美國(guó)稅改對(duì)中國(guó)的影響及中國(guó)的對(duì)策

【摘要】在歷經(jīng)新醫(yī)改法案失敗的特朗普近日發(fā)布稅改計(jì)劃，意用減稅來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。美國(guó)，一經(jīng)濟(jì)大國(guó)，對(duì)全球的經(jīng)濟(jì)有著“風(fēng)向標(biāo)”的作用，此次減稅政策必對(duì)全球產(chǎn)生一定的影響。本文通過對(duì)美國(guó)稅改的介紹，分析美國(guó)減稅政策對(duì)中國(guó)的影響及中國(guó)的對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】減稅 降費(fèi) 個(gè)人所得稅 企業(yè)所得稅

一、問題的提出

為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，全球正興起新一輪減稅潮流，許多國(guó)家均參與其中。4月26日，特朗普在其上任百天之際在白宮公布稅改計(jì)劃方案細(xì)節(jié)，并稱其為美國(guó)“史上最大規(guī)模”的減稅方案。此次稅改計(jì)劃是美國(guó)自1986年以來力度最大的減稅計(jì)劃，其主要原則包括修改個(gè)人所得稅稅制及企業(yè)所得稅稅率。

目前美國(guó)次貸危機(jī)嚴(yán)峻，而此次特朗普公布了美國(guó)近年來最“大膽”的稅改方案，意在希望以此項(xiàng)稅改，來使美國(guó)企業(yè)重返美國(guó)、創(chuàng)造就業(yè)崗位、帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、實(shí)現(xiàn)海外美元的回流。但放眼全球，如今處于經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，美國(guó)作為減稅潮流的“領(lǐng)頭羊”，此次大幅度修改稅制定會(huì)對(duì)全球產(chǎn)生一定的影響，理所當(dāng)然也會(huì)對(duì)中國(guó)產(chǎn)生影響，本文從對(duì)中國(guó)、企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行分析。

二、美國(guó)稅改對(duì)中國(guó)的影響

從國(guó)家方面來看，美國(guó)此次發(fā)布的稅改計(jì)劃轟動(dòng)了全球，大幅度的減稅也引起了中國(guó)的注意，甚至有人認(rèn)為美國(guó)近日發(fā)布的稅改是有意挑起稅務(wù)戰(zhàn)爭(zhēng)。今年是我國(guó)施行營(yíng)改增一周年，全面施行營(yíng)改增從另一方面來看也相當(dāng)于減稅，但相對(duì)于美國(guó)此次減稅而言，我國(guó)的減稅措施力度遠(yuǎn)不及美國(guó)。國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在會(huì)上稱減稅政策需持續(xù)進(jìn)行。

再者，美國(guó)這次稅改對(duì)中國(guó)企業(yè)也有所影響。美國(guó)此次將企業(yè)所得稅稅率從當(dāng)前的35%降低至15%；建立屬地稅收制度，意味著在未來，美國(guó)公司的利潤(rùn)只需在利潤(rùn)產(chǎn)生的國(guó)家交稅，無需在美國(guó)重復(fù)交稅。對(duì)于美國(guó)企業(yè)在海外的利潤(rùn)進(jìn)行一次性征稅，鼓勵(lì)美國(guó)企業(yè)將資金回流入美國(guó)。

資本通常流向低稅率國(guó)家。美國(guó)降低企業(yè)稅稅率甚至遠(yuǎn)低于經(jīng)合組織其他國(guó)家25%的平均水平，且其15%的低稅率已幾乎達(dá)到避稅天堂（如科威特，文萊等）的標(biāo)準(zhǔn)。本次減稅改革后，未來在我國(guó)的部分外資企業(yè)可能傾向于把資本轉(zhuǎn)移回美國(guó)。再者，由于中國(guó)企業(yè)在在國(guó)內(nèi)承擔(dān)的稅率比在美國(guó)高，部分中國(guó)企業(yè)可能被美國(guó)的低稅率所吸引，將投資轉(zhuǎn)移到美國(guó)以降低成本，加劇資本外流的壓力。

