建筑業“營改增”后的稅務風險及對策探討

江曉蓉

摘要：建筑業作為國民經濟的重要組成部分，自2016年國家全面推行“營改增”后，建筑業稅務將告別原有的粗放式的管理，向著精細化、信息化發展，給建筑類企業稅務提出了新的挑戰。本文通過對建筑業實施“營改增”前后稅務環境、風險變化等進行分析和闡述，并據此提出有針對性的應對措施，為施工企業提供有益的探索。

關鍵詞：建筑業;營改增;稅務風險;對策建議

2016年5月1日起，建筑業被納入“營改增”。自此建筑類企業在稅收業務的工作具有了復雜性和挑戰性。一方面，由于建筑行業本身的特殊性，其業務地域很廣，致使納稅流程更加復雜;另一方面，增值稅與營業稅的主要不同在于，是對企業增值部分加征稅費，涉及專票類型及抵扣環節，這將企業稅務人員的專業素養有了更高的要求。因此，在全面推行“營改增”后，建筑類企業要及時對稅務風險進行分析和評估，以便合法合理應對。

1.“營改增”后建筑類企業存在的稅務風險

“營改增”實施前，由于建筑類企業長期繳納營業稅，營業稅核算簡單易行，在“營改增”實施后，企業需要適應和轉變的過程就會為企業帶來稅務風險。首先，二者的稅率不同。營業稅對企業的全部營業額征收3%的稅率，“營改增”后針對增值部分征收，稅率調整到10%，由于存在增值稅進項抵扣這一特點，企業在進行稅務管理工作時要特別注意，保證抵扣合法合規，應抵盡抵，合理降低企業稅負。其次，兩者的計稅方法不同，建筑業各類工程項目，如清包工程、老項目工程等，制度轉換后該類項目可用簡易計征方式，也可用一般稅率計征方式，后者可進項抵扣。第三，不同的征管方式。制度實施前，建筑類企業在工程所在地稅務部門申報即可，實施后，企業不僅需要在工程所在地稅務部門預交，還需在公司所在地進行匯算清繳，納稅環節的增加會給企業帶來不確定的風險。

1.1賦稅壓力

目前，隨著實體經濟的調整和下行，建筑行業競爭更加激烈，行業利潤也在不斷降低。“營改增”后，由于稅率大幅度提高以及建筑業人工及商砼不能抵扣或抵扣稅率較低，企業的稅負實質有較大幅度的上升。面對如此局勢，如何增加企業的盈利能力，也是擺在企業面前的難題。

1.2核算難度

“營改增”最顯著的變化之一是會計核算的變化，原有的會計稅務核算體系不再適用，需要進行根本調整，不僅因為會計科目的增加數量，工作量的加大，還包括專用發票的使用和抵扣，使管理難度劇增，需要有較高素質的稅務人員來進行管理，原有不懂業務的稅務人員可能會給企業帶來涉稅風險。同時，建筑業涉及多個環節，在進行稅額資金預算也難以做到精準。

1.3財務風險

增值稅是價外稅，這一特點不僅對企業的資產產生影響，也在一定程度上影響了企業的負債和利潤。首先，建筑類企業外購的設備、材料等相關資產在入賬時不包括進項稅額，這導致企業的賬面資產有所下降。其次，企業有一部分費用是無法進行抵扣的，如人工費等，這也間接地導致企業費用的增加，降低企業的利潤。第三，“營改增”后衡量企業收入的指標變為“不含稅收入”，會顯著降低企業的營業收入指標。

1.4稅務管理風險

增值稅作為國內最重要的一個稅種，有著幾乎最嚴苛的管理。國家對于虛開增值稅發票、取得虛假發票的行為等均在刑法中有處罰規定，稍有不慎可能面臨涉稅涉刑風險，這種風險與原來營業稅相比，不可同日而語，原來在營業稅模式下企業的一些行為可能在增值稅模式下就會觸犯刑法和稅法。企業要嚴格管理稅務，不可掉以輕心。

2.對策建議

2.1加強風險管控意識

企業要樹立嚴格的風險管控意識，建立健全的稅務制度。同時，財務人員要提高自身專業素養，強化責任意識，降低稅務風險。此外，建筑類企業還要加強自身項目的管理。“營改增”后，增值稅專用發票可對相應稅額進行抵扣，抵扣環節直接與企業的利益掛鉤。因此，企業在進行合作、業務洽談時，要有這方面的意識，以便降低企業自身稅負壓力和稅務風險。

2.2提高財務人員專業水平

加強財務人員業務水平，對相關人員進行專業能力培訓，政策講解，使其對政策掌握透徹，避免造成會計科目混淆、錯誤等。如建筑類企業可以邀請專門人員對企業內部相關人員進行現場指導，使其全面掌握稅務相關內容，尤其是關于增值稅部分，讓企業的經營快速適應新政策。

2.3做好稅務籌劃工作

增值稅由于其可抵扣特性。在項目投標、采購等環節均要進行稅務測算和籌劃，通過合理的稅務籌劃，提高進項稅額，整體保持合理稅負，不因為人為因素導致稅負增加，在采購環節，要多與資質良好的企業合作，開具專用增值稅發票，進行稅額抵扣，降低企業稅負。

2.4加強合同管理

首先，要加強“三流合一”，合同雙方要列明開票信息、收款賬戶信息，除非特殊情況，一般不進行委托支付。其次，明確合同標的、稅率及發票類型，要保證標的稅率與稅法相符。最后，要明確付款時間和發票查驗真偽以及發票交接手續辦理，防止出現因問題發票給企業帶來經濟利益的損失和可能的涉稅涉刑風險。

結束語

綜合所述，“營改增”的實施對大多數企業來講，稅負在一定程度上可能有所降低，但對建筑類企業而言目前階段稅負有所上升，同時也給建筑業的持續健康發展產生了深遠的影響。有利于規范建筑業的稅務環境和取締廣泛存在的“掛靠”模式，促使建筑類企業做大做強，增強技術研發等方面的內在需求，提升整個行業的發展質量。“營改增”帶來的稅務深刻變化，需要建筑類企業和財務從業人員高度重視，有的放矢地持續學習改進，努力做到規范經營、低風險運行。

參考文獻：

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