李書彥

引言

近些年，我國經(jīng)濟體制改革不斷的深入，目前已經(jīng)由過去的計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變?yōu)榱耸袌鼋?jīng)濟體制，并且市場經(jīng)濟發(fā)展十分迅速。企業(yè)各項經(jīng)濟活動以及資金的流轉(zhuǎn)日益頻繁，內(nèi)部審計工作的重要性越來越明顯。內(nèi)部審計的實施，不僅有利于降低企業(yè)財務風險發(fā)生的幾率，同時還有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益。隨著信息技術(shù)應用范圍的不斷擴大，大數(shù)據(jù)時代的到來，不僅給企業(yè)內(nèi)部審計工作帶來了一定機遇，同時也給其帶來了一定的挑戰(zhàn)。并且在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計中還存在著一些有待解決的問題。因此，企業(yè)若想充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)環(huán)境中內(nèi)部審計的重要作用，就需要積極的迎接挑戰(zhàn)，采取相應的措施解決其中存在的問題，以此提高內(nèi)部審計信息化水平。

一、大數(shù)據(jù)概述

隨著物聯(lián)網(wǎng)、云計算等信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)隨之產(chǎn)生。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，無論是數(shù)據(jù)的收集、篩選，還是數(shù)據(jù)的保存和分析能力均得到了明顯的提升，并且所需要的成本大大降低。大數(shù)據(jù)的實質(zhì)應該是通過信息的運用，對不確定性的數(shù)據(jù)進行消除。大數(shù)據(jù)所指的并不是海量的不具有價值的無用的數(shù)據(jù)，而是指通過計算機技術(shù)的運算所篩選出來的具有一定價值的精簡化數(shù)據(jù)。并且這些精簡化的數(shù)據(jù)僅僅是信息的載體，公司在應用大數(shù)據(jù)的過程中，應該深入的挖掘數(shù)據(jù)隱藏的信息價值，以此為企業(yè)的決策提供重要的依據(jù)。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計面臨的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計工作所面臨的挑戰(zhàn)主要包括：第一，內(nèi)部審計工作人員需要關(guān)注的領(lǐng)域較為繁雜。在大數(shù)據(jù)環(huán)境到來前，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展往往局限于財務審計。而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計工作人員若想提出合理的并具有可行性的審計意見，就需要全面的、深入的分析財務、經(jīng)營決策、內(nèi)部管理、資本運行等各方面領(lǐng)域的數(shù)據(jù)。由此可見，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計工作面臨著關(guān)注的領(lǐng)域較為繁雜的挑戰(zhàn)。第二，影響內(nèi)部審計風險因素的變化。在企業(yè)以往的內(nèi)部審計中，產(chǎn)生風險的原因主要在于對成本費用控制的審計依據(jù)缺乏、內(nèi)部審計部門缺乏獨立性、缺乏完善的內(nèi)部控制體系等各方面的因素。而大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計工作的成本得到了降低，并且減少了以往重復性的審計工作，大大提高了內(nèi)部審計的效果和效率。但是，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計所面對的領(lǐng)域更加廣泛和復雜，大大增加了風險發(fā)生的幾率，并且影響風險的因素發(fā)生了變化，這對于內(nèi)部審計工作來說，無疑是一種新的挑戰(zhàn)。第三，信息安全的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計工作實現(xiàn)了非現(xiàn)場審計、自動化審計以及實時審計。而這些遠程內(nèi)部審計技術(shù)的應用，使得企業(yè)在采集、傳輸、分析以及保存數(shù)據(jù)的過程中面臨著各種新的挑戰(zhàn)，其中最明顯、最重要的一項挑戰(zhàn)就是信息安全挑戰(zhàn)。企業(yè)應該對此引起足夠的重視，避免大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)在實施內(nèi)部審計的過程中，出現(xiàn)企業(yè)核心數(shù)據(jù)被竊取或者丟失的問題，并避免內(nèi)部不法分子對數(shù)據(jù)進行篡改，從而嚴重降低內(nèi)部審計的準確性和質(zhì)量。第四，內(nèi)部審計工作人員能力面臨的挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)生了很大的變化，這就對內(nèi)部審計工作人員提出了更高的要求，其不僅需要具有完善的審計專業(yè)知識體系，同時還需要足夠數(shù)量的應用信息技術(shù)，并且還需要熟悉企業(yè)內(nèi)部各項業(yè)務的流程。由此可見，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計工作人員的能力面臨著新的挑戰(zhàn)。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計工作的發(fā)展

