高校科研經費審計研究

胡林麗

[提要] 高校科研工作者在國家科研工作中有著舉足輕重的地位，隨著國家對高校科研經費的大力投入，如何充分發揮高校科研經費的效益型和效果性、推動高校科研工作發展，是一個亟待解決的問題。本文基于高校科研經費審計角度，分析我國高校科研經費審計現狀，剖析其審計過程中存在的問題，并提出改進建議。

關鍵詞：科研經費;審計;審計效率;審計質量

基金項目：廣東省特色重點培育學科（會計學）（粵教研函[2017]1號）

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2018年12月17日

科教興國，隨著我國創新型國家戰略的推進以及李克強關于“放管服”改革政策的提出，各級政府部門對高校科研經費大力投入，促進科學技術研發。科研經費在高校收入總額當中所占的比重逐年增長，據有關數據統計，2017年高校科研經費預撥款高達6，500億元，大大激發了高校科研工作者的創新創造能力。與此同時，高校科研經費管理當中的一些不足之處也浮出水面。如何才能最大限度地發揮出高校科研經費的創造性價值，需要一種高效的監督機制，這就對高校科研經費的審計工作模式提出更高的要求。

一、高校科研經費審計現狀

審計是一種獨立的經濟監督活動，也是一種權威且具有極強約束力的監督機制，高校科研經費審計對高校科研經費的管理工作起著至關重要的作用。雖然政府部門相繼出臺了一系列政策文件，但由于我國很多高校的內部審計部門沒有保持實質上的獨立性、組織機構不完善、審計理論基礎和審計方法的局限性、缺乏完整的績效審計評價標準等原因，導致目前我國高校科研經費審計，仍然存在諸多不完善之處。

二、高校科研經費審計中存在的問題

（一）審計組織機構缺乏獨立性，審計力量不足。審計按其執行主體的不同，可細分為政府審計、注冊會計師審計、內部審計三個層面。新時期下，很多高校在其科研經費審計過程中，仍然傾向于以其內部審計人員為主，而高校的內部審計機構的設置大多是從財務部門分離出來的。高校內部各個部門之間存在千絲萬縷的聯系，由于各種各樣的利益驅動，再加上審計對象、審計主體均來源于高校組織內部，高校內部審計機構很難做到客觀公正。這樣，致使科研經費審計喪失了其應有的獨立性，審計結果的權威性也會受到質疑。隨著高校科研項目的不斷增多，投入的科研經費逐年加大，目前高校的審計人員數量根本無法應付高強度的工作。很多高校內部審計人員數量在幾人到十幾人之間，工作范圍大，難以應付不斷增長的審計業務量。此外，現有審計人員的專業知識和綜合素質參差不齊，無法很好地滿足審計工作的需求。高校審計工作者往往都是財會領域的人才，對其他專業領域可能并不是很精通，而很多科研項目涉及到相關專業領域的深層次知識，審計工作者由于專業的局限性，通常不會全程跟進，再加上與科研工作者沒有及時有效的溝通，僅僅依靠科研項目書和相關資料，審計工作者無法對經費支出做出合理準確的判斷。

（二）審計工作方式流于形式，多為事后審計。高校審計工作者在開展工作時需要從高校財務部門、科研部門等相關組織部門獲取審計證據，但很多高校的項目負責人拖延送審時間，待臨近截止日期時又突擊送審，工作量大、審計人手有限，很多被審計部門不愿配合審計人員的工作，再加上時間的限制，有些審計程序被迫簡化、流于形式，嚴重影響了審計工作的開展。如今，高校科研經費審計仍然以事后審計方式為主，雖然也能夠發現問題，但往往沒法做出迅速的、及時的糾正措施。審計工作開展往往集中在科研項目的結算和評估階段，而忽略了對科研經費預算階段的審計，難以充分發揮出高校內部審計部門的監控作用。這樣，很多科研人員在拿到科研項目后，著手制定出一份粗略的科研經費使用計劃就立即上報，但由于缺乏對科研經費預算階段的審計，很容易蒙混過關。審計工作者往往在事后審計過程中才會發現預算執行的實際情況與科研經費的實際使用情況并不一致，而缺少了事前和事中審計使審計人員很難發現存在于科研經費使用過程中的漏洞。

