中小企業財務管理體制分析

(湖北經濟學院 湖北 武漢 430000)

一、湖北康源藥業案例分析

(一)案例介紹

湖北康源藥業有限公司于2001年注冊，是一家從研發到最后銷售一體化的中藥企業，商品主要銷往華東、華南地區，2003年公司全面通過國家GMP認證。近幾年公司快速發展，2015年開始了三期工程建設，在國內有三十個銷售機構。公司管理中涉及到財務管理制度的有長期資產管理、成本費用管理、收入管理、稅票登記管理等，被列為湖北省重點扶持中小企業。但在2017年1月24號，湖北省食品藥品監管局因為湖北康源藥業使用雜皮生產阿膠等違規行為收回了公司《藥品GMP證書》。

(二)公司財務管理體制存在的問題

1.存貨管理制度不合理

采購人員在采購前不擅計劃，基本都按上期數據購買，容易造成原材料過多或過少的情況。材料過多容易造成公司資金占用，過少會進行二次采購，不僅增加采購成本，還會因未及時了解材料庫存情況而耽誤生產。企業存貨的收發記錄有時不完整，倉管人員因重復勞動，工作積極性不高，經常出現存貨缺失、毀損，導致賬實不符，這種情況也容易導致管理層做出錯誤的決策。另外，湖北康源藥業在采購、入庫、領用的各個活動間沒有足夠明確的職業分離制度，比較混亂。比如公司新建車間還沒取得GMP認證，生產的產品沒有生產記錄和檢驗記錄，原材料也沒有做取樣記錄，而應該做記錄的人說檢驗了只是沒做記錄，并不是沒檢查；阿膠的原材料采購付款、驗收入庫、生產檢驗的環節均沒有做相關記錄。

2.員工流動性大和素養不高

湖北康源藥業發展迅速，幾年間員工人數就從150左右上升到300左右。但下到基層的生產工人上到經理，離職人數較大。就拿機修部門來說，一共十來人，就有四五個人想離職，經理每隔幾年就會換。但每個員工新入職時都有一段時間的適應期，員工流動率大容易造成日常工作的混亂，在員工離職后和新員工入職前的間隙也容易使員工一個人做幾個人的事，引起員工的抱怨。另一方面員工素養不高，當遇到購買方退回商品時，并沒有進行銷毀或再生產加工成合格品，而是改批次改包裝再重新出售。企業為了降低生產成本，拿駱駝皮代替驢皮生產阿膠，驗收人員就只確認數量后入庫，并沒有做記錄，供應部經理的付款申請書寫的也是驢皮。

3.工作制度不明確

無規矩不成方圓，要想員工工作效率高，還得有明確的工作制度來輔助。湖北康源藥業就沒有一個足夠明確的工作制度，比如生產工人入職的時候并沒有專業培訓，先入職的員工都只顧著增大自己的生產量，新員工基本上靠觀察熟練工人操作后再自己摸索，這樣嚴重影響了工作效率。尤其是那種小組形式生產的員工，因為新員工入職時沒有派技術熟練的員工指導，導致整個小組就連怎么分工效率更高都不清楚，最后往往是新員工組很努力做事，但生產量只能剛剛達標。還有各個部門需要材料時也是口頭表述的方法去倉庫取，這樣口口相傳的方式在傳遞過程中很容易造成信息失真，影響工作。

(三)企業財務管理體制問題成因

1.權力集中化程度高

湖北康源藥業的股東有兩人，一個是彭積延占股75.47% 為負責人，另一個為邢錫琪是監事。隨著企業的進一步成長，企業生產經營的產品越來越多樣化，業務量越來越大，經營者若還像企業成立之初大小事都自己管，多多少少會出現忙不過來，事倍功半的效果。而且企業經營者并沒有很多的經驗和專業知識，都是跟著企業一塊成長，當企業發展太快時，經營者可能跟不上腳步。由于經營者不可能每個業務單元都懂，權力握在自己手上，一旦沒有有效溝通，員工因為上下級的關系，有的不敢反映情況，忽視了員工的需求，很容易會使員工沒辦法放開手干，員工在工作中也得不到充分鍛煉，對公司的歸屬感和信賴程度都會下降，經營者也沒辦法把足夠的精力放在更重要的事情上，影響生產效率和公司發展。

2.目標不夠長遠

在公司快速發展時期，經營者比較容易自我膨脹，被眼前利益沖昏頭腦。從2016年開始，企業開始出現了較為嚴重的違規操作，比如新建生產車間還未通過GMP認證，就開始進行生產，產品直接由車間自己決定套用的批號，為了最后能逃避檢查，生產記錄、材料領用等都未做相關記錄。對于其它的一些產品，企業也有直接對生產記錄進行修改的現象。企業一味地加大生產，忽視了設備的定期維護，有的設備出現故障也未及時修理。這一系列的問題最后在2017年1月被湖北省食品藥品監督局查出來，生產車間被要求停工整頓，違規生產的產品也被要求召回，禁止繼續交易。這不僅耽誤了企業的生產，還會降低長期合作的客戶對企業的信任，得不償失。所以企業應該眼光長遠，要合理合規的促進發展。