內(nèi)部審計是在委托代理理論的基礎(chǔ)上所產(chǎn)生的，部分企業(yè)的經(jīng)營者與所有者之間往往各司其職，內(nèi)部審計的開展，對于企業(yè)的所有者來說，其可以通過內(nèi)部審計結(jié)果直接了解到企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展狀況。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展與壯大，企業(yè)所有者希望了解到的內(nèi)容隨之增加，其不僅希望對企業(yè)的盈利情況進行了解，同時還希望對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營狀態(tài)進行全面的了解，以此充分發(fā)揮自身的監(jiān)督作用。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息化內(nèi)部審計的實施，能夠很好的滿足企業(yè)所有者隨之增加的需求，并且在實施內(nèi)部審計過程中，數(shù)據(jù)獲取的速度加快，同時數(shù)據(jù)分析的效率也隨之提高。通過信息化內(nèi)部審計的實施，內(nèi)部審計人員提出的審計意見更加具有可行性，并且更加科學，同時對風險的防范更加及時、有效，從而為企業(yè)所有者的利益提供了更加全面的保障。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計存在的問題

（一）內(nèi)部審計工作人員思想觀念滯后

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，雖然部分企業(yè)搭建了信息化內(nèi)部審計平臺，但是平臺的搭建和使用還處于初步階段，部分內(nèi)部審計工作人員，特別是基層工作人員，他們并未能夠盡快的適應大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計工作的轉(zhuǎn)變，思想觀念較為滯后。在開展工作的過程中通常還在采用傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法。一方面是因為部分內(nèi)部審計工作人員專業(yè)基礎(chǔ)知識掌握的不夠扎實，在應用信息化內(nèi)部審計平臺開展工作時，往往會遇到各種問題，因此，這部分工作人員便不愿意創(chuàng)新工作模式。另一方面的原因在于內(nèi)部審計工作人員缺乏工作積極性，習慣運用傳統(tǒng)的方式開展內(nèi)部審計工作，并不愿意接受新的工作挑戰(zhàn)。

（二）缺乏先進的內(nèi)部審計信息技術(shù)

大數(shù)據(jù)是隨著信息技術(shù)飛速發(fā)展應運而生的產(chǎn)物，目前大數(shù)據(jù)的發(fā)展依然處于剛剛起步階段。大數(shù)據(jù)自身具有著較高的專業(yè)技術(shù)性，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)若想充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開展內(nèi)部審計工作，就需要擁有先進的內(nèi)部審計信息技術(shù)。然而實際中，由于部分企業(yè)缺乏對大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計工作的全面認識，并不愿意對內(nèi)部審計信息化建設(shè)進行資金的投入，并且缺乏對現(xiàn)有設(shè)備設(shè)施的充分利用，因此這部分企業(yè)依然固守傳統(tǒng)的審計方法，并未在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，對內(nèi)部審計進行改進和創(chuàng)新。

（三）缺乏精確的數(shù)據(jù)分析

大數(shù)據(jù)并非僅僅體現(xiàn)了海量的數(shù)據(jù)信息，更側(cè)重于對信息的分析。大數(shù)據(jù)背景下，所面臨的風險不斷增加，這就需要對數(shù)據(jù)進行精確的分析，以此有效的降低風險的發(fā)生幾率。然而在實際的信息化內(nèi)部審計工作中，部分企業(yè)過于重視內(nèi)部審計工作效率的提高，風險防范意識淡薄，缺乏對數(shù)據(jù)的精確分析，這就極容易給企業(yè)帶來與大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)的風險，從而給企業(yè)帶來一定的損失，阻礙企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（四）尚未構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部審計信息發(fā)展體系

現(xiàn)階段，我國尚未建立完善的有關(guān)信息化內(nèi)部審計的法律法規(guī)體系和行業(yè)標準。信息化內(nèi)部審計是一種全新的、先進的內(nèi)部審計方法，只有在完善的法律法規(guī)的規(guī)范和制約下，才能夠更好的在企業(yè)中進行應用。然而，現(xiàn)階段我國部分企業(yè)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，并未構(gòu)建規(guī)范的內(nèi)部審計信息發(fā)展體系，缺乏對信息化內(nèi)部審計的規(guī)范和制約，并且缺乏對內(nèi)部審計工作人員職責的明確，致使內(nèi)部審計工作人員對信息化內(nèi)部審計的認知不全面，缺乏創(chuàng)新的積極性，從而阻礙信息化內(nèi)部審計的全面實施。

