中小企業內控制度淺議

李芊

[提要] 隨著社會經濟的快速發展，中小企業逐漸成為我國經濟的重要組成部分;與此同時，企業在經營中的風險也逐漸增大。這就需要中小企業加強管理體制的建立，尤其要注重內部控制體制的設計，這樣才能在一定程度上增強企業承受風險的能力。本文在分析中小企業風險管理方面存在問題的基礎上，進一步提出提高中小企業風險承受能力和風險管理水平的具體措施，希望對完善中小企業內控制度有一定的幫助。

關鍵詞：中小企業;內控制度;建立;完善

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2018年12月29日

一、建立內控制度的重要意義

內部控制制度不是脫離企業的管理制度單獨存在的。企業內控制度的實質是設計組織結構、發展管理體制，在此過程中，充分體現企業的權力分立和制衡原則，最終達到通過內部控制減少企業經營風險的目標。企業進行制度建立，尤其是內部控制設計的時候，最重要的目的是監督企業內部人員工作，并對可能產生的風險進行預警，這樣有助于提高企業在市場經濟中的競爭力。

（一）增強對企業的管理。眾所周知，企業的經營主要是依靠員工、資產、貨物，在這三者的基礎上才能進行運營。如果這三者的任何一個在企業的經營中不受控制，都會導致企業無法順利經營下去。所以說，企業對內部控制進行設計其主要目的就是加強對員工、資產、貨物這三者的控制能力，以此來減少企業因決策失誤或者是管理漏洞的出現，而造成的經營風險。

（二）加強企業架構優化力度。組織架構簡單地說就是企業對整體經營框架的構建，所以說，要想建立良好的內部管理制度和控制制度，首先組織框架必須構建的合理，它從根本上決定了企業內部控制的實際運行效果。因此，企業在經營過程中，要強化組織框架的優化力度，不能本末倒置，僅僅為設計內部控制制度而設計。

（三）提高企業管理水平。在企業的經營管理過程中，經常會出現各種各樣的管理漏洞，這些都容易造成企業風險，阻礙企業內部管理系統的正常運行。然而，內部控制制度的建立可以有效地預防這些問題的發生，進一步減少經營風險的發生。企業通過在內部管理中根據企業的實際經營情況，合理設計制衡原則，可以準確預防各種管理問題的發生，進而提高企業的整體管理水平。

二、我國中小企業內控制度現狀

中小企業經過多年的積累和發展，在市場中取得了許多大型企業無法企及的優勢，但是就企業內部控制管理而言，還存在很多亟須解決的問題。這主要是因為大多數中小企業的經營以利益為主，而且更多的是關注眼前的利益，但對企業風險的危害認識不足，更缺乏必要的風險控制手段，這就使得企業在發展過程中面臨巨大的風險。

（一）缺乏長遠規劃和完整的企業制度。在我國的中小企業中，有一部分企業家是通過自己辛苦努力打拼出來的，他們靠的是吃苦耐勞，但是在企業管理方面意識非常薄弱，更多的中小企業家目光還比較短前，追求的只是眼前的利益，對企業缺乏長遠的規劃。這些因素都導致企業在經營中只是一味地追求利益，而不會科學地評估和預測將要面臨的風險，當風險真正來臨時，卻又束手無策，這些是造成企業快速消失的重要因素。

（二）企業管理制度不健全，內控薄弱。在我國中小企業中，有些企業雖然重視管理工作，制度制定得也比較充分。但是，制度在實施過程中存在嚴重的脫節，內部單位支離破碎，無法有機地組織成一個整體。在這種情況下，企業無法發揮相互制衡原則的作用，導致內部管理比較混亂，導致更多風險的產生。

三、影響中小企業內控制度建立的因素

（一）決策者缺少風險意識。在信息科學技術迅速發展的今天，充分實現資源共享，這給中小企業發展帶來很好的契機，更多的企業如雨后春筍般出現在市場中，這又給企業的發展帶來了更大的競爭壓力。尤其是現在很多中小企業基本上還沒有完成傳統向現代化企業的轉型，這導致企業在整體管理上并沒有得到創新和突破。傳統的經營管理思維仍然根深蒂固，對企業風險存在嚴重的認識不足，尤其是企業決策者缺乏風險意識，更是阻礙了內控制度的建立和完善。

