企業建立內控動態運行機制淺探

李青

摘 要：內部控制是現代企業管理的重要手段，對提高盈利能力和運營效率等具有積極的作用。本文從企業內部控制運行現狀出發，著重對內部控制工作如何動態運行，強化內控有效執行，提升內控管理水平進行了一些探討。

關鍵詞：內部控制；動態運行；過程監管

內部控制存在于企業經營管理活動的各個方面，企業要強化管理，提高效益，防范風險，就必須深入持久地開展內控管理。因此，實施內部控制動態管理，強化過程控制和監管，是提升企業管理水平、保障資產安全的有效手段。

1.目前企業內部控制運行中存在的不足

1.1內部控制環境有待改善

良好的內控環境是內部控制有效發揮作用的基礎，對內部控制執行至為關鍵。從當前企業的內控環境看，主要存在以下幾個問題：

一是重視內控的企業文化建立不夠或者不足，內控負責人員和聯絡人員大多由財務人員兼任；二是部分人員把內部控制混同于規章制度的整合修訂，流程節點的細分設定，以及授權的實施，認為只要建立了足夠多的制度，加上分級授權，內控體系就建立了，而忽略了內部控制的實際執行以及它的根本目標；三是部分二級單位雖然建立了內部控制制度，但由于單位一把手不夠重視，或執行人員受限與業務水平和道德素質，對內部控制認識、理解不到位，造成內部控制制度無法有效執行。

1.2 內控檢查評價機制不夠完善，實時動態監控仍需加強

良好的檢查、考核評價機制是確保內部控制有效實施的有效強力手段。但從近幾年來來看，無論是自行組織的穿行測試，還是年度內控檢查，一些控制點要件的有無是唯一標準，樣本抽取的合理性成了關鍵問題，較難反映出各單位內控建設與執行質量的好壞以及風險防范能力的高低。究其原因：一是一個動態的標準化內控監督檢查體系沒有完全建立或者是有待健全；二是在檢查中，一般的業務流程以及關鍵控制點事項明確，對檢查要件、抽取的樣本數量也有規定，但檢查的具體內容、一些控制點評判的標準沒有完全統一；三是內部控制檢查人員業務素質有待提高。人員專業素質參差不齊，檢查中發現存在的問題也大多是流程表面的問題。

2.建立企業內部控制動態運行機制重點關注以下方面

2.1科學有效的內部控制應具備適用的企業文化和環境。

企業文化注重自我約束，是在寬松環境中充分發揮員工主動參與管理的一種人性管理方式。重視內部控制的企業文化環境，有利于內部控制制度的制定和有效執行，促進企業內控發展。因而，企業文化是企業內部控制長久發展的保障。

2.2強化過程監控，深化效果分析

內部控制目標是保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。這是從經營運作到戰略實現、從降低風險到風險受控的一個過程。對于內部控制而言，必須通過強調過程控制和事后分析，來達到提升控制效果的目的。事后控制是就會計核算的“結果”進行監督評價，一般只能對憑證、附件和報表等資料進行審驗，基本是被動地接受反映的結果，無法規避風險。因此，為了真正做到防患于未然，就必須要強化過程控制，特別是要加強事前、事中控制，及早發現和識別風險，采取相應措施規避或者降低風險。

3.建立企業內部控制動態運行機制的初步探索

當國際環境、國家政策等方面發生重大改變時，內部控制制度也要跟著相應的變化。由于以上外部環境無法進行控制也較難預測，因此企業在構建內部控制動態機制時除了考慮外部環境的影響，應更加關注與企業內部環境對內控制度的影響。建立企業內部控制動態運行機制主要參考以下幾個方面：

3.1營造良好的內部控制環境促進內部控制動態運行

控制環境是一種軟文化，能夠影響企業成員實施內部控制的意識，從而對企業內部控制的貫徹和執行產生較大的影響，是內部控制的基礎。所以，控制環境是企業內部控制的核心。針對前述企業內控環境存在的問題，目前來說應當主要做好以下幾個方面工作： 一是強化企業內控文化的建設，強化可持續發展。企業內控文化是一種無形的力量，它時刻影響著企業的內部控制。二是加大培訓和宣傳力度，特別是向基層宣傳的力度。三是打造一個良好的信息與溝通體系，特別是在二級單位建立專業化內控部門，培養內控骨干人員，負責溝通協調。

3.2加強各部門溝通協作，深化與企業制度融合，建立動態調整與改進機制

加強內控制度建設，就要及時與專業部門進行溝通協作。廣泛開展生產經營調研工作，及時準確掌握企業生產經營方向和實際情況，根據需要優化調整和完善內控制度。在這里，應重點加強內控制度與企業內部管理制度的融合，針對生產管理過程中出現的新問題，建立動態的調整機制，以便協調專業管理部門及時對內控制度和管理制度進行調整和完善，使兩者相互適應修改，簡化吸收，最終實現內控制度融合于企業管理制度中，從而充分體現出內控制度與企業現實生產經營管理的一致，既能符合生產實際又能“不失所控”。

3.3加強信息化建設，體現過程監控，共享信息資源

為將內控制度落到實處，一方面應當充分利用網絡信息技術，彌補傳統手工信息傳遞和信息處理的不足，建立“企業網上綜合審批系統”，將系統沒有涵蓋的業務審批流程，全部納入信息系統管理的范圍。另一方面要強化各部門在業務事前、事中、事后的過程控制，建立以財務為基礎的聯合過程監管機制。發揮不同職能部門的作用，互相牽制、互相溝通、共享信息資源，在過程監管的的道路上，為企業的生產經營保駕護航，促進企業規范經營，防范風險。

3.4建立實時動態的內部控制評價及考核體系

組織開展對企業、單位或部門內部控制活動的檢查與評價，是促使其加強內部控制、規范管理行為、確保有序運營、防范經營風險的重要手段，是進行內部控制評比與考核的重要基礎，而實時動態的內控評價及考核能夠，動態及時有效的對企業生產經營情況，內部控制執行情況做到有效監督，更好的防范風險，減少損失。因此企業應當確立內部控制實時動態評審機制。

一是企業內部應確立以財務監控部門日常動態監控為主要手段進行動態內控評價。強化過程監管，以日常監控和過程監管過程中發現的問題、風險，作為內部控制日常動態評價的基礎。二是信息資源共享，將各專業化部門日常工作中發現的問題，專項檢查結果結合內控流程中的控制點納入內控相關流程評價體系中，發揮實時動態監控作用，體現內部控制動態評價。三是以二級單位日常稽核、內控自查、穿行測試結果為評價基礎，納入內控動態評價體系。四是將內部控制工作融入每個人的日常工作中，全員全程動態控制，工作中發現的問題及時歸集到內控評價體系中。

3.5將內控工作推向基層，強化全員內控意識

從企業內控制度實施情況來看，實際參與內部控制操作的員工參加系統培訓的程度不夠，存在對內部控制理解不夠深入、不夠準確的現象。因此要加強以下兩方面。一是通過強化培訓工作，開展多種形式的宣傳培訓，增強規范管理的理念。二是推行內部控制過程中強調全員參與。

綜上所述，企業內部控制的本身是一個隨著企業不斷變化的過程，在這個過程中，內部控制通過自身的不斷調整和完善來強化對企業生產經營的規范、風險的防范以及達到其他的目標。因此，為了能夠動態適應企業生產經營發展、創新對風險控制的需要，建立內部控制的動態運行機制便成了一項最為基礎和迫切的工作。

參考文獻：

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[2] 李艷， 金麗娜. 淺談內部審計對我國民營企業發展的重要作用[J]. 商， 2015（20）：132-132.