內部控制審計在固定資產管理中的運用

張海鷹

摘要：現如今，要想將企業固定資產管理內部控制審計工作做好，首先就是要合理控制對象，要充分的將固定資產重視起來，不僅僅要將關鍵點放在購入之上，同時也不能忽視日常化管理，在控制的過程之中來實施固定資產活動，其次則是積極構建完善化的監督管理機制，運用相對健全的機制，將各個部門之中在監督管理的過程之中的職責權限以及工作范圍明確出來，從而可以更好的實施全方位的監督管理，從而將其中各類主體不明晰的情況予以避免;最后則是內部控制好審計人員要積極的運用相應的監督關系控制的方式，來更好的實現企業固定資產管理內部控制審計工作。鑒于此，本文主要分析內部控制審計在固定資產管理中的運用。

關鍵詞：內部控制審計;固定資產管理;運用

一、固定資產內控管理的要求

嚴格依照《企業內部控制應用指引第8號——資產管理》之中的各項規定：企業要適當的強化各項資產管理的力度，全方位的梳理資產管理的工序，要將其中相對較多的環節找出來，并運用實際可行的對策來進行強化，逐步的提升企業資產管理的效率與水平。

（一）對固定資產管理流程進行全面梳理

1.企業對內固定資產投資流程控制梳理

對于外購固定資產控制工序而言，要自己制定固定資產控制工序，定資產之中的日常化管理控制工序主要涵蓋：固定資產清查的盤盈、盤虧控制流程，固定資產處置工序。在這之中，固定資產日常化管理主要涵蓋：構建固定資產卡片、實物臺賬、固定資產明細賬，登記并將資產產權證明進行備案，來實施必要的固定資產安全管理，制定財產保險方式，固定資產減值準備以及計提折舊等等。

2.企業對外投資流程控制梳理

投資管理部門提出初步的投資方案，實施投資方案的審批與制定，項目所牽扯到的資產審計和評估、簽訂投資合同以及投資項目談判，并且依照實際情況來制定被投資公司的章程以及投資款項控制工序和實際收益管理。

（二）查找固定資產管理的薄弱環節和缺陷

企業在全方位整合固定資產流程準則之下，要依照業務自身的特征與內部控制制度的要求來實施，對比分析企業管理制度是不是會發生漏洞，或者是和內部控制相悖;檢查固定資產內部控制是不是深入到決策、執行、監督各個階段之中，涵蓋企業和隸屬單位的各類業務;核查企業是不是著重將固定資產關鍵業務事項與高風險的范圍;檢查企業的治理結構、機構的設置是否存在權責分配，其中的業務流程是不是相互制約與監督;檢查企業內部控制是不是和企業應對風險的水平、業務流程、業務范圍以及企業規模相匹配，并且還得要依據具體情況的變化來實施相應的調整。

（三）健全和落實固定資產管控措施

在將管理過程之中的薄弱環節找出來后，企業要針對其中所存在的問題來實施歸類與歸納的細分，將各個問題逐步的分解到各個管理單元之中，確保固定資產內部控制設計和運行過程之中的問題和風險可以得到及時的控制。

二、固定資產管理的內部控制現狀

（一）固定資產預算不合理，會計核算方式不全面

在諸多企業之中，在購置固定資產的過程之中，并未進行全方位的預算評估，這部分基本上是可以直接性的予以忽略，使得諸多固定資產采購僅僅都是將關鍵點放在采購的成本之上，從而使得固定資產管理無法得到內部控制。

（二）固定資產內部控制執行情況不佳，固定資產的處置不合理

由于企業在進行固定資產管理的過程之中，過分的注重購入而忽視管理，使得固定資產在進行常規化管理的過程之中發生諸多遺漏的部分，其中有關固定資產驗收、維護與管理的方式不科學，使得部分固定資產這雖然在賬面之上并未予以報廢，但是在具體的過程之中無法予以運用，固定資產和會計記錄不想適應，究其原因，固定資產管理的過程之中由于內部控制執行力不充分的而導致的。

三、固定資產管理內部審計的運用

（一）管理職責方面的內部控制審計

在固定資產管理的過程之中，務必要秉承職務分離的理念，構架相對健全機制，來確保各個部門之間有著明確化的分工，預防發生固定資產發生損失或者是浪費的現象。不管是固定資產的購置、取得，還是固定資產轉讓、出售與核銷，均需要將責任進一步的明確，將其具體到有關人員與管理部門之間的責任意識，一旦發生任何的問題，就可以追究到具體部門與責任，之間來形成一種相互制約的關系。

（二）預算方面的內部控制審計

在具體實施固定資產采購預算工作的過程之中，要逐步的健全預算編制，確保固定資產的采購可以變得更加科學、合理化，同時也對于企業的良好發展十分的有利。可以專門聘請一份專業機構與專業人士或者是購置專門的部門來針對固定資產管理實施相應的活動，要針對固定資產實施日常化維護，并定期的做好檢查工作，一旦發生任何的問題要及時的予以解決。

（三）處置方面的內部審計

固定資產處理工作主要涵蓋轉讓、采購、出售、核銷等諸多方面，這部分工作固定資產管理的影響十分深遠，所以企業要進一步的強化在這方面的重視程度，在具體進行固定資產處置工作的時候，務必要嚴格依照相應的規范標準，積極的向有關部門來申請報批流程，得到相應的許可證書之后，才可以實施固定資產處置。

總之，目前，在企業實施控制審計機制，對于企業實施固定資產管理有著十分深遠的意義，可以顯著的提升固定資產的使用率，另外還得要盡量的延長其使用的期限，從根本上來加大固定資產的經濟效益。企業運營的根本目的就是盈利，想要確保企業可以獲得更為長足的發展，必須要將企業內部控制審計工作重視起來，由此可見，本文的研究也就顯得十分的有意義。

參考文獻：

[1]王軍.淺談內部控制審計在固定資產管理中的運用[J].財會學習，2016 （14）：135+137.