（三）審計結果披露不完全，監督作用未充分發揮。審計結果透明度越高，其監督作用越能夠充分發揮出來。但是在對高校科研經費的審計中，往往忽視了公示審計結果這一重要關卡的監督作用。很多高校都有這樣一條不成文的規定，對于審計過程中找出的問題，科研項目組如果能夠做到“知錯就改”，審計工作者就不再深究其產生的原因，也不施以任何處罰。加強科研經費管理必須倚靠科研經費審計的監督作用，對審計結果的運用以及重視程度將直接影響到審計監督職能作用的發揮。如果審計人員對審計過程中發現的問題“睜一只眼閉一只眼”，聽之任之，不加以尋根探源，不建立問責機制，高校科研經費審計工作則很難發揮出其監督效用。審計結果得不到充分披露，不僅會使科研項目管理人員無法及時掌握經費使用情況，更會讓某些經手科研經費的人員心懷僥幸，成為滋生其貪污腐敗的土壤。

三、如何優化高校科研經費審計工作

在新政策下，要想充分提高高校科研經費的使用績效，必須利用好審計這一監督機制。本文從提高審計效率、降低審計風險、優化審計流程、建立審計結果公示制度等方面入手，對如何優化我國高校科研經費審計提出了幾點建議：

（一）提高審計效率，降低審計風險。審計效率是指審計工作實踐中發生的審計成本與審計結果之間的比率關系，是審計機構強化內部管理、降低審計風險、提高審計質量的重要指標。要想充分發揮審計的職能作用，必須提高審計效率。高校審計工作者的業務能力水平的高低直接影響了審計效率，而現在很多高校內部審計人員數量有限，業務素質不高，知識結構存在缺陷。提高高校審計工作者的素質是提高審計效率的根本。首先，高校審計人員應該具有較強的學習能力，不斷加強對專業理論知識的學習;其次，高校審計隊伍還要吸納其他專業的人才，比如法律專業人才、科研人員、工程管理人員、IT人才等，互相交流，建立一支復合型人才隊伍。審計風險模型中將審計風險分為固有風險、控制風險、檢查風險。高校內部審計機構的獨立性決定審計的主觀風險，所以高校審計人員應該在開展工作時時刻堅守獨立性原則，做到客觀公正。同時，高校審計部門應建立回避制度，在對每個科研項目進行審計前，做好獨立性分析，對不滿足獨立性要求的人員采取回避制度。

（二）優化審計流程，執行全過程跟蹤審計。高校科研項目眾多，涉及到的經費金額大小不一、重要程度也有所區別，對科研經費審計應該明確重點。傳統的高校科研經費審計并未注意到其自身的重要性，但在對科研經費的管理中，經費審計處于重中之重的地位。高校應建立高校經費審計制度，從制度上規范、優化審計工作流程。傳統的高校科研經費審計主要以事后審計為主，忽視了事前審計和事中審計的作用。在事前審計階段，審計人員可以提前把握科研經費的整體情況，辨別重大和非重大項目，為后續審計任務做好準備工作。在事中審計階段，審計人員可以選擇部分重點項目進行跟蹤審計，更好地了解重點、重大審計項目。高校建立全過程跟蹤審計體系，在此基礎上，事前重點審核科研項目立項條件、預算數據正常與否，事中加強對科研項目經費支出的監督，事后重點關注對結題經費的審計，保證審計質量。

（三）建立審計結果公示制度。高校科研經費審計必須推進審計結果信息的公開。首先，科研經費提供者最為關心的就是經費的效益問題，比如科研項目所產生的技術效益、社會效益以及經濟效益等，通過公示的審計結果，可以幫助經費提供者了解經費的使用效率;其次，高校審計人員必須重視審計的結果運用，針對審計過程中發現的問題，必須及時向相關部門和個人通報，并加以公示，做到公開透明。督促有關人員限期進行整改，責任到人，以使其他科研隊伍或個人引以為戒。同時，高校審計人員還應當完善績效評估機制，做到獎懲結合。情節較輕的，責令其限期整改，并給予通報批評;情節較重的，給以行政處罰;違法犯罪的，應依法移交司法部門。

四、小結

社會經濟在不斷發展，國家對高校科研工作越發重視，通過對我國高校科研經費審計過程中存在的問題進行研究，尋求改進高校科研經費審計工作的路徑，提高高校科研經費的使用效率與效益，充分發揮出高校科研經費的創造價值，促進高校科研工作的開展。

主要參考文獻：

[1]黃萍萍.淺議高校科研經費審計[J].會計師，2018（5）.

[2]胡澤濤.高校科研經費審計探析[J].中國鄉鎮企業會計，2018（9）.

[3]黃倩，張春萍.科研經費管理使用與內部審計優化[J].中國高校科技，2017（11）.