基于財務(wù)共享的企業(yè)財務(wù)人員轉(zhuǎn)型研究

摘 要：經(jīng)濟全球化時代，伴隨著云計算、大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)為代表的新IT技術(shù)的興起，很多大型集團企業(yè)紛紛開始搭建財務(wù)共享服務(wù)中心來應(yīng)對復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境和激烈的全球競爭。建立財務(wù)共享服務(wù)中心是一場徹底、深入、全面的組織與管理模式的變革，涉及職責(zé)分工、權(quán)利和利益的重新分配等諸多問題。在財務(wù)共享的時代背景下，企業(yè)財務(wù)人員如何實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型？領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是財務(wù)成功轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)，現(xiàn)有財務(wù)人員的分流、培養(yǎng)與考核是關(guān)鍵，后備人才的引進(jìn)、培訓(xùn)與激勵是保障。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享;財務(wù)轉(zhuǎn)型;培養(yǎng);考核

2013年，財政部發(fā)布的《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》第34條規(guī)定，分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)探索利用信息技術(shù)促進(jìn)會計工作的集中，逐步建立財務(wù)共享服務(wù)中心。2014年，《財政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》指出，鼓勵大型企業(yè)和企業(yè)集團充分利用專業(yè)化分工和信息技術(shù)優(yōu)勢，建立財務(wù)共享服務(wù)中心，加快會計職能轉(zhuǎn)變和管理會計工作的有效開展。在這樣的政策背景下，隨著云計算、大數(shù)據(jù)、移動互聯(lián)為代表的新IT技術(shù)的興起，很多大型集團企業(yè)紛紛開始搭建財務(wù)共享服務(wù)中心來應(yīng)對復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境和激烈的全球競爭。

財務(wù)共享服務(wù)將集團公司下屬單位財務(wù)部門的人員和標(biāo)準(zhǔn)化、同質(zhì)化的財務(wù)會計業(yè)務(wù)集中于一個新的獨立的財務(wù)機構(gòu)，依托財務(wù)信息系統(tǒng)，結(jié)合IT技術(shù)再造業(yè)務(wù)流程，為集團內(nèi)不同單位（有的還包括財務(wù)外包單位）提供專業(yè)化的財務(wù)服務(wù)。財務(wù)共享服務(wù)中心的建立和良好運轉(zhuǎn)，將各公司的財務(wù)人員從繁重的財務(wù)核算業(yè)務(wù)中解脫出來，使他們有更多的時間和精力投入到業(yè)務(wù)支持和戰(zhàn)略決策支持中。與此同時，隨著管理會計在企業(yè)中的應(yīng)用，財務(wù)共享模式的推行將促使企業(yè)原有財務(wù)人員轉(zhuǎn)型分化為共享財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)及戰(zhàn)略財務(wù)，更多的財務(wù)人員將從守護(hù)企業(yè)財富的“賬房先生”轉(zhuǎn)型為創(chuàng)造企業(yè)價值的“價值經(jīng)理”。財務(wù)共享模式對財務(wù)人員來說無疑是一次重大變革和轉(zhuǎn)型。那么，在財務(wù)共享的時代背景下，企業(yè)財務(wù)人員如何實現(xiàn)成功轉(zhuǎn)型？

一、領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持

財務(wù)共享本身就是一種全方位的財務(wù)轉(zhuǎn)型，因為，于企業(yè)而言，建立財務(wù)共享服務(wù)中心是一場徹底、深入、全面的組織與管理模式的變革，涉及職責(zé)分工、權(quán)利和利益的重新分配等諸多問題。只有得到領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)知上的重視和行動上的支持，才能保證共享中心的有效實施和健康發(fā)展，進(jìn)而保障財務(wù)轉(zhuǎn)型的成功。

