保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與對策研究

張麗杰

改革開放以來，我國保險(xiǎn)業(yè)的迅速發(fā)展為我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了不可替代的重要作用。近年來隨著保險(xiǎn)公司集團(tuán)化經(jīng)營趨勢的加強(qiáng)，在保險(xiǎn)公司經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大的同時(shí)，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)也不斷提升。本文通過闡釋財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的基本概念，探討保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)誘因，并進(jìn)一步探求保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范策略，希望能為國內(nèi)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制提供一定參考。

一、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)概述

收益總是與風(fēng)險(xiǎn)伴隨而生，唯有預(yù)期收益超過預(yù)期需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，投資者才會做出某項(xiàng)投資決策。所謂風(fēng)險(xiǎn)，是指在一定時(shí)間范圍內(nèi)一定限定條件下，某項(xiàng)行為的結(jié)果具有多種不確定性。風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性與客觀性的特點(diǎn)，它廣泛分布于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中，并會對企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)產(chǎn)生重大影響。企業(yè)財(cái)務(wù)活動大多是在有風(fēng)險(xiǎn)的背景下進(jìn)行，且一系列難以提前預(yù)知的原因可能使企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)之所以愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，其最終目的是為了獲取收益。因此，在收益有限的情況下，企業(yè)必須最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)。

所謂財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，一般是指企業(yè)在進(jìn)行籌資、投資、經(jīng)營等不同的財(cái)務(wù)行為決策中，由于無法對決策結(jié)果進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)估，而導(dǎo)致企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)出現(xiàn)財(cái)務(wù)成果、資產(chǎn)狀況或現(xiàn)金流量與經(jīng)營目標(biāo)相偏離，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法達(dá)到經(jīng)營績效最大化目標(biāo)。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)誘因

（一）風(fēng)險(xiǎn)意識

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與居民生活水平的提高，國內(nèi)企業(yè)與個(gè)人的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及人身保險(xiǎn)需求越來越大，國內(nèi)保險(xiǎn)公司的數(shù)量日益增多，保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)的競爭也日益激烈。規(guī)模較大的公司抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力相對較強(qiáng)，因?yàn)檩^大的資產(chǎn)規(guī)模能夠幫助保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定的發(fā)展。但目前我國較大部分保險(xiǎn)公司存在一定的資金短板，部分保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識相對薄弱，以上均對保險(xiǎn)公司的發(fā)展產(chǎn)生了不利影響。

（二）資金安排

提取一定比例的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)行業(yè)的慣例。保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是指保險(xiǎn)公司為應(yīng)對客戶投保風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生而提前預(yù)備的賠付資金。根據(jù)相關(guān)監(jiān)管要求，保險(xiǎn)公司營業(yè)收入不包含保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，即扣除保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金后的保險(xiǎn)收入才可計(jì)入保險(xiǎn)公司的營業(yè)收入，同時(shí)，由于保險(xiǎn)公司并不能對保險(xiǎn)責(zé)任發(fā)生時(shí)需賠付的時(shí)間與賠付的金額進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)估，如果發(fā)生實(shí)際賠付金額大幅超出預(yù)提的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的情形，或者保險(xiǎn)責(zé)任賠付的時(shí)間與保險(xiǎn)公司的資金安排存在較大差異，均會導(dǎo)致保險(xiǎn)公司出現(xiàn)資金困難，進(jìn)而影響保險(xiǎn)公司的正常經(jīng)營，一旦發(fā)生不能及時(shí)賠付的情形，將會嚴(yán)重影響保險(xiǎn)公司的信譽(yù)。

（三）內(nèi)部控制

對于保險(xiǎn)公司而言，營業(yè)收入的主要來源為保費(fèi)收入，保險(xiǎn)公司在經(jīng)營活動過程中為提高經(jīng)營利潤會對公司的資金進(jìn)行長短期投資安排。伴隨市場環(huán)境日益復(fù)雜與資本市場波動日益劇烈，保險(xiǎn)公司在對外投資過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素日益增多，一旦發(fā)生投資失敗，將對公司產(chǎn)生重大影響。保險(xiǎn)公司作為我國資本市場的重要組成部分，近年來在資本市場的投資份額日益加大，投資領(lǐng)域也逐漸延伸，進(jìn)而導(dǎo)致保險(xiǎn)公司面臨的投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步提升。如果保險(xiǎn)公司未能建立完善的內(nèi)部控制制度，將無法全面識別公司對外投資過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，且無法對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相對準(zhǔn)確的評估，終將影響保險(xiǎn)公司經(jīng)營的發(fā)展與穩(wěn)定。