3.財務管理意識不強

財務管理是一項綜合性很強的管理活動，運用于企業運行的各個方面，所以企業要想長遠發展，好的財務管理體制是不可或缺的。但企業經營者財務管理意識不強，在資金充裕的時候只看重生產、銷售，一味的擴大生產規模，忽視財務管理體制的建設，使得現有財務管理體制不適應企業發展。不完善的體制容易使企業內部結構混亂，出現一個人做幾份事的現象，甚至違背不相容崗位相分離的機制。經營者權力大同時也應該承擔起相應的責任，要和員工相配合，提高財務管理意識，根據市場變化和企業發展階段，完善財務管理體制。

二、中小企業財務管理體制的改善措施

(一)完善中小企業的信用建設

雖然市場上已經有很多查詢企業信用的軟件，比如天眼查、水滴信用，還有政府公益性中小企業服務網站，但此類軟件包含的企業和企業信息不全，很多中小企業并沒有在軟件上認證，更別說主動發布消息，所以銀行無法從中獲取有效信息來考核中小企業是否滿足借貸標準，因此中小企業應該自發的在軟件上進行認證，完善信用查詢網站，使得信息的透明度提高，這樣才能提升信用形象，解決融資中信息不對稱的問題。另外，政府可以成立專門給中小企業審計的事務所，中小企業自愿成為事務所的客戶，只需每年交年費，當這些企業需要融資的時候，可以從事務所拿他們的信用評估報告給金融機構。同時政府要做好這些事務所的監督工作，保持他們的客觀與獨立性，機構有了信任的第三方提供的材料，對中小企業的信任度就會有所提高。

(二)提高財務管理能力

資金短缺一直是中小企業發展道路上的主要問題，除了建設信用體系使取得融資的可能性提高外，企業自身還需要提高財務管理能力。比如當企業現金流較多時，擴大生產規模、加大研發投入和對外投資應該如何抉擇，如果投資要選擇什么樣類型的項目；當企業現金流較少時，是選擇加大負債比例融資，還是按企業當前狀況生產經營，這就需要有好的財務分析能力來做決策。企業還應該加強對應收、應付、預收、預付的管理，通過對客戶建立信用檔案、制定一套選擇客戶的標準來加快現金回流的速度和避免壞賬的形成。關于存貨的管理，要定期盤點，及時了解情況，避免存貨堆積過多占用資金的情況。當然提高財務管理能力還需要有一套有效的內部控制體系來明確不相容職位，既可以明確責任還可以起到互相監督的作用。

(三)加強人才培養

當代企業的競爭就是人才的競爭，中小企業要想更好的發展，必須引進高端技術人員。引進來還得留得住，比如定期對員工培訓，選拔優秀人才進修，使其知識、技能與時俱進；開展素質拓展活動，加強企業文化建設，增強員工企業歸屬感，他們就不會想著跳槽。對于財務人員的培養，不但要提高工作能力，更要提高思想道德修養，每一個財務人員上崗前都要進行職業道德教育。最后對于其他員工，企業可以讓財務人員定期的給他們上思修課，或者通過線上學習，避免這些員工偷拿公司產品或者明知領導的做法有問題卻仍照做的情況。盡可能地重用那些表現出色的老員工，這樣對提高工作效率很有幫助。創新對于一個公司的發展也是非常重要的，企業需要給員工創造一個能產生創新構思的環境，比如康源藥業早就有花園中企業的稱號。

(四)制定一套完整的員工獎懲手則

一個優秀的企業不僅需要好的管理者，還需要有好的員工。而好員工的培養，需要企業有明確的員工獎懲制度來激勵和約束員工，而這么做的前提條件就是有效的績效考核標準，這套標準首先得具有可理解性和可操作性，其次應該根據不同的職能部門來制定個性化的標準。有效的獎懲制度有利于建立好的財務管理體系，定期讓財務人員給其他員工講解財務管理知識，提高員工財務管理意識，帶動全員參與財務管理，讓財務管理體制的實施成為績效考核的內容之一。提高員工對企業提出改善意見的積極性，因為員工比起管理者，更容易發現他們工作領域的問題。對績效考核不好的員工要進行懲罰，在這樣一個良性競爭環境中更好地促進企業發展。

三、結語

隨著我國經濟的高速發展，越來越多的人選擇創業，但一個公司的創立，除了有好的想法和充裕的資金，還需要有好的管理，否則企業很容易走向失敗。而財務管理體制作為管理中一項很重要的內容，在市場環境變化快的今天，好的財務管理體制尤為重要。重視財務管理體制，采用現代化的管理方法，可以有效的幫助中小企業節約成本，優化企業內部組織結構，幫助經營者更好的決策，促進企業發展。