通過信息化手段搭建財務管理報表分析體系的設想

摘" 要：在大數據和信息化浪潮的推動下，各大企業紛紛擁抱數據可視化技術，為企業決策提供直觀、清晰的依據。財務作為一個全面、綜合的部門，與企業各項業務活動有著非常緊密的聯系，企業的財務人員的職能也從記賬、做報表、取數據做分析向管理型轉變，通過分析信息資料尋找價值，是財務管理和資本運營管理的重要工具和手段，也是實現管理創新和邁上新臺階的重要支撐和抓手。

關鍵詞：信息化;財務管理;分析體系

本文從財務管理報表分析和信息技術等方面出發，就如何提高管理報表及分析質量進行思考，希望起到拋磚引玉的作用。

一、項目實施背景

（一）ERP的實質、現有軟件的不足以及效率的進一步提升對信息化建設提出了更高的要求

ERP的實質是基于業務過程的管理，重點關注財務、采購、倉庫、銷售、生產等部分、真實地記錄企業每個業務流程中的數據，并做必要的控制，并將所有的業務數據反映到財務中去生成憑證，最終生成通用的財務報表，但在報表分析處理方面有著先天的缺陷，例如：無法實現不同管理角色的分析要求、報表計算速度慢、需要大量的手工處理、無法實現多維度地分析。

（二）顛覆傳統管理報表形式對信息化建設提出了更高的需求

傳統管理報表編制通常采用表格加文字的方式呈現，缺乏直觀展示和可視化等特點，無法滿足報表使用者對呈現效果易懂、貼切、美觀的管理需要。然而鮮活生動的管理報表，則是通過圖表和多種形式將數據可視化，更直觀地展現數據，并且還可以讓財務分析、經營分析圖文并茂，讓財務分析顯得更專業。

（三）企業管理者對管理報表和財務分析在廣度和深度的需求對信息化建設提出了更高的要求

報表是一個反應企業經營狀況的綜合載體，它整理、濃縮了企業經營活動中伴隨而生的財務信息，是直接、快速傳遞財務信息的有效途徑。企業管理者更希望從一個更為宏觀的層面對企業的管理活動進行反饋，使得企業可以及時了解自身薄弱之處，從而為企業制定財務計劃、財務戰略甚至發展戰略提供科學依據。

二、項目實施目標

第一、將ERP等信息系統的數據直接延伸到決策者的桌面，達成信息化的最后一公里，讓決策者直接操控，企業經營數據，盡在掌握，從而真正體驗到信息化的價值。第二、建立信息搜索引擎：及時、準確呈現關鍵信息，讓決策者遠離信息洪水，有更多的機會思考;相關信息任意關聯鉆取，決策思維不再受到任何限制！第三、數字說話，科學決策：不僅知道結果，還知道原因;不但可以事后分析，還能事前預警。

三、項目實施思路

（一）明確管理和分析目標，建立完善的分析體系

首先，要明確分析目的和報表分析結果的使用對象，有目的地進行報表分析才不會過于空泛;其次，明確目標之后，要考慮選取哪些指標才能滿足要求，根據不同的分析目的建立一套適合企業自身的分析體系;最后，找到進行指標對比的“標桿”，與企業過去的情況進行對比、與行業標桿企業進行對比、行業平均水平進行對比以及與預期目標對比，這樣才有利于明確企業的真實水平。

（二）基于角色的管理模式

結合企業實際情況劃分不同的管理角色，并按照不同角色的管理要求來個性化設置分析平臺。角色具體劃分如下：

高層管理：從企業總體或分管的某一業務出發，結合年度目標（KPI）自動對其完成情況及進度進行評價。中層管理：聚焦業務，通過圖形報表+表格以及單指標多維度或相關指標多維度分析的方式生成即席報表，深入業務，讓自己有更多的時間去思考數字背后的原因，并提出改善建議。業務層：關注具體事務和明細數據、通過拓展信息廣度、簡化操作手續以及單指標或多維度統計報表等功能，使其從具體的事務中解放出來，更多的去思考業務本身及其背后的原理，并為提高效率提出建設性意見。

