基于制造業企業的內部控制管理分析

毛松英

[摘 ?要]市場經濟的快速發展在一定程度上促進了人們生活水平的提高，這也意味著社會發展對制造業提出了更高的要求，進一步加劇了制造企業之間的競爭。制造業在國民經濟中扮演著重要的角色，與國計民生緊密相關，更應規范自身管理，實現持續發展，更好的為人民服務。內部控制管理是制造業實現科學管理的重要一環，加強內部控制管理，提升企業的管理水平是所有制造業企業應該重視的內容，然而，現在的制造業企業內部控制管理還存在許多不足之處，文章對制造企業的內部控制管理展開分析，找出內控管理存在的一些缺陷，并且著重提出相應的解決措施，以期能對制造企業的內部控制管理提供改進思路。

[關鍵詞]制造業;內部控制;問題;措施

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.08

供給側改革的開展使得制造業的競爭日益激烈，制造業企業要想在這樣的經濟環境下占據優勢，獲得一定的發展，就必須把內部控制管理放在重要的位置，制造業企業在運營過程中涉及到諸多要素，管理繁瑣、復雜，組織關系多樣，因此，制造業企業必須加強控制，對企業的管控流程進行優化，重視企業的資金安全。企業管理目標的實現依賴于內部控制管理活動，是企業長久持續發展的重要支撐。在企業不同的發展階段，內部控制管理的著重點也會不同，但不管重點是什么，內部控制管理都以提升企業管理的科學性為目的。企業的管理層要把內部控制管理提升到戰略高度，調動公司各個部門和全體員工的積極性，共同實現內部控制管理的科學性與有效性。

1 ?我國制造業企業內部控制管理存在的問題

1.1 ?制造業企業管理者缺乏內部控制管理意識

企業領導者對于內部控制管理的認識程度在一定程度上決定了企業內控的有效性，然而，在很多企業的內部控制管理中，領導者只是充當了內部控制管理的旁觀者，沒有意識到自身工作的關鍵性，把內部控制管理的主要工作推給財務部門，不能調動起全體員工的積極性，沒有起到有效的引領和宣傳作用，在工作過程中缺乏明確的內部控制目標，無法實現內控管理工作的完整性與全面性，有些領導者的管理理念與能力不能跟上企業發展的步伐，在內部控制管理過程中缺乏法律意識和自我監督意識，造成經營決策的失誤，使得內部管理效果大打折扣。

1.2 ?制造業企業內部控制環境不完善

內部控制環境的好壞是影響內部控制質量的關鍵因素。然而，當下許多制造業企業內部控制環境還有待進一步的改進，這在一定程度上制約了內部控制管理的效果，比如，制造業企業內部控制管理的理念落后，制造業原材料招標程序繁瑣，人力資源管理也不夠科學，使得人才隊伍缺乏，人才配備不夠合理，不僅如此，在內部控制管理工作中，形式主義泛濫，部門與部門之間交流較少，缺乏協調性，信息流通速度較慢，出現滯后性，組織結構不合理，企業資源也難以充分利用，使得內部控制管理工作的有效性降低。

1.3 ?制造業企業缺乏完善的內部控制管理制度

現如今，我國很多制造業企業的內部控制制度還存在許多不足之處，制度建設不夠合理，工作分工不夠明確，在制度制定之前，沒有做充分的調查，使得制定出來的相關制度不能得到員工的支持，甚至出現嚴重的抵制情緒，使得內部控制管理效率降低，進而使得內部控制管理過程缺乏基礎，流于形式。由于內控管理的經濟效益很難再短時間內得到顯現，許多企業便不重視內控管理制度的建設，內部控制制度不夠獨立，崗位設置不夠合理，部門間無法實現權力的制衡，風險評估作用無法有效的發揮。

1.4 ?制造業企業內部控制管理的監督機制還不夠完善

企業的監事會與內部審計部門對內部控制管理進行有效的檢查與監督，但是，由于制造業企業過分重視企業的生產，對監事會和審計機構的關注度不夠，使得其監督功能無法發揮，監督流程也成了擺設，有的企業為降低成本甚至不設置審計機構，缺乏專業的審計工作者，內部控制監督工作的獨立性與權威性大大降低，不能有效的規避企業經營風險。