最后，對(duì)個(gè)人的影響也不小。

美國(guó)此次稅改將個(gè)稅級(jí)數(shù)由目前的七級(jí)降至三級(jí)，稅率分別是35%、25%、10%。個(gè)稅起征點(diǎn)將近翻倍，也就意味著夫妻合并申報(bào)的基本抵扣額度將從12700美元增加至24000美元。此外，此計(jì)劃還讓育兒家庭和家屬照顧支出的家庭享受稅收減免，廢除除房貸利息與慈善捐款以外兩項(xiàng)抵稅項(xiàng)目并廢除遺產(chǎn)稅等稅種。

據(jù)有關(guān)報(bào)告得知，2016年，美國(guó)華裔家庭年收入中等水平為65050美元，屬于美國(guó)的中產(chǎn)階級(jí)。此次稅改中產(chǎn)階級(jí)減幅是最大的。有報(bào)告稱，此次稅減年收入為4～5萬美元的家庭將會(huì)節(jié)省560美元的稅務(wù)開支。在美華裔在此次稅改中受益很大，易吸引我國(guó)中產(chǎn)階級(jí)產(chǎn)生移民傾向。

三、中國(guó)的應(yīng)對(duì)措施

（一）國(guó)家需繼續(xù)施行減稅降費(fèi)

近些年中國(guó)的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革強(qiáng)調(diào)減稅降費(fèi)，提高市場(chǎng)主體積極性，激發(fā)活力[1]。因此，2017年需繼續(xù)減稅降費(fèi)。

首先，在減稅措施方面，可簡(jiǎn)化增值稅稅率結(jié)構(gòu)，將四檔稅率簡(jiǎn)并至三檔。具體來說就是將高稅率并入到低稅率，可能將17%或13%的稅率并入到11%。

其次，在降費(fèi)措施方面，我國(guó)企業(yè)收稅項(xiàng)目繁多，需加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行整治清理，避免重復(fù)收費(fèi)，已減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。

最重要的是需將已經(jīng)出臺(tái)的減稅降費(fèi)政策落到實(shí)處，嚴(yán)格對(duì)政策的實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督，切切實(shí)實(shí)降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。

（二）政府間財(cái)政關(guān)系需要精簡(jiǎn)和合理化

有報(bào)告稱中國(guó)中央與地方的支出需求與收入分配失衡：中國(guó)地方政府承擔(dān)將近70%的支出需求，但只得到55%政府一般性收入，這樣失衡的比例不利于地方政府履行其職責(zé)，導(dǎo)致地方政府現(xiàn)有強(qiáng)烈在法定稅收以外收取費(fèi)用，以獲得收入的想法。針對(duì)此分配失衡的問題，中央可在原有基礎(chǔ)上多承擔(dān)些支出，如中央政府可負(fù)責(zé)一部分原屬于地方政府的支出，例如社會(huì)保障，可結(jié)合國(guó)有資本的收益來收社會(huì)保障職責(zé)。例如山東省把省的國(guó)有資本劃一部分給社保基金，來降低社保的繳費(fèi)率，這樣政府與地方支出和收入能相對(duì)平衡。

（三）大幅降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

近些年我國(guó)實(shí)施了大量減稅降費(fèi)措施，但部分企業(yè)仍反映稅負(fù)很重。首先是由于我國(guó)目前出臺(tái)的減稅政策只減輕部分企業(yè)的稅負(fù)，例如營(yíng)改增、創(chuàng)新企業(yè)稅收優(yōu)惠等并未減輕全部企業(yè)的稅負(fù)。再者，我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)綜合成本過高，而我國(guó)對(duì)此方面優(yōu)惠政策近10年未修訂。因此我國(guó)需對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)一步修改。

