高校轉型發展中國際稅收課程改革研究

楊敏靜 劉玲君

摘 要：針對2014年教育部提出的地方高校轉型這一舉措，地方本科高校紛紛將應用型人才培養模式作為改革的目標，作為應用性、實踐性較強的稅收學專業，其課程設置及教學設計必須與實現應用技術人才培養目標的要求相一致。在高校轉型改革的大背景下，本文圍繞國際稅收課程的教學設計，教學方法以及考核方法等課程改革中遇到的問題，從實踐的角度出發，提出改革的思路以及方法。

關鍵詞：國際稅收 轉型發展 課程改革

一、引言

2014年6月，國務院《關于加快發展現代職業教育的決定》指出：要引導普通本科高校轉型發展。黨的十八屆五中全會“關于‘十三五規劃起草的建議”再次指出：要鼓勵具備條件的高等學校向應用型轉變。2015年10月，教育部、國家發展改革委、財政部聯合發布了《關于引導部分地方普通本科高校向應用型轉變的指導意見》，該文件的發布標準著普通高校轉型發展已成為國家教育的重要措施，是本科高校發展的方向。

基于高校轉型改革的大背景，各本科院校紛紛加入改革的隊伍，探索改革的途徑，力爭培養既有專業理論知識又具備實踐能力的應用型人才。自從2014年2月24日國務院常務會議明確提出要“引導一批普通本科高校向應用技術型高校轉型”以來，教育部加緊對地方本科院校轉型發展的部署。目前，地方本科院校的轉型發展已進入關鍵和實質性階段。

課程改革是高校轉型改革過程中的重要組成部分，它是實現大學人才培養目標的基礎。大學中的知識體系大體沿著學科、專業、課程的路徑形成，社會對于人才的需求涉及人才的類型，為滿足高校教育培養的人才與社會的需求相對應，須通過課程來實現。因此，各高校（民辦院校）為了實現應用型人才的培養目標，需要進行課程改革。國際稅收是經濟學門類中稅收學專業的必修課程，對該課程實行良好的教學方法有利于學生掌握相關專業知識，也有利于培養應用型稅務專業人才，為國家的發展奉獻出自己的力量。但目前，國際稅收課程仍存在教學方法單一，理論知識枯燥，理論與實際聯系欠佳等問題，因此地方本科院校國際稅收課程的設置及教學設計亟待改革。

二、當前國際稅收課程設置的現狀與存在的問題

我國高校稅收學專業的學生開設的課程主要包括稅收相關理論和財務管理會計兩大類，國際稅收課程作為稅收類課程的重要組成部分，一般作為大三學生的專業必修課，開設在稅法等稅收基礎理論知識知識之后，通常為一學期，大約32～48課時。作為稅收學專業大三學生，雖然掌握了基礎的稅收理論知識，但對稅收相關法律、跨國企業運行情況、國際金融等內容缺乏了解，學習國際稅收課程仍存在困難。

首先，國際稅收課程設置方面存在的問題主要表現在兩個方面：（1）課程開設時間不合理。一般開設在大三上學期，很多學校稅收學大三的學生只學習了稅法I的相關知識，而國際稅收課程主要涉及跨國企業在國際上繳稅的問題，也即是需要稅法II課程中所得稅的相關內容作為基礎，應將課程開設在學生學習完稅法II的相關內容之后。（2）缺乏實踐課時。國際稅收課程理論多且難，讓學生在一學期的課程里掌握理論知識，時間很緊迫，缺少相應的實踐機會，而實踐是學生在校期間加強與社會聯系的重要部分，有利于學生了解社會需求，利用所學知識解決實際問題，為畢業后找到滿意的工作打下堅實的基礎。

其次，國際稅收課程缺乏特色。當前，多數高校稅收、稅務類專業都開設了該課程，但該課程基本是相關的理論介紹，缺乏特色的教學案例以及創新，且國際上的稅收法規、協定等不斷更新，課程理論和案例的更新程度欠佳，與涉及跨國業務的企業缺乏聯系，缺乏為跨國企業制定納稅規劃或是到稅務局學習征收管理過程的機會，作為稅收學專業的學生為國家稅收發展做貢獻也就無從談起。

此外，地方高校（民辦高校）國際稅收課程在教材選用方面也存在不合理性之處。中國人民大學出版社出版，朱青教授主編的國際稅收繳稅雖然理論知識充足，但難度偏大，案例多但缺少解析，且理論與案例的更新度有待進一步加強，整體而言，本門課程的老師需要在理解教材的基礎上，加入最新條例及相關案例討論來提升教學質量。

