解讀中小企業(yè)的內(nèi)控管理現(xiàn)狀與措施

雷 剛

引言

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展，中小企業(yè)為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。縱觀國(guó)內(nèi)中小企業(yè)的發(fā)展歷程而言，盡管起步相對(duì)較快，但是在內(nèi)部控制方面的工作沒(méi)有開(kāi)展到位，內(nèi)控制度不夠完善，這在很大程度上阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展步伐。基于當(dāng)前中小企業(yè)的現(xiàn)狀而言，需要不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，增強(qiáng)中小企業(yè)的綜合實(shí)力，進(jìn)而推動(dòng)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、目前中小企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀分析

1.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)較為薄弱。目前國(guó)內(nèi)諸多中小企業(yè)所有者為經(jīng)營(yíng)者，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的整體認(rèn)知，未能夠給予風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)足夠的重視。與此同時(shí)，部分經(jīng)營(yíng)者并沒(méi)有預(yù)先制定出科學(xué)的應(yīng)急預(yù)案，沒(méi)有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出合理的解決方案。在處理風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程當(dāng)中，通常情況下采用的都是臨時(shí)應(yīng)急方案，缺乏科學(xué)的防范體系。此外，由于中小企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)，缺乏專業(yè)型的風(fēng)險(xiǎn)控制人員，致使中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位，沒(méi)有針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范。

2.企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不夠健全。部分中小企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制過(guò)程中，沒(méi)有明確的劃分內(nèi)部控制的具體工作，片面的將內(nèi)控部門(mén)納入到財(cái)務(wù)部門(mén)。因此中小企業(yè)在內(nèi)審過(guò)程中，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)工作重疊的現(xiàn)象。而上述存在的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法得到有效的開(kāi)展，其整體效能得不到基本的保障，并且在很大程度上造成了嚴(yán)重的不良后果。在審計(jì)部門(mén)的實(shí)際工作當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門(mén)極有可能掩蓋審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)內(nèi)部控制工作順利開(kāi)展，同時(shí)對(duì)其工作造成了極大的負(fù)面性影響。

3.內(nèi)控制度不完善、執(zhí)行力度不強(qiáng)。目前絕大部分中小企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，尚未建立完善的內(nèi)控制度，甚至部分中小企業(yè)沒(méi)有相關(guān)內(nèi)控制度。基于此情況下，經(jīng)驗(yàn)成為此類企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要支柱。同時(shí)這些企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和控制機(jī)制，在日常的運(yùn)行當(dāng)中，無(wú)法對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)力進(jìn)行有效的監(jiān)督。當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)行的管理模式，無(wú)法保證決策制定的科學(xué)性，一旦出現(xiàn)相關(guān)問(wèn)題，則必將會(huì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行毀滅性打擊。盡管部分中小企業(yè)制定了內(nèi)控制度，但是其內(nèi)控制度缺乏完善性，企業(yè)管理層內(nèi)控執(zhí)行力不強(qiáng)。此外，中小企業(yè)管理人員缺乏高水平的專業(yè)素質(zhì)，內(nèi)控意識(shí)相對(duì)較為薄弱，對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足，致使內(nèi)控?zé)o法發(fā)揮其真正的效能。同時(shí)由于企業(yè)管理者想保證自身權(quán)利的最大化，并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制給予過(guò)高的熱情，致使內(nèi)部控制在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中阻礙重重，導(dǎo)致內(nèi)部控制趨于形式化。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)控意識(shí)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)于中小企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控制度具有重要的作用，關(guān)系到中小企業(yè)未來(lái)發(fā)展的前途。因此在完善內(nèi)控環(huán)境的過(guò)程當(dāng)中，需要做好以下方面工作。其一，作為中小企業(yè)的管理層，需要逐漸提升內(nèi)控意識(shí)，在保證遵守企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行管理，并且為內(nèi)控制度的執(zhí)行做好先鋒作用。其二，加強(qiáng)完善中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，有助于內(nèi)控制度的順利實(shí)施。中小企業(yè)管理者需要逐漸意識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，做好內(nèi)控制度執(zhí)行工作，將內(nèi)控制度納入中小企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理工作當(dāng)中，逐漸提高內(nèi)控制度的地位，同時(shí)要監(jiān)督中小企業(yè)其他人員執(zhí)行好內(nèi)控制度。

