基層教育部門財務內部控制淺見

武科

摘要：目前，伴隨教育管理體制改革的深入推進，國家對教育行業的資金投入不斷增加，教育系統的財務內部控制也越發重要。就財務管理方面來說，雖然基層教育部門一直在努力規范財務行為，但在實施過程中仍存在較大偏差，影響了內控成效的充分發揮。文章即從財務內部控制的現狀和問題入手，深入挖掘和分析管理中存在的問題，進而提出了一些建設性意見以供參考，希望對此項工作的改進有所幫助。

關鍵詞：基層教育部門;財務管理;內部控制

隨著我國教育管理體制改革的深入推進，國家對教育行業的資金投入不斷增加，教育系統的財務內部控制也顯得越發重要。內部控制作為單位管理制度的核心內容，使其內部處于既分工協作又相互制約的控制狀態，對單位的內部經濟發展以及其他方面的制約都將產生積極的影響。目前，基層教育部門雖然在一定程度上構建了內部控制體系，利用一攬子的內部控制制度來規范財務行為，但是，從現實工作中看，各單位由于缺乏系統的、全面的參考依據，導致內控制度在建設過程中還存在很多不足，在實施過程中與政策存在偏差，影響了內控成效的充分發揮，給單位和國家都造成了嚴重的損害。因此，持續加強基層教育部門的財務內部控制，深入探討研究當前財務管理中存在的問題，進而采取有效的應對措施，才能提升財務控制水平，推動基層教育部門良性發展。

一、基層教育部門財務內部控制現狀及存在的問題

（一）內控意識薄弱，制度建設流于形式

由于基層教育行業的財務部門對接財政，致使單位的一系列內部控制的工作交由財務部門單獨完成，其他部門不能協同行動，不能齊抓共管，內控難以覆蓋單位全業務，業務全流程，很難達到內控的預期目的。另外，許多單位的重大決策，通常由黨委會議決定，但由于主要管理者的個人素質、管理理念等因素影響，其他成員對決策性的東西參與較少，即使參與一般也不發表不同意見，集體決策最終變成一把手決定，制度流于形式。

（二）崗位設置不合理，財務人員素質較低

1. 人員力量不均衡，崗位設置不合理

《會計法》第二十一條規定，“出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作”。但基層教育部門普遍有“重教學輕管理”的思想且由于人員短缺、經費有限等原因，絕大多數單位在財務內部控制的崗位設置上依然存在一人多崗且崗位不兼容現象，導致相互制約的內部牽制機制無法發揮作用，同時也為職業犯罪提供了便利條件。

2. 財務人員業務能力不過硬，職業素養不夠強

基層教育部門的財務人員大多是由教育管理部門或學校領導指派相關人員擔任，除了財務專業知識缺乏和經驗技能不足外，在內控、預算等方面還缺少系統的理論知識和操作規范，實施起來比較盲目。加之近年來政府采購、國庫管理、部門預算、績效管理、政府收支分類等財政改革措施相繼出臺，財政各項管理工作日趨細化，工作量大幅增加，導致財務人員工作壓力不斷加大，責任意識大打折扣，學習動力較差，發展后勁乏力。

（三）財務管理缺位，日常工作效果欠佳

在支出方面，由于基層教育部門的資金來源絕大部分來自財政撥款和事業性收費收入，因而在資金管理和支配上隨意性較大。經費支出沒有制定嚴格的控制標準，多數支出只要相關審批人員簽字，會計人員就予以實報實銷，導致超標現象頻頻發生。部分費用支出所附發票不規范，存在不合規發票和白條入賬情況。

在資產管理方面，基層教育主管部門在采購前未發揮資產統一協調配置的總抓手作用，任由各學校自行采購，采購后再予以登記，這就容易導致購買管控不嚴，管理渙散，出現固定資產使用效率低下等問題，進而造成資源浪費。另外，基層教育部門還存在使用移交手續不完善，登記驗收形式化，資產長期不清查、不處理，家底不清，大量老舊資產掛賬等資產管理混亂的現象。

（四）預算工作尚需細化

在預算環節的內控漏洞具體表現在三個方面：一是沒有建立科學的預算編制方法，缺少嚴格程序，編制時間緊，過程短，準備不充分。有的單位不經過討論，不征求意見，缺乏對全年工作的預估和規劃，單憑個人猜測編制預算，預算質量不高。二是在預算執行方面也不夠嚴肅，在預算資金使用的過程中，支出用途不明確，隨意調整預算金額，資金額度在各類項目中互相拆補。部門間缺少業務上的交流溝通，財務人員不了解業務的進度，業務人員不了解預算的執行情況。三是缺乏預算執行后的分析，對預算執行的結果和目標預算的差異不進行分析，無法為改進預算管理工作提供必要的數據支持。

（五）對控制的監督缺失

基層教育部門的財務監督主要是依靠教育主管部門檢查基層學校，政府職能部門審查教育系統。由于基層學校處于教育主管部門的管理之下，自屬一家，在檢查過程往往存在自家孩子犯錯誤，家長臉上也不好看的思想，以及礙于同事關系，選擇對問題視而不見，這就使基層教育系統的內部監督完全失去了意義。而政府各職能部門的審查多在事后監督且有側重，未形成體系且缺乏統一的協調溝通，對事前、事中所實施的監督力量不夠，使得一些單位有機可趁，實質性監督無從談起。