（二）結構不完善，內部存在管理風險。在中小企業中，有一部分是個人憑借努力創建了企業，還有一部分是整個家族的勞動成果。這些企業受規模和成本等因素影響，企業結構簡單，內部制約無法有效實現。企業在經營管理中容易產生漏洞，使企業面臨內部風險。有些企業采取家庭式、家長式的管理方式，管理體制對這樣的企業來說根本無用，內部控制系統容易受到干擾而無法實施，使得企業無法進行自我完善。

（三）對內控制度作用認識不足。中小企業加強內部控制的目的主要是為了減少企業管理漏洞，同時能夠評估和預防可能出現的風險。但是，很多中小企業在實際運營的過程中，企業管理人員對內部控制的作用缺乏根本性的認識，在這方面意識比較薄弱，可以說對內部控制的概念毫無意識，并且企業員工在這方面的意識更是嚴重缺乏，這都影響了企業內部控制的建立和實現。

四、促進中小企業內控制度建立和完善的措施

與西方先進國家相比，我國中小企業在實際運營中需要解決更多的企業管理問題。尤其是在建立企業內部控制制度時，應該以企業自身的發展狀況為基礎，對內部控制制度的設計一定要力求實用，這樣有針對性地設計才能提高企業的整體管理水平。

（一）提高風險意識，創造生存環境。企業要想建立良好的內部控制制度，不僅需要解決領導的思想意識問題，同時還要注意提高員工的風險意識。首先，企業的領導者要充分認識到內部控制的重要性，在意識上引起重視，公司內部的控制才能有動力實施;其次，要激發員工的風險意識。當員工感到危機時，內部控制就會扎根。企業可以通過各種活動對員工進行風險教育，隨時隨地培養員工的危機感，當然在此過程中可以與企業的薪酬制度相結合，這樣能充分激發員工的積極性，使企業在基層提高風險的承受能力。

（二）合理設置企業架構和內控環節。企業在組織架構和監理內控制度的過程中，要秉持科學合理的原則。首先，企業管理制度的制定不是泛泛而談，而是具體崗位和個人，對企業的崗位職責進行明確的界定，這樣才能把責任和義務細分到個人和部門，加強每個員工的責任意識，最重要的是可以使每個員工都成為企業內控制度的一部分;其次，對風險管理的重要工作環節進行防范，嚴格控制財產和貨物的轉讓，以確保資金和物資在工作過程中得到控制。

（三）重視內部審計，減少風險。大多數中小企業由于其經營規模的限制，導致它們的整體結構比較簡單。這種情況下，員工的分工就不是明確，有的員工可能一個人要管理幾個崗位，更有的員工是哪里需要就去哪個崗位工作，這就造成企業管理整體比較混亂，更沒有相應的機制對員工進行約束。這些都導致企業的管理容易發生失誤，給企業的經營帶來更大的風險。因此，中小企業應根據自身的經營情況，建立內部審計制度或者內部審計職務。當然，還要有專門人員對這些制度和崗位進行審核、評定或者不定期的抽查審計，及時發現問題，解決問題，并在第一時間向企業管理人員發出預警，這是減少企業內部風險的重要措施之一。

（四）建立考核評估制度，實現內控量化。中小企業在建立內部控制制度時，必須完善自我評價機制，通過這些制度的建立詳細量化內部控制的效益，對內部控制的結果進行預估。同時，也要優化和完善企業經營狀況，使內部控制系統更貼近企業的實際狀況。

五、結語

在現代經濟形勢下，中小企業必須加快向現代化企業轉型的速度，以保證其生存和發展的可能性。由于我國特殊的國情，中小企業由傳統向現代化企業轉型的過程中會面臨很多問題，在此時建立和完善內部控制制度也比較困難，同時也將占用更多的企業資源。然而，隨著時代的進步，市場競爭日益激烈，企業的轉型也是大勢所趨，進行內部控制制度的建立也是企業自我維持的必要手段，也必將在企業發展過程中發揮越來越重要的作用。因此，中小企業要重視風險管理中存在的問題，加強企業內部控制，提高管理質量和效率，從而減少企業風險。

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