事業(yè)單位內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計之我見

李紅新

摘要：內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計是事業(yè)單位管理工作的重點內(nèi)容之一，有利于強化事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督，以此有效的做好國有資產(chǎn)流失的防范工作，提高資金的使用效率。然而，在實際的內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計中，存在著諸多的因素影響著該工作的順利實施，致使事業(yè)單位內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計工作并不理想。筆者針對事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部控制審計之間的關(guān)系以及存在的問題進行了探究與分析，并提出了事業(yè)單位內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計的有效措施，希望有助于事業(yè)單位健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;內(nèi)部控制審計;有效措施

在我國市場經(jīng)濟中，事業(yè)單位占據(jù)著十分重要的位置。近些年，我國經(jīng)濟突飛猛進發(fā)展。事業(yè)單位也開始逐漸的與市場化經(jīng)濟相融合。事業(yè)單位同樣面臨著激烈的市場競爭，事業(yè)單位若想更好的適應(yīng)新的市場經(jīng)濟發(fā)展形勢，并占據(jù)具有一定優(yōu)勢的地位，就需要加強內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計工作，以此增強自身的競爭力，以此促進事業(yè)單位的進一步發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計之間的關(guān)系

（一）內(nèi)部控制有助于內(nèi)部控制審計作用的充分發(fā)揮

對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制來說，監(jiān)督是其中非常重要的一個要素，無論是在內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，還是在完善內(nèi)部控制體系中都具有非常重要的意義。而事業(yè)單位內(nèi)部控制審計是監(jiān)督要素中必不可少的一個重要環(huán)節(jié)。加強事業(yè)單位內(nèi)部控制工作有助于更進一層的滿足內(nèi)部審計的需求，從而促使內(nèi)部控制審計的重要作用得以充分的發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制審計有利于促進內(nèi)部控制的完善

為了確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的順利開展，其需要針對內(nèi)部控制工作進行評價與監(jiān)督，這也是內(nèi)部控制工作得以有效實施的一個重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的主要內(nèi)容分為內(nèi)部控制自我評價和內(nèi)部控制審計工作兩部分。通過內(nèi)部控制評價與監(jiān)督，事業(yè)單位能夠及時的發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制中存在的不足和問題，并及時的采取相應(yīng)的措施進行彌補和解決，以此有效的控制內(nèi)部風險的發(fā)生，并對事業(yè)單位內(nèi)部控制的整改情況進行實時跟進，從而督促其不斷的完善內(nèi)部控制。由此可見，內(nèi)部控制審計有利于促進內(nèi)部控制的完善。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計中存在的問題

（一）缺乏對內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計的正確認識

部分事業(yè)單位對內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計工作缺乏正確的認識，片面的認為事業(yè)單位的存在就是為社會大眾所提供服務(wù)，主要的資金來源為財政撥款，認為并不需要完善的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計機制對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法性、資金的安全性和使用的有效性以及財務(wù)信息的真實性和有效性進行嚴格的監(jiān)督。甚至部分事業(yè)單位的負責人缺乏對內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計職能的準確定位，錯誤的認為內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的實施會對單位內(nèi)部管理工作的效率造成一定不利的影響，阻礙內(nèi)部管理工作效率的提高。正是由于這些缺乏正確性的認識，致使這部分事業(yè)單位對內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計工作不夠重視，從而致使這兩項工作的重要職能難以充分的發(fā)揮。

（二）預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏內(nèi)部控制

預(yù)算執(zhí)行是事業(yè)單位預(yù)算管理工作中一項十分重要的內(nèi)容，預(yù)算執(zhí)行過程中的內(nèi)部控制保障預(yù)算管理目標得以有效實現(xiàn)的重要基礎(chǔ)。然而，實際中部分事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行的過程中缺乏內(nèi)部控制，通常體現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行中缺乏健全的審批流程。首先，對于一些具有較大規(guī)模預(yù)算經(jīng)費的事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行的過程中僅對一些具有較大資金的項目預(yù)算支出進行嚴格的審批，而對一些相對資金數(shù)額較小的項目支出則未能夠同樣按照相關(guān)審批手續(xù)來執(zhí)行，缺乏對審批控制的精細度。其次，對于部分具有較小規(guī)模預(yù)算經(jīng)費的事業(yè)單位，存在單位內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)階層審批權(quán)利較為集中的問題，并且還缺乏有效的監(jiān)督和牽制。

（三）內(nèi)部控制審計工作不具備獨立性

獨立性是事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作的監(jiān)督、評價、鑒證等重要職能得以充分發(fā)揮的重要基礎(chǔ)，并且還是內(nèi)部控制審計工作實施中需要遵循的基本原則[1]。事業(yè)單位內(nèi)部控制審計工作的獨立性，并非是將單位內(nèi)部的審計部門建立在其他各個部門之上，而是明確審計部門的隸屬關(guān)系，也就是內(nèi)部審計部門的直接領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該為事業(yè)單位的主要負責人。但是實際中，部分事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作人員是由單位的負責人經(jīng)過授權(quán)所安排的，再加之缺乏對內(nèi)部控制審計工作的充分規(guī)劃，致使內(nèi)部控制審計工作大多以符合單位領(lǐng)導(dǎo)階層的分配為重點，這就很造成執(zhí)行、決策與監(jiān)督一體化的內(nèi)部控制審計工作行為，從而嚴重制約單位內(nèi)部審計工作的獨立性。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計的有效措施