五、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計的有效對策

（一）積極建設(shè)符合大數(shù)據(jù)環(huán)境的內(nèi)部審計人才隊伍

大數(shù)據(jù)發(fā)展與推廣的速度十分迅猛，致使在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，能夠熟練掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)的審計人才十分緊缺，大部分企業(yè)缺乏優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計人才隊伍。對于企業(yè)來說，內(nèi)部審計是其健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，因此，企業(yè)應該加大對內(nèi)部審計人才引進的力度，同時加強對現(xiàn)有人才的培養(yǎng)，以此積極為企業(yè)的發(fā)展建設(shè)一支符合大數(shù)據(jù)環(huán)境的內(nèi)部審計人才隊伍。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，無論是內(nèi)部審計對象，還是內(nèi)部審計工作的要求和方法均發(fā)生了很大的變化。隨著企業(yè)不斷的發(fā)展，對內(nèi)部審計工作人員的要求也隨之越來越高。在以往的企業(yè)內(nèi)部審計工作中，審計工作相對較為簡單，因此對內(nèi)部審計工作人員并沒有較高的要求，內(nèi)部審計工作人員只有具備與審計相關(guān)的專業(yè)知識便可，對其計算機技術(shù)的掌握程度等并沒有提出明確的要求。但是大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計工作人員僅僅具備審計專業(yè)知識是遠遠不夠的，其必須能夠熟練的應用計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。因此，大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)一方面應該大力挖掘這種復合型人才，另一方面還應該加大對現(xiàn)有審計工作人員的培訓，定期組織內(nèi)部審計工作人員進行大數(shù)據(jù)技術(shù)培訓，促使內(nèi)部審計工作人員樹立新的信息化審計理念，強化其對數(shù)據(jù)的敏感度。另外，在內(nèi)部審計績效考核中還應該加入信息化審計工作流程和工作質(zhì)量的考核，以此更好的激勵內(nèi)部審計人員提高和完善自我。

（二）加強對大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計信息化的完善

現(xiàn)階段，雖然我國相關(guān)內(nèi)部審計的規(guī)章制度數(shù)量較少，主要有《企業(yè)會計準則》和《審計準則》等，但是對于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計來說，這些規(guī)章制度足以對其進行制約和規(guī)范。然而，在大數(shù)據(jù)背景下，無論是內(nèi)部審計觀念，還是內(nèi)部審計的內(nèi)容、對象和方法均發(fā)生了翻天覆地的變化。在這樣的形勢下，如果依然利用原有的這些規(guī)章制度對其進行制約和管理難免缺乏合理性和適用性。因此，我國政府相關(guān)部門應該制定并出臺相關(guān)信息化內(nèi)部審計方面的規(guī)章制度，以此確保信息化內(nèi)部審計工作在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)中順利實施。雖然我國政府已經(jīng)制定并出臺了相關(guān)信息化審計工作的規(guī)章制度，像《審計機關(guān)計算機輔助審計方法》、《審計署關(guān)于計算機審計的暫行規(guī)定》等，這意味著我國政府對信息化內(nèi)部審計工作的開展大力支持，并也意識到大數(shù)據(jù)環(huán)境中給內(nèi)部審計工作造成的沖擊和影響，以此對其進行制度化管理。但是，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，信息傳播速度飛快，應該對這些規(guī)章制度及時的進行更新，以此確保符合大數(shù)據(jù)環(huán)境下現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的需求。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，在政府相關(guān)規(guī)章制度對內(nèi)部審計制約和管理的基礎(chǔ)上，企業(yè)應該加強自身內(nèi)部審計信息化的完善。首先，積極構(gòu)建完善的大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計制度體系，以此對企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的工作行為進行進一步的嚴格規(guī)范和制約。其次，合理的分級管理審計數(shù)據(jù)，制定保密制度。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)在開放性的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，面臨著安全性和私密性的問題，然而審計數(shù)據(jù)與企業(yè)的商業(yè)機密具有著密不可分的關(guān)系，因此，企業(yè)應該制定完善的保密制度，以此有效的提高內(nèi)部審計數(shù)據(jù)的安全性和私密性。最后，加強完善大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計監(jiān)督體系。無論是以往的內(nèi)部審計工作，還是現(xiàn)階段信息化內(nèi)部審計工作，均需要完善的監(jiān)督體系對其進行監(jiān)督和管理，以此確保內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、合理化。