（一）優(yōu)化保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理模式

保險(xiǎn)公司想要對財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，必須對財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行優(yōu)化，首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)對公司財(cái)務(wù)管理整體環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)性分析，根據(jù)公司所處的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境特點(diǎn)與行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r以及公司內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況等，制定與本公司相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理及風(fēng)險(xiǎn)防范策略；其次，保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)本公司自身的具體情況，對公司的財(cái)務(wù)管理方式進(jìn)行靈活有效的調(diào)整，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理體系；再者，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理相關(guān)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，比如財(cái)務(wù)投資決策部門與內(nèi)部監(jiān)督部門需有明確的劃分，應(yīng)制定有效的內(nèi)部隔離與監(jiān)督機(jī)制，明確各部門的崗位職責(zé)，最大限度地發(fā)揮其職能；最后，必須為財(cái)務(wù)管理部門配備優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，要人盡其才物盡其用，真正起到事半功倍的效果。

（二）強(qiáng)化保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制意識薄弱是當(dāng)前我國保險(xiǎn)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要因素之一，主要表現(xiàn)為：保險(xiǎn)公司管理人員并未給予財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)足夠的重視，風(fēng)險(xiǎn)管理意識相對欠缺，內(nèi)部控制體系也存在一定缺陷，造成現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系并不足以對公司的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理管控的局面。基于此，必須強(qiáng)化公司管理層財(cái)務(wù)管理意識，對保險(xiǎn)公司潛在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)保持高度重視，對公司可能發(fā)生的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的梳理，爭取實(shí)現(xiàn)全流程、聯(lián)動性的財(cái)務(wù)管理體系；其次，對于公司財(cái)務(wù)管理部門，還應(yīng)對公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任進(jìn)行明確劃分，責(zé)任到人，從而提高公司財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任意識；再者，對于公司其他部門的員工，可通過定期的業(yè)務(wù)管理培訓(xùn)，使其能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管理的重要性有清晰的認(rèn)識，最終提升公司全體員工風(fēng)險(xiǎn)防控的主動性與積極性。

（三）完善保險(xiǎn)公司內(nèi)部約束機(jī)制

對保險(xiǎn)公司而言，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)約束機(jī)制的優(yōu)化與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施的優(yōu)化，構(gòu)建一套完整的、與本公司具體情況相適應(yīng)的財(cái)務(wù)控制信息系統(tǒng)，對保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制有著至關(guān)重要的作用。按照約束機(jī)制的來源劃分，財(cái)務(wù)約束機(jī)制可以劃分為內(nèi)部約束機(jī)制與外部約束機(jī)制兩種類型，外部約束機(jī)制主要涉及保險(xiǎn)行業(yè)市場約束與相關(guān)政策法規(guī)等，內(nèi)部約束機(jī)制則主要是通過公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)，主要涉及預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核等具體流程。對于保險(xiǎn)公司而言，外部約束機(jī)制并不能對保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制產(chǎn)生顯著的影響，而內(nèi)部約束機(jī)制因與保險(xiǎn)公司內(nèi)部各部門的權(quán)利義務(wù)密切相關(guān)，可作為幫助公司進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段之一。基于此，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理加以重視，對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)存在的偏差進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，通過預(yù)算管理水平的提高降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）構(gòu)建保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)成為多數(shù)行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營不可缺少的基礎(chǔ)工具。利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)建立保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)已經(jīng)成為應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的主要手段之一。通過對信息技術(shù)的充分運(yùn)用，從海量的信息中篩選出涉及公司風(fēng)險(xiǎn)的有效信息，通過對財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的綜合運(yùn)用，把握公司整體財(cái)務(wù)狀況與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對異常財(cái)務(wù)指標(biāo)的實(shí)時(shí)鑒別與預(yù)警，有效降低保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，最大程度上為公司減少損失。