（三）基礎數據

在管理報表中，業務數據仍是管理報表形成的基礎，數據的真實性、準確性、及時性等因素是影響管理報表質量的關鍵。

1.統一數據標準和規則，加強對主數據的管理

財務分析數據：在分析系統中建立與資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動以及相關附表相一致的數據結構，提供從模板批量導入功能。

管理報表數據：思考每個管理報表重點關注的內容、呈現方式、使用對象、所需要的數據支撐以及數據來源等因素，充分利用EAS、財務共享平臺等系統中的業務數據，設計管理報表接口，從已有的信息系統中直接獲取，或按統一標準和規則進行整理，然后通過模板批量導入，最大程度減少手工錄入工作。

2.建立數據倉庫，搭建支撐分析的數據中心

在財務報表分析方面：建立與企業營業能力、償債能力、盈利能力、資本結構等相關的專項分析功能。系統需按照財務分析方法、財務指標計算公式在各專項分析單元中自動計算出與其相關的指標，經過界面布局、排版最終生成即席報表。

（四）銷售應收分析

1.銷售分析

從客戶、產品、區域、部門、業務員等多角度對銷售各項指標（銷售收入、數量、成本、利潤、退貨等）進行綜合分析（同比、環比、結構、趨勢、排行等）;通過實際銷售情況與銷售KPI數據進行對比實時統計指標執行情況。

2.應付賬款及賬齡分析

應收賬款賬齡管理是否精準直接影響到壞賬準備的計提、企業的盈利狀況以及資產的安全。目前的賬齡管理大多情況是靠人根據應收單與回款單進行一一核對，再結合應收賬款計提比例得到賬齡分析表。然而，回款單與應收單勾對是否正確以及是否嚴格按照時間順序來勾稽是影響賬齡報表結果的關鍵，一旦勾對錯誤再加上業務的滾動發生，那么賬齡報表就會失真，導致壞賬準備的計提就會有誤。所以在應收賬款賬齡管理中應改變這種依靠人工核對的方式，以銷售發票和銀行匯款作為數據源頭，按周期（月、周或自定義）將其發生的業務，通過模板導入分析系統中，系統自動根據客戶、回款金額等條件按照時間先后順序，對應收賬款進行匹配，計算出每張發票的應收金額、已回款金額、未回款金額，然后從客戶、時間、賬齡、各個賬齡階段占應收賬款總額比例等維度來統計應收賬款情況。再結合壞賬準備計提比例自動計算出壞賬準備。

3.重要客戶及客戶信用分析

在導入的應收賬款和銀行回款記錄的基礎上，對數據進一步進行統計分析，分別按時間、客戶為對象生成與銷售、回款、賬齡結構等信息相關的統計報表，并統計客戶排名，以此來得出重要客戶;在客戶信用等級評價方面，首先根據銷售額、回款、賬齡情況等指標來進行層級或狀態劃分。然后系統結合各個指標實際情況與定義層級或狀態對其結果自動進行評價，并通過不同的色彩來標識出哪些客戶的應收賬款應該重點催收的、哪些客戶的應收賬款信用額度已經達到飽和狀態、哪些客戶的應收賬款是在可控范圍之內。

（五）資產結構分析

資產負債表作為財務報表中最重要的報表，不僅反映的信息居多，而且結構復雜。在分析企業資產結構時，要用一種全新的、更加形象的方式去解讀。系統需根據導入的資產負債表對資產結構進行分析：

1.資產負債表中所有項目年度對比分析

系統可根據所選年度條件自動加載本年度和上年度資產負債表中各個項目，進行對比分析計算出每個項目金額的絕對值和比例增減情況，并以醒目的字體或圖示標識出其正反變動情況，便于更加直接、快速了解變動信息。

2.歷年資產負債結構及比例情況

根據歷次導入的資產負債表，按年度統計資產、負債、權益的金額及資產負債率，生成與金額相關的柱狀圖與比率相關折線圖以及組合報表。

（六）存貨分析

存貨作為企業資產的重要組成部分，是生產經營活動重要的物資基礎。存貨的變動，不僅對資金的占用有極大的影響，而且對生產經營活動產生重大影響。信息系統對存貨的分析應從如下幾個方面入手：1.存貨絕對值及結構比例分析：2.存貨與銷售收入綜合分析：3.存貨均衡性分析。

