商業銀行內部控制問題思考及完善研究

潘翠娥

近年來，我國商業銀行大體建立了相對完善的內部控制體制，可即便是這樣，銀行所存在的信用風險、操作風險等問題也可能在慢慢增加，商業銀行所要放的重心就在于網點規模、網點覆蓋面以及客戶人數上，這就足以說明內部控制力度還需加強，也更要發揮內部控制的核心作用。

一、現今商業銀行內部控制所存在的問題

（一）信貸業務的缺陷。1.信貸業務的處理。信貸是商業銀行發展的關鍵，它在管理體制上也存在著漏洞與缺陷，銀行所依據的條款條規太過老成，評估人員與重估頻率也沒有詳細的明文規定，往往對一些有價值的抵押物無法做到正確重估。2.新型信貸業務部門的失責。信貸業務是我國國有商業銀行資產業務的主體，也是最主要的利潤來源，信貸業務的資產質量與收益水平決定了銀行整體盈利能力，而銀行信貸文化直接影響國有商業銀行的信貸業務經營情況。3.表外信貸業務發展的脫節。商業銀行最近幾年在表外信貸業務上有著重大突破，核心資產增長的也格外迅速，但商業銀行表外信貸業務發展也遇到諸多困難，如單筆業務金額較小、經濟資本占用較高、容易被偽造、操作流程復雜等問題，風險也在隨之升高，受企業經營的影響較大，表外業務管理的差錯也影響著貸款和信貸業務是否能良性發展。4.信用卡設定系統的缺乏。隨著信用卡市場規模的迅速擴大，信用卡風險發生的頻率也越來越高，信用卡風險體現出涉及面廣、風險種類多樣、危害性大的特點，伴隨著業務迅速發展，信用卡風險問題也會日益突顯。5.貸款還款機制的停滯。貸款還款方式太過于單一，假如貸款者不能按時歸還利息和本金，就會放大由其造成的流動風險，因為還款機制是由系統進行分類，不利于商業銀行掌控時事信息，也可能會產生貸款資產風險。

（二）資金業務的漏洞。1.復雜人工操作的危害。商業銀行在對一些有關資金業務進行工作時，操作人員可能會在錄入較大金額時出現紕漏，這就會導致業務系統數據出現錯誤和殘缺，造成財務數據的不準確性。2.資金運營系統功能的缺失。商業銀行在處理債券和交易業務時，資金運營系統無法對發行人的債券進行自動識別，無法及時處理賬務金額，也會成為財務部門得到準確信息的阻礙因素。3.管理人員職業素養的缺失。商業銀行在資產回購、拆入方面存在結轉收益損失問題，資金管理人員沒有完全履行相應職能，沒有及時進行期末外幣業務的結轉，使當期的業務數據和財務數據出現偏差，影響損益金額的精確性。4.金融產品計算的失誤。商業銀行對于外幣金融產品相關核算碼的運用體現在財務報表和金融負債報表科目上，金融市場負責工具估值，由此產生的外幣交易就由市場外部所得到的數據進行業務估值。5.建設創新產品核算體制的失時。商業銀行對投資核算上的賬務處理沒有做到足夠準確，一些系統上的錯誤會涉及相關的金融利益，會計準則對同業投資產品和設定的錯誤收益率計提應收利息，不納入其產品核算要求中。

