紅塔集團全面預算管理信息化框架研究

劉航 郭娥仙 樓園波

[摘 要]大數據時代的到來使財務管理信息化的內涵變得越來越復雜，本文基于紅塔集團近年來在預算管理信息化方面的實踐，從預算管理信息化需求分析、預算管理信息化框架構建、預算管理信息化實現3個方面闡述了紅塔集團預算管理信息化的實現過程，旨在為卷煙工業企業實現預算管理信息化提供思路。

[關鍵詞]預算管理;預算管理信息化;大數據

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.06.017

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）06-00-03

0? ? ?引 言

傳統的會計信息系統主要強調會計電算化，即如何利用信息技術實現會計信息。隨著財務管理模式從“管家式”向“價值創造式”轉變，傳統的會計信息技術已不適應新的財務管控模式，為了將大數據轉化為商業價值，企業需要構建強大的基于決策支持和價值創造的財務信息系統。

在財務管理模式轉變的基礎上，紅塔集團以預算管理信息化為起點，逐步構建財務結算系統、成本管理系統以及財務分析系統等財務信息系統，并將財務信息系統向業務信息系統呈輻射狀滲透，形成蛛網狀的“財務、業務一體化”信息平臺。紅塔集團通過將財務管理信息與經營業務管理信息相互融合，構建了財務、業務信息共享中心，提升了財務管理對經營業務管理的決策支持作用，在降低經營風險、優化資源配置、提升管理水平以及實現企業價值過程中發揮了重要的作用。

1? ? ?預算管理信息化的需求分析

隨著集團規模不斷擴大、經營業務不斷復雜化，紅塔集團的財務管理模式從“管家式”向“價值創造式”轉變，使預算管理必然參與業務管理，并且由原來經營結果的反饋管理轉變為過程管理以及預測管理的反饋管理。如何精確衡量每個產品、每個部門的盈利水平，如何挖掘每個經營業務的價值，如何提高各類資源的投入產出比，實現管理層精益化管理的關鍵是建立預算管理信息平臺。首先，在數據多元性上，預算管理除了依賴傳統的財務數據外，還需要諸如圖片、作業量、作業模式、地理位置、時間范圍等多樣化的業務數據信息，通過挖掘各類數據使預算制定更加真實、全面。其次，在數據獲取渠道上，要求預算信息由原來的分環節、按步驟獲取數據轉變為實時更新數據，通過信息技術從不同的業務系統、財務系統實時采集各類業務、財務數據，在預算編制、預算控制、預算執行反饋等環節實現數據整合與共享，從而能夠拓寬信息獲取渠道、提高數據獲取效率、增強信息準確性、減少信息滯后性和不對稱性帶來的管理低效和決策失誤。再次，在數據關系的挖掘上，預算管理信息平臺要求建立供、產、銷等各類業務數據與財務數據的關聯機制，通過對各類數據關系進行分析，減少粗放型數據分析無法發現的隱藏在數據表面下的潛在信息，為預算管理精益化提供了新思路。因此，紅塔集團只有建立預算管理信息平臺，才能提供大量、多元且相互關聯的數據。

2? ? ?預算管理信息化框架的構建

紅塔集團全面預算管理信息化平臺主要包括“預算管理流程”“信息系統平臺”“數據服務”3個層面。其中，“預算管理流程”及“數據服務”作為信息系統的主要內容內嵌在信息系統平臺上，支撐信息系統平臺穩定運行;“信息系統平臺”作為可視化的操作系統面向集團各部門，各部門通過“信息系統平臺”中預定的交互式操作界面對預算信息進行管理。

在管理理念上，紅塔集團以經營業務為核心，以預算為源頭，通過分析預算信息、業務信息、核算信息、合同信息之間的聯動關系，打造一條從預算申報到合同簽訂再到業務實施及合同結算、會計核算的全過程管控鏈。在技術手段上，紅塔集團以ERP系統為核心，以預算與采購計劃申報系統為源頭，打通OA資金監管系統、預算與采購計劃申報系統、采購管理系統、預算執行反饋系統以及ERP之間的接口，實現各個系統間的信息聯動與共享，實現多維度、多角度的數據展現，以滿足業務部門、財務部門、合同管理部門的不同信息需求，同時還從每個業務的不同流程節點、不同角度實施監控與分析。