（一）正確的認識事業(yè)單位內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計

事業(yè)單位主要負責人員思想認識的轉(zhuǎn)變，是正確認識事業(yè)單位內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計的重要基礎(chǔ)。作為事業(yè)單位的主要負責人員應(yīng)該根據(jù)單位和市場經(jīng)濟的發(fā)展及時的轉(zhuǎn)變思想觀念，正確的認識內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計工作，重新明確的定位該工作的重要職責，全面的認識到其在事業(yè)單位經(jīng)營與發(fā)展中的重要作用。例如：某事業(yè)單位的負責人對內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計工作高度的重視，該單位內(nèi)部各個部門的職能與職責十分的明確。在某次內(nèi)部控制審計中發(fā)現(xiàn)存在徇私舞弊的問題，經(jīng)過相關(guān)責任人的調(diào)查，很快便追究到了最終的責任人，極大的確保了該事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性。由此可見，正確的認識事業(yè)單位內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計，并加強該項工作的實施，有利于防范徇私舞弊和腐敗問題的發(fā)生，從而提高為社會大眾服務(wù)的效果與效率。因此，事業(yè)單位主要負責人員應(yīng)該對內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計保持支持的態(tài)度，并建立完善的相關(guān)制度，對各個部門的權(quán)利與職責進行明確的劃分[2]。

（二）進一步完善內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計機制

對于事業(yè)單位來說，內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計實質(zhì)就是資產(chǎn)管理的過程。在實際的內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計中，并未結(jié)合單位自身的實際情況建立起完善的相關(guān)制度體系，以此支撐事業(yè)單位資產(chǎn)管理，因此在具體實施的過程中經(jīng)常性的出現(xiàn)一些問題，嚴重阻礙著事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展。因此，事業(yè)單位應(yīng)該進一步的完善內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計機制，提高單位內(nèi)部資產(chǎn)管理工作的有效性。首先，事業(yè)單位應(yīng)該充分結(jié)合自身的實際發(fā)展情況，嚴格的遵照我國相關(guān)法律法規(guī)，構(gòu)建完善的相關(guān)制度體系，并對事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部控制審計工作進行規(guī)范，以此確保其工作開展的合法性和針對性，從而促使其更加科學(xué)的、合理的開展。其次，事業(yè)單位在實施具體的工作過程中應(yīng)該嚴格按照相關(guān)制度而執(zhí)行，在相關(guān)制度的約束下，對事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)進行有效的控制。再次，事業(yè)單位應(yīng)該積極的引進先進的技術(shù)手段，將信息技術(shù)與內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計相結(jié)合，從而實現(xiàn)信息化資產(chǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建，這樣不僅有利于減輕相關(guān)工作人員的工作負擔，同時還有助于實現(xiàn)工作效率的提高。

（三）加強專業(yè)人才隊伍的建設(shè)

事業(yè)單位內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制審計工作的效果與相關(guān)工作人員的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)具有著密切的關(guān)系。其不僅僅需要具有完善的財務(wù)專業(yè)知識體系，同時還需要根據(jù)時代的變化不斷的更新自身的知識體系，以此做到與時俱進，確保自己所掌握的知識與技能具有一定的時效性。然而，在現(xiàn)階段的事業(yè)單位中，部分事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)工作人員的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)還有待提升。因此事業(yè)單位應(yīng)該加強專業(yè)人才隊伍的建設(shè)。加大對專業(yè)人才的引進力度，同時加強對現(xiàn)有人才的培養(yǎng)。另外，事業(yè)單位還應(yīng)該建立具有獨立性的內(nèi)部審計部門，并由事業(yè)單位負責人直接領(lǐng)導(dǎo)，以此確保內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計工作不被其他因素所影響，保障其工作開展的有效性。

四、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制與內(nèi)部控制審計對事業(yè)單位的經(jīng)營與發(fā)展具有著非常重要的作用，然而，在現(xiàn)階段的事業(yè)單位內(nèi)部控制和內(nèi)部控制審計中該存在著一些不容忽視的問題，因此，事業(yè)單位應(yīng)該積極的進行改進和完善，以此不斷的推進事業(yè)單位的發(fā)展。

參考文獻：

[1]唐大鵬，吉津海，支博.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評價：模式選擇與指標構(gòu)建[J].會計研究，2015 （01）：68-75+97.

[2]唐大鵬，李鑫瑤，劉永澤，高嵩.國家審計推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑[J].審計研究，2015 （02）：56-61.