（三）搭建內(nèi)部審計信息化平臺

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)在實施內(nèi)部審計工作的過程中，應該積極的搭建內(nèi)部審計信息化平臺，這樣不僅有助于提高內(nèi)部審計的工作效率，同時還有助于降低內(nèi)部審計風險發(fā)生的幾率。信息化內(nèi)部審計工作的實施，只要對其現(xiàn)有的設(shè)施配備進行充分利用，并注重提高內(nèi)部審計工作人員的大數(shù)據(jù)能力，便能夠取得一定的效果。一些規(guī)模較大的企業(yè)可以自行開發(fā)一些適合本企業(yè)內(nèi)部審計需求的軟件，甚至可以通過信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)遠程聯(lián)網(wǎng)審計。首先，針對內(nèi)部審計人員的實際工作需求，應該在內(nèi)部審計信息化平臺上設(shè)置記錄提醒功能，提醒內(nèi)部審計工作人員及時進行工作日志的記錄，以此確保其工作的完整性，并有助于提高其專業(yè)能力。其次，在內(nèi)部審計信息化平臺設(shè)置臺賬管理功能。臺賬管理顧名思義就是以臺賬作為重要基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)部賬單實施管理和統(tǒng)計。其涉及的內(nèi)容較為繁雜，通過信息化平臺，不僅可以提高信息統(tǒng)計的效率，同時還有助于提高數(shù)據(jù)信息的準確性。最后，在內(nèi)部審計信息化平臺的系統(tǒng)設(shè)置功能中，應該結(jié)合不同崗位工作人員的需求設(shè)置不同的權(quán)限，以此確保數(shù)據(jù)信息的安全性。

（四）加強對內(nèi)部審計信息化風險管理機制的完善

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，為了更好的發(fā)揮內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的重要作用，不僅需要對內(nèi)部審計進行科學的整合，提高內(nèi)部審計的信息化水平，同時還需要加強對內(nèi)部審計信息化風險管理機制的完善。首先，結(jié)合內(nèi)部審計信息化平臺的運行進行全面的、深入的分析，在平臺中加強專業(yè)殺毒軟件和防火墻的運用，提高平臺的安全性，并降低平臺出現(xiàn)漏洞的問題，以此確保平臺安全、穩(wěn)定的運行，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計工作效率的提高。其次，針對內(nèi)部審計平臺系統(tǒng)進行定期的殺毒和漏洞修補的處理，以此不斷改進平臺系統(tǒng)，并進一步提高系統(tǒng)的安全性，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)泄露或者丟失的問題。最后，注重提高內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)，并強化其風險防范意識。通過這些風險防范措施的實施，能夠大大降低企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)風險，確保平臺系統(tǒng)的平穩(wěn)運行，從而實現(xiàn)企業(yè)運營風險的降低。例如：某企業(yè)，在項目實施的前期，就開始大力開發(fā)內(nèi)部審計風險預警系統(tǒng)，并對其進行安裝，再通過后期的維護，為內(nèi)部審計提供了良好的條件，一旦系統(tǒng)出現(xiàn)可能引發(fā)風險的不確定因素時，系統(tǒng)就會自動預警，提示內(nèi)部審計工作人員存在系統(tǒng)風險，因此該企業(yè)的運營狀況十分良好，從安裝風險預警系統(tǒng)到目前為止，均未發(fā)生系統(tǒng)風險和運營風險。

結(jié)束語

綜上所述，隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計工作不僅面臨著一定的機遇，同時也面臨著諸多的挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)應該充分把握大數(shù)據(jù)給其帶來的機遇，并積極迎接新的挑戰(zhàn)，將大數(shù)據(jù)與內(nèi)部審計進行有機的結(jié)合，充分利用大數(shù)據(jù)的信息挖掘與分析能力，在提高內(nèi)部審計工作效率的同時降低內(nèi)部審計風險的發(fā)生幾率，以此確保內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展重要作用的充分發(fā)揮。作為內(nèi)部審計工作人員應該全面認識大數(shù)據(jù)對內(nèi)部審計的重要意義，并注重提高自身的大數(shù)據(jù)技術(shù)能力和專業(yè)水平，從而更好的實施信息化內(nèi)部審計工作。