具體到財務(wù)人員轉(zhuǎn)型，領(lǐng)導(dǎo)的作用也是巨大的。財務(wù)共享是近年才興起的一場大變革，大家都是首次接觸和擁抱這場變革，而且財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)耗時較長，投入的精力較大，涉及多個部門、多個業(yè)務(wù)、多個區(qū)域，涉及權(quán)力的重新劃分和原有規(guī)則的調(diào)整，這種調(diào)整往往會帶來員工的質(zhì)疑與不配合，特別是對于部分利益受到損害的管理者，更容易從心理上產(chǎn)生反感和抵觸，尤其是在財務(wù)共享搭建的初期，可能會因為流程的混亂等原因致使一些財務(wù)人員感到痛苦，更看不到前途。此時，領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)將高層領(lǐng)導(dǎo)對變革的關(guān)心和指示傳達(dá)給員工，讓員工充分理解財務(wù)共享服務(wù)模式的意義。領(lǐng)導(dǎo)的重視度，以及對企業(yè)和他們自身所帶來的巨大利益，讓他們明白在整合過程中協(xié)同合作所帶來的便利，鼓勵員工積極參與到企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)模式的建設(shè)和實施中，體驗財務(wù)共享的優(yōu)勢所在。值得注意的是，主動與員工進(jìn)行上述溝通應(yīng)該在轉(zhuǎn)型前進(jìn)行，持續(xù)的良好溝通能夠幫助員工更快走出變革周期，適應(yīng)新環(huán)境。

此外，在轉(zhuǎn)型過程中，信息化建設(shè)和財務(wù)人才培養(yǎng)是必不可少和至關(guān)重要的，而這兩者都需要大額的資金投入。在現(xiàn)實生活中，這兩方面的決策權(quán)通常掌握在總經(jīng)理甚至董事會的手中，沒有他們的重視和支持，無法保證資金的投入，財務(wù)轉(zhuǎn)型是難以實現(xiàn)的。而當(dāng)總經(jīng)理是業(yè)務(wù)專家，但不一定是財務(wù)專家的時候，財務(wù)人員如何才能轉(zhuǎn)變他們的態(tài)度，讓他們能夠認(rèn)識到財務(wù)以及財務(wù)轉(zhuǎn)型的重要性呢？筆者認(rèn)為，關(guān)鍵在于財務(wù)部門和財務(wù)人員自身。如果財務(wù)部門自身花大力氣加強部門建設(shè)，財務(wù)人員轉(zhuǎn)變自身觀念，把財務(wù)工作的重心從財務(wù)會計逐漸轉(zhuǎn)變到管理會計上，通過成本控制、資金運作和稅收籌劃等管理活動實實在在地為公司創(chuàng)造出價值，為公司生產(chǎn)經(jīng)營提供科學(xué)合理的建議，幫助管理層梳理和解決管理活動中的問題，那么他們怎么會不重視財務(wù)工作呢！

最后，值得指出的是，領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持對于企業(yè)在變革過程中營造一個良好的文化氛圍非常重要，而這種文化和領(lǐng)導(dǎo)承諾是財務(wù)轉(zhuǎn)型至關(guān)重要的軟約束。

二、現(xiàn)有人員的分流、培養(yǎng)與考核

1.分流

財務(wù)共享模式下的企業(yè)財務(wù)將細(xì)分為負(fù)責(zé)投融資、收并購等事項，為整個財務(wù)管理層提供高價值服務(wù)的戰(zhàn)略財務(wù);與業(yè)務(wù)結(jié)合，幫助業(yè)務(wù)部門提升效率、發(fā)現(xiàn)問題，最后實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的業(yè)務(wù)財務(wù);以及專門負(fù)責(zé)會計核算、編制財務(wù)報表等基礎(chǔ)會計工作，提供標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)的共享財務(wù)。這種劃分不僅是對財務(wù)的簡單分工，其深層次含義是企業(yè)更愿意對創(chuàng)造價值的財務(wù)人員付出更多的成本。由此，每一個財務(wù)人員都需要向著復(fù)合型人才轉(zhuǎn)型，才能跟上時代的步伐。

財務(wù)共享模式下，企業(yè)可以采取如下方式分流安排現(xiàn)有財務(wù)人員：（1）鼓勵有意愿的財務(wù)人員到財務(wù)共享服務(wù)中心工作;（2）根據(jù)財務(wù)人員的能力，安排轉(zhuǎn)崗，諸如做文員、統(tǒng)計等工作;（3）對于有能力也有意愿的財務(wù)人員，可以通過考試競聘去做業(yè)務(wù)財務(wù)。

2.培養(yǎng)

被尊為“經(jīng)營之神”的松下集團創(chuàng)始人松下幸之助曾經(jīng)說過：“人才不是撿來的，必須用心去培養(yǎng)。”那財務(wù)共享模式下，企業(yè)如何用心培養(yǎng)財務(wù)人才呢？

