱。

（五）企業內外部的監督機制。監督機制是對企業管理全過程的監督，既包括內控制度建立之前的防范措施和應急預案，又包括對內控制度執行過程中出現的問題的發現與解決，還包括執行后的反饋與總結。內部監督主要是指企業的員工對內控制度執行過程的監督，主要包括考核評價、內部舉報等方式，外部監督是指企業所在行業的主管部門和相關部門對企業的監督。內外部監督相結合，才能夠改善企業內控制度的執行情況，約束人員行為。

四、提高企業內控制度執行力的措施

（一）轉變思想。關于內控制度執行，許多企業存在管理層風險意識不到位、員工缺乏主人翁意識的問題，因此，轉變想法是企業提升內控制度執行力的第一步，也是最重要的一步。一方面，企業要向同行業的先進企業學習，學習他們的制度、管理方法等，吸納可以借鑒的部分，運用到本企業中;另一方面，向企業內部的優秀員工學習，通過評選“優秀員工”等方式，激發員工的積極性，增強員工的風險意識和主人翁意識。此外，還要采取集中學習和考核等方式讓員工了解企業的內部控制制度，把握制度的重點，在工作中嚴格按照制度規章辦事，確保內控制度的執行在自己這一環節不出差錯。

（二）改善企業的內部環境。一是健全內控制度體系。企業在建立制度時，需充分考慮戰略目標、人力資源情況、財務審計情況、外部市場經濟環境等諸多因素，并以此為基礎，制定包括重大風險預警機制、應急處理機制在內的完善的內控制度體系。二是建立科學的組織架構體系。企業要充分把握“集權”與“分權”相結合的原則，在制定企業的發展方向、戰略走向等目標時，要充分考慮管理層的意見和建議，保證決策的科學性，在制定與員工的切身利益相關的決策時，應該盡可能征求員工的意見，了解員工的想法，確保決策的可行性。三是完善企業的選人用人制度。從人員的選拔、培訓和考核等各個方面著手，將與內控制度執行力的相關指標納入到員工的考核中，同時，將考核結果與員工的晉升掛鉤，引導員工自覺執行內控制度，提升執行力。四是加強企業文化建設。員工對企業的認同感和歸屬感是企業員工的無形力量，是影響員工工作積極性的重要因素之一。一方面，企業要充分發揮領導層在企業內部的帶頭模范作用，從自身做起，積極執行各項內控制度，嚴格按照規章制度辦事，為下屬樹立一個良好的榜樣，同時，定期了解員工的實際需求，建立獎懲制度，提升員工在企業的滿足感，另一方面，員工要做到自我管理、自我要求、自我激勵，尋找到企業與自我實現的共同目標，認真工作，為企業的可持續發展貢獻自己的一份力。

（三）加強信息管理與溝通管理。一是加強部門內部的信息管理，即部門內部要建立與本部門相關的業務臺賬，并及時更新信息，確保信息的準確性和有效性，為內控制度執行提供真實有效的數據。二是利用大數據，建立信息共享平臺。企業可以充分利用互聯網技術，建立部門之間的信息共享平臺，將各部門的數據在網絡上進行分享共用，既提高了溝通的及時性，又對數據進行了整合，為內控制度的執行建立了強有力的后盾。

（四）強化監督管理。由于人員配置、工作分配和動力不足等原因，造成了當前企業的監督管理不到位問題。因此，為解決該問題，企業要做好以下兩點：一是將日常檢查與突擊檢查相結合。定期對企業內控制度的執行情況進行考核，針對發現的問題，及時提出解決方案，同時，采用突擊檢查的方式，減少各部門的準備時間，從而真正發現問題，確保內控制度執行過程的科學性和有效性。二是設立監督崗位，派專人監督。在企業內部，專人專責的方式可以實現對執行全過程額有效監督，在企業外部，政府相關部門可以通過提高監管人員的監管能力、加大監管力度等方式，對企業形成一定的外部約束力。

五、總結

當前，盡管許多企業已經建立了包括控制環境、控制活動、信息溝通、控制監督等要素在內的內控框架，但是，在內部控制管理制度的執行上還不盡如人意。因此，企業要從多方面著手，調動全體員工的主動性，強化制度、嚴格管理、有效溝通、全方位監督，讓企業內部控制管理制度真正做到有效執行、高效實施、成果顯著。

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