（三）IT 內部控制的紊亂。1.相關業務系統沒能正常對接。在賬單出現資金問題上，發現賬單有重復記賬現象，在系統日常運營維護上，發現系統信息傳遞零碎化現象，上述出現的種種狀況，管理方在進行工作對接時也沒能做到及時發現并解決問題，從而導致交易風險與財務風險的發生。2.IT 環境控制力度的不足。在商業銀行中有一部分銀行沒有依照關鍵崗位制定相關職責說明書，對人員崗位內部劃分也并不明顯，對管理人員同時兼備兩種職務沒有明確禁止，對崗位工作的具體細則沒有明確方向，這就不能使他們內部人員相互制約，進而形成良好的工作氛圍。3.數據變更流程的不完善。商業銀行在制度上或許還欠缺對數據的掌控，對事件單對參數及數據的明文修改也要深化于心，目前數據修改只需總行業務人員確認就好，與分行相關的數據及參數變更事件也只需經總行業務人員之手，都沒有了之前領導的審批過程。4.項目開發管理上的不足。需求變更記錄匯總沒有做到規范化就體現在項目開發過程中，一個人的職位擔任得太多，質量管理人員數量欠缺負責不完廠商的各個項目，大部分廠商也只能依賴于自身的管理水平，現如今還沒有完全建立起項目后評估機制，缺乏對低效益產品的升級能力，也沒有進行對新開發業務產品的實時追蹤。

（四）資產業務內部的散亂。商業銀行在長期資產業務的辦理中，招投標流程不規范也就體現在其采購過程中，銀行多數采購支出沒有經過領導商議，部分決策、討論出的結果記錄也都是注重于形式，不夠規范，而在真正的采購過程下，相關的采購事項大多沒有經過文件以及部門的審批。

（五）會計業務力度的減弱。商業銀行應遵循企業會計準則的條文規定，抓住會計業務內部控制的關鍵，代理基金收入在金融部與會計營運部在操作中出現一些實際性的問題，沒有發揮出權責發生制的作用，在賬戶分類層面，行內經費與其它對公存款沒有做到合理劃分，就導致余額出現差錯，使得年度收益無法正常表現，財務報表無法正常表露。

二、銀行內部控制應采取的措施與對策

（一）信貸業務層面。在處理信用卡積分問題上，信用卡系統是關鍵，設置信用卡積分功能，及時解決并分析信用卡積分的兌換情況，有計劃地統計積分信息，這樣就能得到準確的積分數據。關于貸款還款機制的問題，銀行可以依據不同的經營周期或回款速度等情況，制定出不同的還款機制。

（二）資金業務層面。對于復雜人工操作出現資金偏差問題，商業銀行就應該建立起系統的復核機制，避免業務數據的偏差化和零散化，業務部門也要與各個相關部門溝通，按照不同部門的需要取各自所需的信息從而優化整個資金運營系統；對于外幣衍生產品來說，銀行應該增加金融資產與負債明細核算碼來進行資產核算。

（三）長期資產業務層面。對于活期存款賬戶管理失當的問題，銀行總業務部門要做到對各分行監督、指導的責任，解決社保存款賬戶的滯留問題，及時清理分行賬戶遺漏或分類錯誤等紕漏；為準確評估賬面計提的利息支出，就應該建立補付利息的統治機制，實時更新最新的結果，進而統化系統識別的執行。

（四）會計層面。銀行上級部門應積極服從于上級部門的領導，嚴格執行上級所制定的會計規范和管理制度，以便于更好的實施管理方案，商業銀行要加強對行內資金方面的賬務管理，快速的發現經費賬戶的問題，及時清理賬戶不良存款；相關業務人員要管理好資產價值核算，嚴格實行固定資產管理制度，更要加強后期對資產的盤點工作，制定出盤點報告，完善資金內部管理。

（五）IT 內部控制層面。對于IT 環境的控制管理，銀行崗位職責說明書應該盡快形成，以及盡快成立系統內部的操作系統管理員、數據庫管理員，對超級用戶賬號實現隨時交接，全面的解決了交接工作的完成；對于數據變更問題，銀行要嚴格管理后臺數據與實施流程，建立相應的參數管理平臺，進而去維護系統參數的有效應用。

三、結語

徹底解決商業銀行內部問題是一條非常漫長的道路，不能急功近利，它需要社會各方面的支持去優化銀行事業單位。立足于市場發展需求，把相關制度聯系起來，找到準確的方向往其發展，早日完成任務。