首先，企業(yè)應(yīng)對共享財務(wù)人才有清晰的定位。要知道，共享財務(wù)的財務(wù)人員并非只是簡單地執(zhí)行預(yù)先劃分好的任務(wù)，他們并非簡單的輸入工或者所謂的操作工。具體業(yè)務(wù)流程的問題沒有比基層能更快發(fā)現(xiàn)的，因而財務(wù)人員應(yīng)具備發(fā)現(xiàn)和解決問題的能力，所以他們不僅需要具備財務(wù)知識，還需要諸如IT知識、英語、溝通能力、統(tǒng)計學(xué)等其他技能。因此，企業(yè)應(yīng)在鼓勵他們不斷跨界學(xué)習(xí)其他學(xué)科知識的同時，根據(jù)實際情況，有針對性地、持續(xù)地提供培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機會，以促進(jìn)其財務(wù)專業(yè)技能的提升。

其次，業(yè)務(wù)財務(wù)的財務(wù)人員要跨越賬本，進(jìn)入到業(yè)務(wù)層面。要讓財務(wù)滲透到研發(fā)、產(chǎn)品、銷售等每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)財務(wù)的財務(wù)人員除掌握傳統(tǒng)財務(wù)知識外以及統(tǒng)計學(xué)、運籌學(xué)和管理學(xué)等基礎(chǔ)知識外，還需要深度了解企業(yè)研發(fā)、供應(yīng)、生產(chǎn)、營銷及售后服務(wù)等各價值鏈的業(yè)務(wù)流程。為此，企業(yè)可充分利用輪崗制度為業(yè)務(wù)財務(wù)人員提供鍛煉和學(xué)習(xí)機會，以幫助他們了解不同部門的運作和業(yè)務(wù)流程，綜合把握企業(yè)運作規(guī)律。如果可以，企業(yè)應(yīng)積極與主管財稅部門、合作金融機構(gòu)等建立常態(tài)聯(lián)系和交流機制，豐富業(yè)務(wù)財務(wù)人員的專業(yè)經(jīng)歷、拓寬其管理視野，提升其專業(yè)政策素質(zhì)，增強其工作針對性。同時，企業(yè)應(yīng)鼓勵和支持他們進(jìn)行管理會計認(rèn)證、學(xué)習(xí)，營造濃厚的學(xué)習(xí)氛圍;與財經(jīng)院校和職業(yè)團體合作，有針對性地開展多層次培訓(xùn)，以拓寬他們的財務(wù)視野，提升其參與生產(chǎn)經(jīng)營的能力和水平。

最后，戰(zhàn)略財務(wù)的財務(wù)人員則必須具有一定的戰(zhàn)略思想與寬闊的視野。該類財務(wù)人員除了要具備財務(wù)分析與預(yù)測、預(yù)算、風(fēng)險管理和績效管理等專業(yè)知識，更多地需要具備財務(wù)體系設(shè)計與維護(hù)、投融資規(guī)劃、資本管理、戰(zhàn)略管理、價值管理能力，具備人際關(guān)系管理技能等。戰(zhàn)略財務(wù)人員屬于財務(wù)人員中的頂尖人才，多是企業(yè)總會計師、總經(jīng)濟師或者財務(wù)總監(jiān)。企業(yè)可以本著“缺什么、補什么”的培養(yǎng)宗旨，按照“一人一方案”的原則，根據(jù)不同情況，量身打造個性化培養(yǎng)方案。同時，企業(yè)還可以考慮鼓勵該類人員積極參與我國會計領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)。

總之，企業(yè)應(yīng)基于企業(yè)實際，正確定位共享財務(wù)人員，并按照“重點培養(yǎng)，全面提高”的思路推進(jìn)業(yè)務(wù)財務(wù)和戰(zhàn)略財務(wù)人才隊伍的培養(yǎng)和建設(shè)。需要說明的是，企業(yè)財務(wù)相關(guān)負(fù)責(zé)人在財務(wù)人才培養(yǎng)中起著關(guān)鍵的作用。他們在做好本職財務(wù)工作以外，還應(yīng)肩負(fù)起培養(yǎng)優(yōu)秀財務(wù)團隊的重任，在實戰(zhàn)中指導(dǎo)和幫助基層財務(wù)工作人員不斷提升專業(yè)技能。

3.考核

財務(wù)工作常做常新，無論共享財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)還是戰(zhàn)略財務(wù)都非一勞永逸。在強調(diào)培養(yǎng)提高的同時，企業(yè)更要強調(diào)建立健全考核機制，要通過定期考核財務(wù)人員的知識和能力，帶動并督促他們加快知識更新，優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，以提升自身能力，拓展視野，為企業(yè)創(chuàng)造更多價值。

