基層工會財務管理與經費審查規范性建設

姚延瑩　王培培

[提要] 工會財務與經審工作的規范性建設對基層工會組織的長遠發展起到非常關鍵的作用。筆者通過研究學校工會財務與經審工作開展狀況，發現基層工會在財務管理和經費審查方面存在一系列不容忽視的問題，并提出解決措施。

關鍵詞：工會經費;財務管理;問題;解決措施

本文系山東管理學院工會理論研究院“工會理論研究開放性課題”：“基層工會財務管理與經費審查工作規范化研究”（課題編號：2018GH-Y04）階段性研究成果;本文得到山東管理學院“工會財務管理與經費審查團隊”經費支持

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

收錄日期：2018年12月13日

一、推進基層工會財務管理與經費審查規范工作的必要性

（一）工會財務與經審工作規范性建設對工會發展具有重要意義。工會經費是工會組織開展各項工作和維護廣大職工合法權益的經濟基礎，而工會財務與經審工作正是工會工作的重要組成部分，所以其規范性建設的重要性不言而喻。工會財務工作包括對資金的收支等經濟活動進行計劃、決策、核算和監督等。《工會法》規定，工會應當根據經費獨立原則，建立預算、決算和經費審查監督制度。一是事前的財務預算管理工作，預算管理的不規范會影響工會組織的長久穩定運行，一個合理的預算管理是工會組織年度財務執行、審查監督的基礎;二是事中的財務管理工作，涉及到財務人員隊伍建設以及財務會計制度的合理規范性。一個規范的財務人員隊伍中財務人員必將會有較高的管理水平和業務素質，這將會促進工會管理工作更高效、更合理的發展。同時，規范的會計基礎工作是以合理規范性的財務會計制度做保證，從而使會計工作能在經濟運行活動有效發揮其自身作用，進一步促進工會事業的發展;三是事后的經費審計監督管理工作，獨立、客觀、嚴謹的經審工作是對整個工會財務工作的合理檢驗，對于工會組織的長久發展具有重大的意義。

（二）工會資產管理工作發展的需要。工會資產是保證工會工作順利開展的物質基礎。工會資產是由多種渠道形成的，既包括各級政府給予的財政支持，也包括工會組織舉辦事業以及其他收入形成的原始性積累。隨著我國社會民主化程度的提高以及社會主義經濟的發展，越來越多的行業和企業中出現了工會組織，且工會資產的種類以及數量也在不斷增多。但由于“輕資產、重現金流”的財務思想，企業的經營重點大都放在現金積累和現金理財上，資產管理成為工會財務管理中的薄弱環節，資產流失等問題日益顯露，所以工會組織急需推進工會財務管理工作規范性建設以滿足工會資產管理工作的發展需要。

二、基層工會財務管理與經審工作中不容忽視的問題

（一）基層工會財務管理和經審隊伍建設不規范。工會是企業民主化管理進程中設立的機構，在一定程度上未能得到企業足夠的重視。上述問題在基層工會的發展中表現的尤為突出，具體來講主要體現在財務管理以及人員管理兩個方面。就財務管理方面而言，由于工會的財務收支活動較少，相應的活動經費較少，企業認為工會經費不需要獨立管理，所以有些企業在組建工會時，沒有設立獨立的工會財務機構和獨立的銀行賬戶，工會經費財務管理工作由單位財務機構代管代辦。就人員管理方面而言，一是基層人員的任用標準不嚴格，基層財務和經審人員缺乏足夠的專業知識儲備并且業務能力較低，所以會出現會計核算不規范、審計質量低下等一系列問題;二是基層崗位人員設置不合理，甚至出現集出納、會計職務于一人和財務、經審職務于一人的現象，違背了不相容職務相分離原則，很可能發生錯誤和舞弊行為，極大削弱了財務工作的規范性、謹慎性;三是對基層工會財務和經審人員開展的培訓學習活動較少，造成基層人員對相應的法律法規和政策了解不充分，在管理上缺乏科學性和針對性。

（二）預算管理不規范。在現實生活中，大多基層工會缺乏工會預決算管理意識，有些未能按照規定及時編制合理的預算報表;有些未合理考慮本年度經費收支情況盲目編制;有些即使編制了經費預算，但也存在諸多問題。一是基層工會在編制預算報表時，沒有嚴格依據法律規定，沒有遵循必要的編制程序，整個預算編制過程缺乏嚴謹性和合理性;二是預算執行過程根本沒有考慮到前期預算編制的初衷，存在額外的預算項目以及超預算資金較多等一系列問題，原本制定的預算報表形同虛設，且沒有及時按照規定對預算進行中期調整;三是基層工會沒有把編制和執行預算作為一項主要工作落實到年度計劃中，整個預算編制缺乏整體性、完整性以及長遠性等方面的考慮，從而在預算執行過程中出現了諸多的問題。

（三）經費支出未合理有效使用。有效管理工會經費，實現經費支出效益的最大化，才能贏得全體工會成員的信任和支持，而在現實生活中，經費支出存在諸多的問題。一是從支出對象上來看，工會經費本應服務于全體工會職工，從而開展各項工會運營管理工作，而在目前大多數工會財務從屬于企業財務的狀況下，工會經費也變成了企業的“錢袋子”，企業會計人員可以隨意支配使用工會經費用于企業的行政支出。工會的資產使用權、處置權被企業強行剝奪;二是從使用效益上來看，盡管部分工會經費確實用于職工福利等各項工會工作，但并沒有落到實處，實現工會經費效益的最大化。具體而言，硬性支出較多，大多經費用于物品發放、購買辦公用品、招待人員等;而軟性支出較少，職工技能培訓活動、職工幫扶活動、職工交流活動開展的較少，而正是這些軟性支出可以最大限度地提高工會成員的歸屬感、提升其業務技能以創造更高的個人價值。