3? ? ?預算管理信息化的實現

預算管理信息化實現的核心任務是完成系統邏輯結構設計、應用軟件選型以及軟件功能模塊開發。

3.1? ?系統邏輯結構設計

在流程管理上，紅塔集團通過統籌規劃、分步實施進行逐步完善，在“財務、業務一體化”預算管理體系的基礎上，通過“供、產、銷”主要業務流程與梳理“研發、人力、投資、基礎”等輔助業務流程，形成以主要業務流程為主線，以輔助流程為分支的流程體系，實現了業務管理流程（包括采購管理流程、合同管理流程、資金審批流程、生產管理流程、資產管理流程等）與預算管理流程（包括預算編制與審核流程、預算執行與控制流程、預算分析流程）實現有效銜接融合，并在預算管理系統流程中設置流程共享、節點控制以及相互制約的流程管理機制。

在數據管理上，主要包括“數據服務”“數據主體”“數據處理技術”3方面內容。“數據服務”主要滿足數據存儲、數據訪問、數據控制、數據分析、數據可視化等需求。“數據主體”主要是具體業務的數據內容，包括經營業務數據、預算版本、分析結果等內容。“數據處理技術”主要對業務開展形成的結構化數據、半結構化數據以及人工形成的各類文檔、圖片等非結構化數據進行數據挖掘、歸集與分配的處理過程，建立起工作任務承包、維修、研發等主題數據庫以及財務主題、合同管理主題等多維度、多元化的數據報表，為預算編制、執行以及分析提供數據決策支持。

3.2? ?應用軟件選型

紅塔集團在全面預算管理信息平臺構建的應用軟件選型上，主要采用通用型應用軟件與專門定制開發應用軟件相結合的方式。其中，ERP系統選用SAP公司的“ERP系統”（ECC6.0），在預算管理方面主要運用“基金管理（FM）”和“項目管理（PS）”模塊進行管理;預算申報以及預算執行分析系統則采用專門方式開發自主應用系統;其余業務管理系統根據管理需求分別在數據和流程上與預算管理主要信息系統建立接口，實現流程運行與數據傳輸。

3.3? ?應用軟件功能模塊開發

3.3.1? ?預算項目設置

紅塔集團全面預算管理涉及的預算項目主要包括資產負債預算、收入預算、支出預算3類，在各預算信息系統中，分別針對資產負債預算、收入預算和支出預算設置預算項目進行管理。其中，資產負債預算和收入預算按照統計型預算項目設置，即不控制預算，僅對其進行統計，還將其作為預算執行結果進行反饋;支出預算分為基金預算和項目預算設置預算項目，如辦公費、差旅費等費用性質，通過基金預算進行管理，如資產購置、研發支出、維修費等支出，通過項目預算進行管理。考慮到預算管理與會計核算結合能夠降低管理成本，預算項目按照會計核算的要求和經營業務需要設計預算項目層級管理，并將會計科目與預算項目建立“一對多或一對一”的對應關系來共用部分信息，將預算項目作為輔助核算進行預算控制以及反饋預算執行信息。

3.3.2? ?預算編報

首先，在OA系統中定制開發預算編報信息系統，涵蓋集團所有預算項目和預算內容，并集成采購計劃編報功能、合同管理功能，將采購信息納入編報，實現預算與采購信息同時編報、統一數據源，避免不同渠道的數據相互沖突。其次，將預算編制流程固化在信息系統中，設計從預算申請到預算審批再到預算下達的流程，通過信息系統實現編制、審批流程自動流轉，減少人為干預，同時將每一條預算信息的流轉審批信息通過系統日志的形式保存下來，實現每條預算信息審批意見、更改內容等可追溯。再次，在主要流程中設計分支流程，通過數據類型與各分支流程的綁定以及數據權限管理，將數據拆分發送到不同的分支流程節點，使預算審核部門和采購審核部門既能實時共享數據的變化以及狀態，又能分別修改各自管轄的信息。最后，通過數據權限管理，實現預算信息共享與隔離，即在預算申報過程中，通過信息系統將各部門的預算申報信息進行隔離，使部門間不能相互查看各自的申報信息，避免部門間相互攀比申報預算的行為;在審核過程中，實現各預算項目間預算信息實時共享，建立經營業務之間的關系，有利于各經營業務之間資源的平衡、配置。業務預算與財務預算信息可以實時同步，財務部門可以實時查看業務的變化及其對財務結果的影響，及時對經營業務提出財務意見。