2.加強(qiáng)完善內(nèi)控管理制度。為了能夠全面提升內(nèi)控管理水平，則需要企業(yè)不斷完善內(nèi)控管理制度，健全內(nèi)控管理機(jī)制。其一，中小企業(yè)要健全相互制約機(jī)制。中小企業(yè)在保證內(nèi)控制度完善的基礎(chǔ)上，需要充分發(fā)揮企業(yè)員工的作用，給予員工足夠的發(fā)展空間，尤其是專業(yè)技術(shù)型的人才。其二，健全企業(yè)事后監(jiān)督機(jī)制。中小企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理中，基于多層次、多角度的視角下，實(shí)時(shí)監(jiān)督各項(xiàng)工作流程，盡可能的降低各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題的幾率，進(jìn)而提升企業(yè)的管理水平。其三，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控工作建設(shè)的監(jiān)督管理。為了能夠保證企業(yè)內(nèi)控工作建設(shè)效果，就必須監(jiān)督管理層內(nèi)控執(zhí)行工作，以及核心管理人員的工作情況。只有保證內(nèi)控工作處于實(shí)時(shí)監(jiān)督的狀態(tài)，才能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控管理制度的創(chuàng)新發(fā)展。

3.加大內(nèi)控執(zhí)行力度。企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，管理層需要結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展情況，加大對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度。同時(shí)需要積極構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)控制度管理體系，并且要設(shè)計(jì)出較為全面的控制活動(dòng)。與此同時(shí)，企業(yè)還需要做好各部門(mén)之間的工作分配，進(jìn)一步明確各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，并且要做好內(nèi)部制約、授權(quán)審批方面的分配，建立完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制。逐漸加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，管理層要認(rèn)真貫徹執(zhí)行內(nèi)控制度，并采取有效措施將內(nèi)控制度落實(shí)到實(shí)處。此外，中小企業(yè)要結(jié)合實(shí)際工作需要，設(shè)立專門(mén)的內(nèi)控管理部門(mén)，定期對(duì)內(nèi)控工作的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督管理，并將設(shè)定內(nèi)控工作的目標(biāo)，進(jìn)而全面提高中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

4.提升中小企業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。中小企業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)高低，在很大程度上決定著企業(yè)內(nèi)控工作開(kāi)展是否順利到位。尤其在內(nèi)控制度的實(shí)施過(guò)程中，中小企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度實(shí)施最優(yōu)化，就需要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控人員的實(shí)際情況，定期開(kāi)展相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)教育。通過(guò)開(kāi)展相關(guān)專業(yè)技能培訓(xùn)，有助于強(qiáng)化內(nèi)控人員工作責(zé)任意識(shí)，提升內(nèi)控人員基本的業(yè)務(wù)水平，使其充分意識(shí)到內(nèi)控管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。與此同時(shí)，企業(yè)還需要針對(duì)內(nèi)控人員實(shí)際的培訓(xùn)情況，建立完善的考核機(jī)制。強(qiáng)化對(duì)相關(guān)工作人員的專業(yè)考核，對(duì)于表現(xiàn)較為突出者，企業(yè)要給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。只有不斷強(qiáng)化內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)能力，提高其對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，才能夠充分發(fā)揮出內(nèi)控工作的效能，促進(jìn)企業(yè)不斷地向前發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制作為其經(jīng)營(yíng)管理重要組成部分，在很大程度上促進(jìn)中小企業(yè)向著良好的發(fā)展方向前進(jìn)。隨著中小企業(yè)的規(guī)模化發(fā)展，不斷完善內(nèi)部控制制度是其發(fā)展的必然。因此，中小企業(yè)需要給予內(nèi)部控制足夠的重視，積極采取措施強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的整體效能，使其為中小企業(yè)的發(fā)展注入全新的發(fā)展動(dòng)力。總而言之，中小企業(yè)要想取得自身的長(zhǎng)足發(fā)展，就必須將內(nèi)部控制納入到日常經(jīng)營(yíng)工作當(dāng)中，為內(nèi)部控制的實(shí)施營(yíng)造良好的環(huán)境。