二、加強基層教育部門財務內部控制的建議

（一）增強財務內控意識，完善內控制度

基層教育部門加強財務內部控制建設，首先要有針對性的加強主要負責人對內控知識的學習，提高其對財務內部控制重要性的認識，使其能自覺推動健全單位財務內控制度，為內控制度的有效落實提供強有力的保障。其次，抓好各項財務規章制度的集體學習和貫徹落實工作，要將這些制度及時傳達到每一個人，制度要人人熟悉，人人遵守。另外，要重視內部控制各項職能，各部門保持有效聯動和緊密溝通，明確自身的權責范圍，從而便于其他部門和職員積極配合財務內部控制工作的進行。最后，為了改變教育部門一把手獨斷專行的局面，應不斷完善民主集中制，將“三重一大”事項或財務收支工作實行集體決策控制，并強化問責機制。

（二）優化財務崗位設置，提高人員素質

基層教育部門的財務內部控制涉及面廣，專業性強，在這種情況下，任務的關鍵核心就是加強財會隊伍建設，明確細化財務各崗位職責，抓好廣大基層財務人員的培訓。財務人員要充分認識到自身崗位的重要性，不但要精通會計業務，熟悉法律法規，還要努力轉變會計工作職能，與單位業務和管理工作相接軌。另外，還要加強財務人員的思想和職業道德教育，充分發揮財會人員的主觀能動性，注重培養實際操作能力、解決問題的能力，這樣才能引導財務控制有正確走向，確保財務控制效果。

（三）加強制度建設，規范管理工作

1. 建立健全經費支出的審批、報銷制度。正常經費支出應在領導簽批前增加財務審核流程，財務人員要嚴格按制度把關，拒絕不規范支出，特別要加強對差旅費、會議費、培訓費的計算和手續審查，對于超出規定標準的支出事項應由經辦人員寫出情況說明原因并附審批依據。審批人應當在授權范圍內審批，不得越權審批，重大項目支出由集體研究決定，嚴格審批程序，從而實現支出審批的控制，降低資金違規使用的可能性。

2. 在管理和使用固定資產的過程中，基層教育主管部門應貫徹統一領導、分級負責、分類管理的基本原則。建立教科局統一配置資源，各學校建立由分管校長領導，后勤處具體實施的固定資產管理體系。充分利用好現有的固定資產信息系統，完善資產電子檔案，定期清查，做到賬實相符，賬賬相符。規范固定資產采購審批流程，堅持做到崗位分離，權責明晰，責任到人。完善固定資產清理程序，組建跨部門臨時清查小組，單位分管領導同意后，由教育主管部門匯總信息后及時上報財政部門批準。

（四）完善預算管理，細化預算工作

預算是基層教育部門根據發展計劃制定的經濟活動總體規劃。加強預算管理可提高資金的使用效率，促進財務預算有序管理，發揮財務內部控制的作用。因此，基層教育部門應將全面預算落實到內部控制管理中，細化單位內部的預算工作。第一、通過制度規定預算編制過程中各部門承擔的職責并要求全面落實：財務部門充分把握預算編制政策，全面部署預算編制工作，參與預算編制的相關部門要選擇科學合理的編制方法，進一步細化預算目標，要以上年度預算執行情況為依據，充分考慮年度收支項目，財務部門負責匯總相關數據，然后提交黨委會議審議預算草案的可行性，根據討論意見進行改善優化。第二、對預算執行進行嚴格管理。各基層單位要結合實際發展需要統籌安排預算支出，量入為出，對預算執行情況定期分析，以確保項目支出合規，進度合理。各項目之間不得隨意彌補，嚴格預算調整和預算追加的程序。第三、財務決算是對預算經費執行情況的總結，也是下年度財務工作的重要依據。因此，財務部門要加強決算工作的重視程度，切實做好決算分析工作，合理運用決算分析結果，及時發現存在的問題，健全預決算相互反應的工作機制，夯實預算管理工作。

（五）提高財務監督的有效性

基層教育部門應積極創造條件，加大財務內部控制監督力度，設立具有獨立性和權威性的審計部門，對所有經濟活動都采取全程監督，重視信息的采集與分析，增強單位財務信息的透明性。同時，應當合理利用外部審計的力量，充分發揮財政和審計部門的雙重作用，定期或者抽查教育系統財務管理內部控制的實施情況，賬簿、資金的核算情況，不斷加強對基層教育部門內部控制的指導和監督，為工作的進一步改進提供建設性的意見和建議。

三、結語

總之，基層教育部門的內部控制是財務管理的一項重要內容，只有不斷完善財務內部控制制度并認真抓好貫徹落實，才能保障基層教育部門財務工作的安全正常運行，才能推動基層教育部門的穩定長遠發展。

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（作者單位：山西省晉中市平遙縣教育科技局）