1.擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策。例如可對(duì)傳統(tǒng)制造業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠、還可出臺(tái)一些服務(wù)創(chuàng)新與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)結(jié)合的政策，以減輕中小企業(yè)的稅負(fù)壓力。同時(shí)可擴(kuò)大享受所得稅優(yōu)惠稅率的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定范圍，采取以產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠為導(dǎo)向，以項(xiàng)目?jī)?yōu)惠為主扶持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的政策，形成對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)質(zhì)性刺激效應(yīng)[2]。

2.降低企業(yè)所得稅稅率。我國(guó)企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)相對(duì)于其他國(guó)家還是偏重一些。在去年，福耀董事長(zhǎng)曹德旺因國(guó)內(nèi)稅負(fù)高“逃”去美國(guó)成為一度的話題，他聲稱在中國(guó)上繳的稅占年凈利潤(rùn)的比重竟達(dá)到66.89%。為了不讓此類事件再次發(fā)生，已減少資金的外流，降低企業(yè)所得稅稅率已是迫在眉睫。

3.降低企業(yè)綜合成本。目前，我國(guó)對(duì)企業(yè)綜合成本等方面的優(yōu)惠政策已許久未修改，在物價(jià)不斷上漲的時(shí)代，企業(yè)承擔(dān)的成本逐年上漲。我國(guó)需對(duì)企業(yè)綜合成本方面政策需進(jìn)行調(diào)整和完善，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，對(duì)環(huán)境保護(hù)、用地用能成本及資金綜合利用進(jìn)行調(diào)整。

（四）對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行改革

中國(guó)現(xiàn)對(duì)個(gè)人所得稅采用的是分類所得稅制。隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，全面建設(shè)小康社會(huì)是中國(guó)目前的奮斗目標(biāo)，個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的作用尤為重要，個(gè)稅改革是非常有必要的。

1.實(shí)行個(gè)人綜合所得稅制。對(duì)納稅人的各種收入的應(yīng)納稅所得進(jìn)行綜合征收，擴(kuò)大減除費(fèi)用范圍和標(biāo)準(zhǔn)，比如家庭教育支出、醫(yī)療費(fèi)用支出、家庭贍養(yǎng)費(fèi)用的支出以及個(gè)人捐贈(zèng)的支出等項(xiàng)目，在進(jìn)行生計(jì)項(xiàng)目扣除的時(shí)候可以將家庭教育支出、交通費(fèi)用、醫(yī)療費(fèi)用等設(shè)置成獨(dú)立的扣除項(xiàng)目[3]。

2.提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)。依現(xiàn)有的個(gè)稅體制來看，工資薪金較易被征收。目前我國(guó)對(duì)工資薪金的起征點(diǎn)為3500元，具體來說，中等收入者和工薪階層的稅負(fù)承擔(dān)較重。可將個(gè)人所得稅起征點(diǎn)調(diào)整為5000元，以照顧中低等收入群體。

美國(guó)的稅改政策使多國(guó)發(fā)出了減稅信號(hào)，李克強(qiáng)總理告誡有關(guān)部門要有“搶跑”意識(shí)，政府要通過減稅降費(fèi)，給企業(yè)創(chuàng)造更好的環(huán)境，提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。但我們需謹(jǐn)慎看待美國(guó)稅改對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的沖擊，“并非美國(guó)減了多少稅，我們就要減多少稅”，需結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，按照自己的政策目標(biāo)去做，去贏得本國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的機(jī)會(huì)。

參考文獻(xiàn)

[1]張蕊.減稅降費(fèi) 政府收入“減法”換來經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)能[J].中國(guó)財(cái)政，2017.

[2]邱峰，梁嘉明.減稅降費(fèi)進(jìn)展及其推進(jìn)路徑——基于對(duì)制造業(yè)企業(yè)繳費(fèi)情況的調(diào)查[J].國(guó)際金融，2017.

[3]余萍.我國(guó)個(gè)稅分類綜合所得稅制模式探討[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2011.

作者簡(jiǎn)介：林艷艷（1997-）福建省福州人，延邊朝鮮族自治州，延邊大學(xué)會(huì)計(jì)專業(yè)，本科生。endprint