無論是采用關(guān)鍵績效指標(biāo)考核法，還是全視角考核法亦或是其他考核方法，具體考核的時間、方式和內(nèi)容均要結(jié)合企業(yè)實際，由企業(yè)安排專門的考核團隊進(jìn)行設(shè)計和執(zhí)行。這里需要提醒的是，績效的確定不能僅僅站在人力資源的專業(yè)角度考慮，應(yīng)該與財務(wù)人員進(jìn)行充分溝通，制定出合理的績效，否則難以達(dá)到績效考核的目的。例如，如果企業(yè)只要共享財務(wù)人員在月底前發(fā)票進(jìn)項稅額做夠某一個數(shù)量就算完成績效，那他們可能會為了績效，不管發(fā)票正確與否亦或是否應(yīng)該入賬，月底前瘋狂做發(fā)票，這么做的結(jié)果可能產(chǎn)生短期績效，但是卻會導(dǎo)致后期的一連串不必要的調(diào)賬等麻煩。同時，定性與定量相結(jié)合的績效考核也是不容忽視的，尤其是對戰(zhàn)略財務(wù)和業(yè)務(wù)財務(wù)人員而言。例如，如何評價和考核業(yè)務(wù)財務(wù)人員與各部門的溝通和協(xié)作？如何考核戰(zhàn)略財務(wù)人員的人際關(guān)系管理能力等可能是無法量化的。

三、后備人才的引進(jìn)、培訓(xùn)與激勵

除了對現(xiàn)有財務(wù)人員進(jìn)行自我培養(yǎng)外，后備人才的引進(jìn)是企業(yè)財務(wù)人才隊伍建設(shè)不可缺少的一個重要部分。通過多種方式積極引進(jìn)的后備人才，在經(jīng)過崗位的歷練和有針對性的培訓(xùn)后，就能獲取足夠的管理實踐經(jīng)驗和豐富而及時更新的知識，不斷成長為既熟悉企業(yè)的情況，又具備較高理論水平和較豐富實踐經(jīng)驗的財務(wù)人才，為企業(yè)所用。

1.引進(jìn)

除了常見的校園招聘、社會招聘方式外，財務(wù)共享模式下的財務(wù)人才引進(jìn)可以考慮更有針對性的方式：

第一，可考慮與國家會計學(xué)院、專門的財經(jīng)院校等科研院所合作，“定制化培養(yǎng)”。

高校為加強實踐教學(xué)，積極尋求機會與企事業(yè)單位建立財務(wù)人才實踐培訓(xùn)基地，為學(xué)生提供實習(xí)實踐平臺，同時還積極邀請實務(wù)專家開展實務(wù)講座甚至開設(shè)實務(wù)性較強的課程，企業(yè)可把握機會，在此基礎(chǔ)上探討定制化共享財務(wù)人才的培養(yǎng)和引進(jìn)。此外，在財政部大力發(fā)展管理會計的大背景下，高校也積極鼓勵教師與企業(yè)實務(wù)部門實行產(chǎn)學(xué)研合作，在解決企事業(yè)單位內(nèi)部管理實踐需要的同時，為其案例教學(xué)提供素材，具有較高理論水平的財務(wù)教師也是企業(yè)可以考慮引進(jìn)的資源。當(dāng)然，對教師的引進(jìn)不一定是要他們辭職到企業(yè)來，而是可考慮進(jìn)行有意義的合作，比如聘請他們作為企業(yè)的財務(wù)智囊團隊成員，為企業(yè)提供管理會計等相關(guān)咨詢。

第二，可考慮與ACCA、CMA、CIMA等職業(yè)團體聯(lián)系，“定向化引進(jìn)”。

一方面，ACCA、CMA、CIMA等頗具聲譽的會計職業(yè)團體，實行嚴(yán)格的會員資格認(rèn)證，對如何評價職業(yè)會計師的能力水平有著專門的研究，值得企業(yè)在聘用財務(wù)人員時借鑒;另一方面，這些職業(yè)團體擁有遍布世界的會員和學(xué)員，并通過伙伴關(guān)系和協(xié)同等方式，積極與各行業(yè)雇主合作，為企業(yè)通過他們定向引進(jìn)財務(wù)人才提供了可能。例如，ACCA就通過“ACCA雇主認(rèn)可計劃”為其認(rèn)證雇主在財會人員招聘、培訓(xùn)、發(fā)展方面提供專業(yè)的支持。