（四）經審組織不夠健全，經審監督職能不完善。如果有一個較健全的經審組織，較完善的經審監督職能，隊伍建設的不規范、預算編制的不合理、經費支出的無效等問題都可以從源頭上被遏制。而現有工會經審組織往往名存實亡，一方面大多數工會組織缺乏專職審計人員，審計工作執行前才抽調相關人員進行審計，從而出現審計時間不夠、審計人員資質較差等問題;另一方面大多數工會組織未嚴格按照相應的審查機制開展工作，工會組織缺乏適時的日常檢查、監督、管理工作，從而讓相關人員為所欲為，相關問題由小變大，最終影響了整個工會經費使用的效益。

三、推進基層工會財務管理與經費審查規范性的舉措

（一）加強財務與經審隊伍建設。工會組織建設也必須遵循著以人為本的原則，一支有著扎實財務與審計功底的財務人員隊伍是推進基層工會財務管理與經費審查規范性的基本前提。一是要打造一支專業的財務與經審隊伍構建獨立的工會財務機構;二是在人員招聘上，應該制定嚴格的人員任用標準，嚴格審查財務人員資質，選拔具有較高的專業知識和專業技能的財務和審計人員;三是在崗位設置上，應建立嚴格的監督管理與崗位隔離機制，使得出納人員、會計人員、審計人員各自做好自己本職工作，避免出現內部勾結的現象，提高資金使用的規范性、合理性;四是在隊伍建設過程中，要加強基層人員的培訓學習，提高基層人員的專業知識、專業技能和自身素質，可以定期開展一定的業務培訓工作、技能提升大賽，與時俱進，提升財務隊伍的專業性、規范性。

（二）構建財務預算內外部監督制度，強化基層工會預算管理。現有工會組織大多是出于應付的目的而編制預算，相應的工會經審委員會也沒有履行自己的義務。一方面工會組織要構建財務預算內外部監督制度，發揮制度的剛性約束作用，促進各項工作向合理性、規范性的方向開展;另一方面強化基層工會預算管理需要從預算制定與預算審批兩方面進行管理。就預算制定而言，預算制定者需要遵循動態性、重要性、謹慎性原則。動態性是指考慮到工會的長期發展，統籌前后，結合分析上年預算執行的情況以及評估本年度經費支出的因素，制定適合于本年度的預算報表。重要性是指在現有經費資金有限的情況下，綜合考慮本年經費支出事項的輕重緩急，從而分情況處理，重點解決比較迫切的問題。謹慎性是指在編制相關的支出金額時，要與各部門協商溝通，了解本單位職工情況，從而確定本年度各項支出項目金額。就預算審批而言，工會主席應履行職能，對于編制的預算要嚴格按照各項標準進行審核，對于重大預算計劃要經基層會員代表大會討論通過后審批執行。

（三）構建資金開支審查機制，對經費支出進行預算審查。資金支出的無效嚴重影響了工會成員的歸屬感，降低了工會運作的穩定性。提升資金支出效益應該從預算編制審查以及支出審查兩方面入手。一方面在預算編制審查時，經審委員會應該綜合評價以前年度支出情況以及本年支出范圍，確保預算制定的合理性;另一方面在本年度預算執行過程中，應當開展不定期抽審活動以及年度審查活動，對大額支出活動以及變動較大的支出活動進行嚴格排查，避免出現不必要的問題。經審委員會還要對內控制度的執行情況和經費使用進行審計。同時，相關財務管理部門也應當積極配合審查，保證提供資料的真實性與及時性，以確保整個經費支出活動的合理性、規范性。

（四）完善經費審查監督機制，加強經審監督。提升基層工會財務管理水平，經費使用的事中、事后監督必不可少。一是建立良好的監督糾錯機制，上級工會組織領導應針對以前財務管理執行過程中存在的問題，積極采取措施來完善目前的工會財務管理機制，提升今后的財務管理水平;二是建立良好的審查止損機制，通過定期審查、適時抽查等多種形式的審計工作，加強經費支出全過程的監督工作，當發現違法經濟行為時，及時糾正制止，最大限度保證工會資產少受損失或不受損失;三是經費審查委員會要加強領導，引導各基層工作人員充分認識到工會財務與經審工作的重要性。通過逐步完善經費審查監督機制，加強經審監督，一方面解決了實際工作中的問題，另一方面也不斷提高了工會組織財務和經審人員的業務素質。

主要參考文獻：

[1]王三才，程朝龍.規范基層工會財務管理勢在必行[J].中國工會財會，2017（1）.

[2]鞠媛.如何加強工會資產管理 提高資產運營效率[J].中國工會財會，2008（4）.

[3]陶群.淺談基層工會財務管理存在的問題及建議[J].時代金融，2016（3）.

[4]羅麗云.基層工會財務管理存在的主要問題及對策[J].時代金融，2017（11）.