（七）財務綜合指標分析

財務分析的最終目標在于全方位了解企業的經營狀況，全面地對企業經營狀況、財務狀況進行揭示和披露，從而對企業經濟效益的優劣做出準確評價與判斷。而杜邦財務分析體系作用為評價企業財務報表綜合指標的主要方法。

第一、系統必須能夠從資產負債表和利潤取數，遵循杜邦財務分析體系的結構，自動繪制杜邦分析圖。第二、杜邦結構系統中各影響因素變動模擬運算，精準分析找到提高ROE指標的最有效方法。通過杜邦分析體系自上而下的分析和KPI結合，不僅可以揭示出企業各項財務指標的結構關系，而且可對其結果進行判斷。第三、杜邦結構體系年度月度對比。如果僅從單年度的杜邦分析體系中是無法顯示各項影響因子的變動情況，所以系統必須有按年度月度杜邦結構對比分析功能，快速分析出各個影響因子的變動情況，以及其本身的變動對總體結果的影響大小。

（八）營運能力分析

第一、從資產負債表、利潤表取值自動得出反映企業營運能力的存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率、固定資產周轉率、總資產周轉率、周轉天數等指標，判斷企業資產運行是否合理，資產是否得到充分利用。

第二、結合盈利能力判斷營運是否有效益;營運能力的增強必須以有效益（盈利）為前提，如果貨物在虧損，那么周轉得越快則虧損越嚴重。

（九）現金流量分析

第一、將導入的現金流量表自動拆分為現金流入結構、現金流出結構、現金流入流出總體結構三張小表。然后分別計算出每張小表中各個項目的金額、所占結構百分比，便于全面的了解企業的資金來源、資金用處。

第二、重點分析經營活動現金流量的質量，綜合利潤表、資產負債表來分析經營活動現金流量的真實性、充足性、穩定性、成長性等特征。

第三、綜合利潤表、資產負債表經營活動現金流量計算出與現金流量表有關的比率指標，以便全面揭示企業的經營水平，測評企業的償債能力，反映企業的支付能力。

（十）償債能力分析

第一、系統從資產負債表取值自動計算出短期償債能力、長期償債能力的相關指標。第二、由于資產負債表中部分資產雖然具有流動資產的性質，但轉變為現金的可能性卻很小，所以此部分資產的償債能力很小。為了更加真實地反映企業償債能力，此時需通過現金流量表中經營活動現金凈流量與資產負債表中的相關指標進行對比，作為分析償債能力的補充。第三、企業的融資（籌資）能力也是償債能力強弱的標志。系統還應當在報表分析是從企業授信額、資產抵押或擔保能力（是否有保值增值能力的不動產）等要素。

（十一）盈利能力分析

第一、從利潤表中取值，自動分析出反映資產、資本盈利能力的凈資產收益率、總資產凈利率資本收益率等指標和歷年趨勢變化;反映經營業務盈利能力的毛利率、營業利潤率、凈利潤率、成本費用利潤率等指標和歷年趨勢變化。

第二、主營收入是企業成長的引擎器，只有主營收入金額、占比持續增長，企業盈利能力在具有持續性。系統應能分析出營業收入、主營業務收入、其他業務收入金額、占比和歷年變化趨勢。

（十二）成本費用分析

從導入的利潤表中按類型自動分析出歷年成本費用金額、結構比例、占銷售收入比例、歷年變化情況;各項費用實現發生與預算相比較，實時判斷費用是否超標;通過模板導入各項費用明細，建立費用總額與費用明細鏈接關系，可實現從費用總額中直接往下鉆取查看費用明細。

四、項目預計實施效果

輕松實現企業資產負債表、利潤表的水平分析、結構分析、趨勢分析;提供強大的核算項目多維分析、杜邦分析等功能。通過鼠標即可任意鉆取直到明細賬和憑證，不需要掌握財務軟件復雜的操作。突破了固定報表設置公式煩瑣、死板、無圖表等眾多缺陷，幫助企業從記賬型財務管理向分析型財務管理轉變。

作者簡介：

謝春艷（1973.1-），女，漢族，本科，高級會計師;研究方向：營銷財務管理。