3.培訓(xùn)

前已述及，針對現(xiàn)有財務(wù)人員的培養(yǎng)，輪崗也好，培訓(xùn)也罷，都同樣適用于引進(jìn)的財務(wù)人員，此處，我們主要介紹針對新引進(jìn)財務(wù)人員的入職培訓(xùn)和后續(xù)教育。

一般來講，企業(yè)財務(wù)人員入職培訓(xùn)的內(nèi)容通常包括公司簡介、企業(yè)文化介紹、工作職責(zé)說明、各項管理制度和條例（包括財務(wù)制度）、勞動合同和福利薪資以及集團和所在公司組織架構(gòu)說明等。而在財務(wù)共享模式下，對組織架構(gòu)和流程的培訓(xùn)應(yīng)該是入職培訓(xùn)的重點。同時，在培訓(xùn)過程中，要使新進(jìn)財務(wù)人員明白財務(wù)共享所帶來的財務(wù)變革，以及如何接受和應(yīng)對變革。從培訓(xùn)方式上來講，也不能千篇一律，而是應(yīng)該融合講授、場景演練、團隊模擬等、針對不同職位、不同年齡段等特點靈活開展培訓(xùn)。

值得注意的是，目前的財務(wù)人員大多是上世紀(jì)90年代出生，他們生活在一個充滿機會的美好時代，他們中有不少已經(jīng)參加甚至完成諸如CPA、ACCA、CMA等證書的考試，他們追求個性和興趣，也易于接受新事物和新挑戰(zhàn)。因此，入職后的后續(xù)培養(yǎng)中，可以基于企業(yè)及其所任職位需求，結(jié)合他們所考證書的后續(xù)教育，與相關(guān)職業(yè)團體合作進(jìn)行。

此外，從科研院所以及中介機構(gòu)等引進(jìn)的財務(wù)智囊團隊，可考慮開發(fā)企業(yè)的橫向課題以及召開專題研討會交流等方式，給企業(yè)財務(wù)人員提供交流機會的同時，也便于加深外部財務(wù)智囊團隊對企業(yè)的了解，以便于其后續(xù)工作的開展。

3.激勵

同樣地，針對現(xiàn)有財務(wù)人員的考核激勵機制同樣適用于新引進(jìn)財務(wù)人員。此外，我們特別提出如下兩點：

第一，共享財務(wù)就像一個工廠流水線，批量處理訂單、核算，支持業(yè)務(wù)財務(wù)深入為業(yè)務(wù)服務(wù)，支持戰(zhàn)略財務(wù)為戰(zhàn)略決策服務(wù)，這樣財務(wù)人員也就有了更廣闊的職業(yè)發(fā)展通道。財務(wù)共享模式將尊重每一個個體，充分發(fā)揮每一個員工的潛力并給予那些知識豐富能在流程優(yōu)化方面提供建設(shè)性意見的基層員工升遷或者輪崗。所以，結(jié)合企業(yè)實際，通過校園招聘等方式新引進(jìn)的財務(wù)人員在剛?cè)肼殨r均可考慮先在財務(wù)共享服務(wù)中心工作一段時間，幫助他們了解基礎(chǔ)業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)流程同時，通過公開的流動和晉升機制，激勵他們向業(yè)務(wù)財務(wù)甚至戰(zhàn)略財務(wù)發(fā)展。

第二，如前所述，目前的財務(wù)人員大多是20世紀(jì)90年代出生，他們追求個性和興趣，但也可能缺少長遠(yuǎn)的職業(yè)規(guī)劃，所以，在面臨著“流水線式的會計工作”時可能會感覺受到壓抑，難以穩(wěn)定。而人員的頻繁流動，肯定對共享服務(wù)的效率和質(zhì)量造成不利影響。為此，有條件的企業(yè)筆者建議可以嘗試允許這些財務(wù)人員在家辦公，利用互聯(lián)網(wǎng)與共享中心鏈接，處理會計事務(wù)，這樣既可以照顧家庭，又可以利用碎片時間賺取收入，讓工作真正成為他們的一種樂趣。

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作者簡介：王霞（1983- ），女，四川大學(xué)錦城學(xué)院講師，研究方向：會計與審計理論;吳嵐（1965- ），女，四川大學(xué)商學(xué)院副教授，研究方向：會計理論與實務(wù)