3.3.3? ?預算執行、分析與反饋

在預算執行控制方面，集團以SAP系統（ECC6.0）中基金管理模塊（FM模塊）和項目管理模塊（PS模塊）作為預算控制的核心，并以OA系統中“資金監管”模塊以及“合同管理”信息系統作為輔助控制。首先，建立資金監管、合同管理以及ERP系統的“相互制約”機制，即根據流程管理，通過預算及采購計劃審批的項目，在信息系統中根據項目所屬部門分發至各單位，并將預算與采購信息綁定。其次，采購及合同簽訂流程啟動以預算下達為前提，合同簽訂原則上以預算金額為上限。再次，在財務結算流程中，對于簽訂合同的項目，需在合同簽訂流程結束生成合同后進行結算，從而避免出現事后合同的現象。最后，建立“承諾預算”機制，即預算控制從業務發起時進行預算校驗，不在會計核算時進行校驗預算。例如，物資采購通常要經過采購申請、采購訂單、收貨入庫、財務結算等流程節點，隨流程的運行，信息系統在鎖定下一個節點預算的同時，釋放上一個節點的預算，當財務結算完成時，即按照最終結算金額扣減相應的預算。以上預算控制機制是以在ERP系統中引入預算“剛性控制”與“柔性控制”概念、建立“派生規則”以及建立各業務系統與預算系統間接口為前提的。

在預算執行反饋與分析方面，紅塔集團通過建立“預算執行與分析”信息系統來實現。該系統實時收集諸如合同管理系統、采購管理系統、會計核算系統、預算管理系統等業務系統的數據，再借助信息處理技術對各類數據進行匹配、分類、整理，并與主數據建立聯系，通過標準報表、自定義報表等手段實現多元化、不同角度的財務、業務執行過程以及對結果進行交互式展示，滿足各部門的信息需求，并在集團內部共享信息，減少溝通成本，提高運行效率。同時，信息系統作為業務高效執行、財務預測分析、領導決策的輔助工具，能夠通過自動計算分析挖掘各項經營業務的潛力，減少資源浪費。

4? ? ?結 語

隨著信息化的快速發展，數據信息已經成為一種新興的生產要素。信息系統為完善預算管理體系提供了可靠的數據支持，從而提高了預算管理的真實性、全面性、有效性，但同時也對信息系統的開發、使用和管理提出了更高的要求。雖然大數據時代的數據代表著價值，但隨著數據量不斷增加，其價值密度相對較低，企業只有用好信息系統，找到對企業真正有價值的數據，并深度挖掘數據之間的內在關系，才能在全面預算管理中發揮信息系統的價值。

主要參考文獻

[1]秦曉麗.大數據時代對企業管理決策的影響[J].財務與會計，2016（20）.

[2]程平，蔣雨，沈建華.重慶建工基于云會計的全面預算管理實踐[J].財務與會計，2015（15）.

[3]宋密霞.淺析基于價值鏈的全面預算管理[J].財務與會計，2015（21）.

[4]劉梅玲.第三方支付企業的管理會計信息化之路——以TL支付為例[J].會計之友，2016（4）.

[5]闞予忻.淺談信息化條件下如何實現財務業務一體化[J].財經界，2015（20）.

[6]徐暉.一種全面預算管理的新視角和實踐——從戰略到作業[J].時代經貿，2009（1）.

[7]朱浩淼.淺析企業實施全面預算管理的意義及方法[J].行政事業資產與財務，2013（14）.

[8]張志杰.紅塔集團面向服務的數據中心平臺與應用架構[D].杭州：浙江理工大學，2014.

[9]潘駿.信息化建設與提高企業核心競爭力關系研究——記紅塔集團動力部能源監控系統項目的實施[C]//中國煙草學會學術年會，2007.