51.5 ?制造業企業內部控制在財務管理存在缺陷

財務管理是企業內部控制管理的關鍵組成部分，但是，很多制造業企業的財務工作者綜合素質達不到要求，財務管理流程存在漏洞，無法為企業的經營管理提供支持，使得制造業企業的資金利用率較低，資金的安全性得不到保障，還有的企業財務數據不真實，無法真實反映企業的經營狀況，造成戰略決策出現失誤。

2 ?制造業企業內部控制管理的優化策略

2.1 ?有效提升領導者對內部控制管理的認識

提升認識是開展內部控制管理的首要步驟。首先，企業領導者是企業內部控制制度與規范實施的重要推動者，因此，要積極完善內部控制相關流程，親自參與內控過程，明確自身責任，在內部控制活動上發揮引領作用，進一步實現內部控制管理長效機制。其次，要將內部控制管理融入到企業文化中，提升至企業戰略層面，不斷更新經營管理理念，調動全體員工參與內部控制管理的積極性，明確內控目標與責權分配，實現內部控制管理工作效率的提升。最后要積極的宣傳內部控制管理工作，進一步落實內部控制責任人，在經營理念、管理哲學等中滲透內控思想。

2.2 ?進一步完善制造業企業內部控制管理制度

首先，制造業企業要緊隨時代的發展，與時俱進，不斷學習，以充分的前期調研為基礎，建立健全內部控制管理制度體系和規范，提升內部控制管理制度的科學性和有效性，讓全體員工支持和參與內部控制工作。其次，要有效劃分企業崗位的權限和職責，分離企業內部不形容的職務，使得各個崗位之間、員工之間形成相互制約、相互監督的工作網絡，提升了企業的風險防范能力。最后，要提升內部控制制度的可執行性，提供有效的操作指導，將制度可視化、流程化，避免出現重復的勞動，提升內部控制管理效率。

2.3 ?要進一步優化制造業企業內部控制環境

制造業企業要想提升競爭優勢，獲得持續發展，必須重視內部控制環境的建設。內部控制環境涉及到很多方面，企業的組織架構，人員配備、員工素質等都是內部控制環境的組成部分。一方面，企業要加強機構建設，使之適應企業的發展需求，更新管理理念，簡化管理程序，增強部門之間的交流，合理利用企業的各種資源。另一方面，要加強人力資源對內部控制的人才支撐作用，企業要對員工進行職業素質培訓，提升員工的職業道德素養，向員工宣傳內部控制工作的重要意義，調動員工參與內部控制管理的積極性。

42.4 ?完善制造業企業內控管理中的財務管理

一方面，企業要提升財務工作者綜合素質，優化財務管理流程，建立預算管理機制，在企業生產經營過程的各個方面實現資源的最優配置。另一方面，制造業企業還要重視企業經營成本的相關管控，財務部門對生產成本的管理要遵循系統性，盡可能的降低成本，提升企業的經營效益。

52.5 ?進一步完善制造業企業內部控制管理的監督機制

有效的監督機制是內部控制管理得到良好效果的保障。一方面，要充分發揮監察機構和內部審計機構的作用，配備專業的內部審計人員，對制造企業的生產經營活動進行全面的監督，并且要實時反饋監控數據，為進一步開展內部控制管理工作提供依據。另一方面，要充分利用信息技術，將計算機引入到內控監督流程中，提高監督的權威性與客觀性，提升內部控制工作的監督效率，進而增強企業規避風險的能力。

3 ?結論

在當下的經濟環境中，內部控制管理對于制造業企業的發展至關重要，應該得到企業上下的重視，特別是公司負責人要高度重視，保證相關內部控制人員的獨立性，以保證內部相關部門的相互制約。制造業企業應該積極的發現自身內控工作的不足之處，根據自身的實際情況，進行內部控制管理工作的完善，在制度建設、人員建設、監督機制、環境優化等方面入手，保障企業內部控制管理工作的有效性與科學性。

參考文獻：

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