會計信息化環境下企業內部控制問題探討

摘" 要：在知識經濟時代與全球信息化飛速發展的環境下，現代化企業的會計工作也正在向信息化道路邁進。會計信息化管理技術極大地提高了企業財務處理的工作效率和準確性，但也使公司內部控制面臨著嚴峻的考驗。企業如何在高效、準確的信息化管理模式下進一步強化內部控制，使二者有效的結合統一，是當下所面臨的一個重要課題。文章基于會計信息化對企業內部控制的影響，對相關問題進行分析并提出優化建議。

關鍵詞：會計信息化;內部控制;企業管理

一、會計信息化對企業內部控制的影響

（一）內部控制的范圍發生變化

由于信息技術的參與，企業經營管理的各個方面都已被會計信息化系統所覆蓋，除了原始總賬數據外，還包括銷售業務、采購業務、成本管理、人力資源、報表編制等，這就增加了內部控制新的工作內容，例如數據資料管理、軟硬件設施管理、網絡環境安全管理和系統維護等事項，致使公司內部控制范圍產生變化。

（二）內部控制的方式發生變化

不同于傳統的手工核算體系下以協調人員與崗位的方式來對信息進行控制，會計信息化的工作流程是由計算機替代人工自動處理大量基礎業務，財務人員則依據系統所生成的報告，合理評估風險并做出正確決策。內部控制方式從過去的控制人員與崗位的關系向人員管理與計算機系統管理相結合的方式轉變。

（三）內部控制的對象發生變化

手工記賬時期，會計人員是核算主體，在編制會計憑證的過程中存在很大的主觀性，因此是內部控制的重點監督對象。信息化系統實施后，財務部門由兩部分組成：會計人員和技術操作員，這就需要增加對技術操作人員以及信息化系統的監管。而除一小部分的業務是由會計人員處理，絕大部分的會計憑證是根據系統當中各個業務部門提供的單據來進行編制，會計人員在操作過程中無法更改單據，如果發現錯誤只能通知負責該項業務的部門進行更正，所以各業務部門也成為了內部控制的對象。

二、會計信息化環境下企業內部控制中存在的問題

（一）內部控制制度不健全

在會計信息化的整體環境之下，企業的管理方式、內部結構等方面與以往大不相同。現有的企業內部控制評價標準仍以手工核算為基礎，顯然無法滿足當前信息化管理的需求。如今部分企業已經意識到內部控制的重要性開始建立內部控制體系，然而制度不健全的管理體系不僅無法將信息化的作用發揮出來，同時還會引發企業內部工作混亂，因此要想保證信息化處理方式及時、高效和安全的運行，就勢必要建立起能夠適應企業發展的較為健全的管理制度。

（二）會計人員崗位權限設置問題

傳統的會計業務工作過程均需經由有關人員審查與蓋章，這在一定程度上極大地降低了舞弊事件的發生。實施信息化系統后的內部控制從過去的人員管理轉變為人機管理，計算機程序成為了處理數據的主要途徑，自動化設定取代了請示領導簽字蓋章的步驟。在這種情況下，系統授權不規范就會使一些業務人員有機可乘，通過特殊方式獲取權限，增加了信息泄露的風險，導致企業經濟受損。

（三）會計信息安全面臨更多挑戰

傳統手工賬條件下，內部控制主要依靠員工自覺承擔職責，紙質記錄的財務數據和信息在較完善的保管制度下一般難以被外界非法獲取。信息化的普及將會計信息以網絡數據的形式保存降低了數據的安全性，財務人員監守自盜、系統故障、病毒襲擊、競爭對手或黑客惡意攻擊這些都會造成數據的損毀、盜取或丟失，這不僅增加了內部控制的困難程度，還會給企業的經營造成不可預估的損失，所以要求內部控制必須重視會計信息的安全問題。

（四）缺乏完善的監督機制

由于企業的監督機制并不健全加上內部控制管理松散，導致企業職能部門之間沒有辦法互相進行有效的制約和監督，各崗位各部門之間各自為政或是徇私舞弊的現象時有發生，最終造成企業工作效率下降阻礙了企業的發展。

三、會計信息化環境下內部控制優化建議

（一） 完善內部控制制度

企業要想對內部控制制度進行完善，首先應該結合國家相關法規和自身情況，將控制工作落實到會計信息系統，實現內部控制制度和會計信息系統的有機融合。其次建立一個使用范圍廣、操作相對簡單的內部控制標準體系，并定期檢查內部控制是否在發揮效用。在實際應用中，加強制度控制的嚴密性，嚴格把關各項程序操作的關鍵步驟，減少內部管理存在的盲區。

（二）加強人員崗位權限控制

會計信息化的推動使企業從傳統的自上而下的管理模式變成了扁平化的管理模式。為優化人員崗位設置，企業需要在內部信息化系統中建立一項操作記錄程序，保存業務人員的基本信息和各項操作步驟，在增強數據安全性的同時起到監督管理的作用。同時人員職責權限必須劃分清晰，將責任明確到個人，此外還要重視會計人員的職業道德建設。

（三）強化會計信息化下數據安全性控制

首先在技術方面要融合安全控制中的文件、人員、數據、軟件及硬件控制，建立專門的會計信息防護體系，包括防火墻程序、加強數據加密、數據信息備份以及設計具有較高安全性的訪問功能，以驗證識別登錄人員身份。其次要提高會計信息管理相關人員的保密意識和網絡安全防范意識。定期維護計算機系統，確保軟件在安全的環境下運行。

（四）完善內部控制監督機制

企業想要健全內部控制監督制度，一方面要借助外部監督的力量即政府監督的力量，運用有關法律法規來規范管理人員落實企業內部控制體制的行為。另一方面企業在內部可以制定合理有效的激勵約束制度，將審查和監督的結果作為考察依據對相關人員進行嘉獎和懲處。同時還要時刻關注內部控制的執行情況和實行效果，以便對相關制度及時調整改進，早日達到預期效果。

四、結語：

綜上所述，會計信息化已成為當下時代發展的必然趨勢，企業必須加快更新管理理念，結合會計信息化的變化趨勢不斷加強內部控制，并根據自身實際情況做好規劃，才能促進會計工作的高效、有序的開展，從而更好的服務于企業的發展。

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