三、高校轉型發展背景下國際稅收課程改革建議

高校轉型以培養應用型人才為目標，建立應用型大學。課程改革作為改革的基礎，針對國際稅收課程的改革，教師教學技能是基本要求，在此基礎上，教學應該以學生為主體，教師要在導入、提問的過程中加入恰如其分的演示以增強學生學習的興趣，提升教學效果。

1.關于課程設置的調整

各高校可以根據各自稅收專業各課程開設的時間不同而調整，將國際稅收課程開設在稅法I、稅法II等稅收類基礎課程之后，學生可以運用所學的稅收基本理論知識來分析國際稅收課程里的案例，增強學生學習的興趣同時提升國際稅收課程的學習效率。另外，各高校可以根據學生的基礎不同而選擇不同的教材，如本科學生選擇理論多難度相對高一點的教材，針對稅務專科學生選擇理論難度較低的教材。在課時的設置方面，學校可以適當增加實踐課時量，聯系符合教學要求的企業，讓學生有機會去企業參加實踐，讓學生們在實踐中鍛煉自身的職業技能，有利于應用型人才的培養。如分析企業的納稅情況、計算應納稅額、編寫定納稅規劃等。

2.調整教學方式

傳統“填鴨式”的教學模式已不能滿足高校教學的需要，老師滿堂灌教學方式不能激發學生的學習主動性，調整教學方式是高校轉型改革的重要途徑。根據國際稅收課程的特點，老師可以采用案例分析法進行教學，將學生分小組討論并通過匯報的方式展示討論結果，老師點評分析的方式來增加學生課堂參與度，從而激發學生學習的興趣，讓學生將“學”與“用”聯系起來，培養自己分析問題，解決問題的能力。也可以通過小組間彼此抽問點評的方式，讓學生體驗當老師的感覺，提高學生課堂學習質量。老師們還可以通過現代教學工具，如超星學習通軟件，課堂派、對分易等公眾號來點名、抽問，發布學習資料，活躍課堂氣氛，讓每個學生都參與到課堂互動中來。各高校學生不同、老師不同，教學方式不必一樣。

3.創新考核方式

傳統期末考試及格即為過關的考核方式下，很多學生通過臨時“抱佛腳”的方式來應對考試，平時不認真聽講，期末背重點的學習模式讓很多學生沒有真正掌握知識，實踐能力差，各高校需要創新考核方式。國際稅收課程可以采用“1+N”的考核方式，1是指期末考試，N包括出勤、平時表現、小組討論展示效果等多個緯度，每個緯度賦予一定的分值，讓學生注重平時表現，培養滿足社會需求的高素質人才。

4.創辦國際稅收課程案例分析大賽

實踐是檢驗真理的唯一標準，對于高校的大學生來講，參加一些和自己專業相關的比賽可以鍛煉他們的職業能力同時可以檢驗他們對知識的掌握程度。高校在轉型的過程中可以舉辦一些能夠檢驗教學成果的技能比賽，如稅務精英挑戰賽、稅收知識大賽、稅收籌劃案例策劃大賽等。可以在稅收案例策劃分析大賽中加 入跨國企業稅收案例籌劃，既能評價國際稅收課程教學效果，也能激發學生學習的主動性，完成課程改革的目標。

5.促進教師知識結構的調整，加強師資培訓

高校教育是在精英教育上發展起來的，面對時代的進步，面對高校轉型改革這一政策所帶來的挑戰，國際稅收課程教師不斷學習新的稅收知識，及時作出調整，以適應時代發展的需要。國際稅收課程教師不僅要有嚴謹治學的態度，還要具備扎實的專業知識，更要具備相應的實踐運用能力，如教師利用寒暑假去企業實踐，校企合作，培養“雙師型”教師等。只有這樣才能培養出社會所需的人才，才能保障高校轉型改革順利進行。

因此，作為國家稅收課程的教師，作為一名高校教師，應該提高自我意識，充分地認識到自己在培養應用型人才過程中所起的重要作用，不斷提升自己的專業素養，多讀相關書籍，開拓自己的視野，讓自己為改革添磚加瓦。另外，各高校可以適當減輕老師們的教學工作量，為國際稅收課程的教師們提供一定的實際計劃，如到稅務師事務所掛職鍛煉，到稅務局學習等。讓他們富有實踐教學能力，進一步創新教學方式和方法，從而培養出滿足社會發展需求的應用型人才。

四、總結

為了適應高校向應用型大學轉型的步伐，稅收學專業需對國際稅收課程進行改革，使該課程與學生專業要求相一致，在教學的過程中體現學生的主體地位，通過學科競賽、到稅務局或者跨國企業實踐的方式來提升課程的實用性，使其在高校轉型改革的過程中發揮基礎作用。本文對高校轉型改革的背景下國際稅收課程存在的問題及改革方式方法進行了簡單的探討，希望對國際稅收課程的改革有所幫助。

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