論我國所得稅會計實施中的問題及其完善

李佩航

摘 要：由于我國的經(jīng)濟制度和稅收管理制度還沒有完全成熟，我國的市場經(jīng)濟體制面臨著很大的挑戰(zhàn)，而征稅人和納稅人雙方之間又經(jīng)常因為所得稅會計制度的不成熟在征稅納稅環(huán)節(jié)產(chǎn)生矛盾，筆者將在本文中就我國所得稅會計實施中的問題及其完善措施進行淺要分析，針對如何調(diào)節(jié)征稅納稅之間的矛盾，使得我國稅收征管得以良好穩(wěn)定的持續(xù)進行進行研究討論，以期能很好的緩解并在未來徹底解決這方面的問題。加速我國建立健全稅收相關(guān)制度的進程。

關(guān)鍵詞：所得稅會計;實施中的問題;完善措施

在我國推行可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略作為方針實施的歷史發(fā)展進程中，市場經(jīng)濟在國家政策激勵下受到刺激已然極為活躍，而我國為方便征稅納稅交互過程的具體實施而設(shè)立的所得稅會計制度在《有關(guān)企業(yè)所得稅會計處理的相關(guān)規(guī)定（暫行）》從立法頒布直至今天，從目前的現(xiàn)實狀況來看，也已經(jīng)得到了長足的進步與發(fā)展，但經(jīng)濟問題的處理必須小心翼翼，我國在現(xiàn)行稅法的制定環(huán)節(jié)也一直相當謹慎，相應的延緩了稅收部門的自身發(fā)展，對征稅納稅造成了一定的制約。因此我國所得稅會計制度仍然是暗夜行路，在砥礪前行的小心探索中依然存在著各種問題;有過我國所得稅會計制度的實施進展和發(fā)展與完善的未來趨勢一直牽動著我國民眾的心。

一、我國所得稅會計實施中存在的問題

（一）我國沒有獨立的會計所得稅實行標準

經(jīng)濟問題作為綜合生產(chǎn)力中的核心問題，需要牽扯到多個知識技術(shù)領(lǐng)域，經(jīng)濟制度的確立更是需要大量的理論支持，不到技術(shù)和概念完全成熟，理論運用達成協(xié)調(diào)統(tǒng)一的時候，國家并不會輕易的確立經(jīng)濟制度。所以我國直至目前為止，會計所得稅的稅法法規(guī)還是與財務相關(guān)，對于長期股權(quán)投資的股權(quán)計征，所得稅法里也沒有明確的條例規(guī)定。人們往往在運用經(jīng)濟權(quán)益法進行財務數(shù)據(jù)核對時，不能分清到底是只核算實際股市紅利，還是計征按照通過對股權(quán)投資比例進行計算實際投資收益。這些概念在所得稅法里出現(xiàn)混淆，大大影響了企業(yè)資金運營過程中財務會計做出的決斷，長此以往，更會致使國家在市場經(jīng)濟方面的宏觀調(diào)控脫離控制，造成股市經(jīng)濟配比的失衡。

（二）我國在制度法規(guī)上存在一定的問題

建立健全會計準則和法律制度才是所得稅法順利施行的堅實保障。既可以確保財務會計整理準確的財務信息為企業(yè)及社會進行真實、可靠的提供，;而因此建立的對于所得稅法的依賴性又可以為所得稅會計實施創(chuàng)造值得信賴的根基。 建立健全完善的稅收法規(guī)也是必要的，它可以促進我國征稅措施有法可循、依法而行。但目前我國市場經(jīng)濟活躍，對經(jīng)濟所得稅的條目完善程度要求很高，然而現(xiàn)實卻是實際理論根據(jù)不足，立法所需支持的所得稅法律概念不夠具體，可執(zhí)行與遵循的法律法規(guī)達不到應用上的滿足。征稅納稅雙方之間不存在緩和后的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，所得稅納稅的稅收征管在并不獨立的基礎(chǔ)上不能確保順利的進行 ， 所得稅法的相關(guān)理論架構(gòu)不能與之很好的對應結(jié)合，最終得到的征收條目過于粗糙簡單， 其中所反饋的經(jīng)濟執(zhí)行權(quán)能缺乏應有的堅韌。由此可見，我國在制度法規(guī)上的健全與完善已迫在眉睫，對于稅務相關(guān)問題的處理勢在必行，不容再在理論架構(gòu)的支持上有所拖延。

（三）所得稅人員和稅務工作現(xiàn)狀不容樂觀

隨著國家經(jīng)濟的飛速發(fā)展，金融行業(yè)成為越來越多人的就業(yè)選擇。而財務管理方面的職位更是促進金融行業(yè)發(fā)展的核心職業(yè)，伴隨著所得稅會計制度的建立與日趨完善，從事所得稅會計處理問題的專項人員自然也是。但因為并不能獨立、實現(xiàn)自成一體的體系構(gòu)建和相對于國際金融方面有些落后的理論支撐以及比較傳統(tǒng)的會計核算模式，所得稅的計征并沒有想象中那么順利。而人員的專業(yè)能力不足，個人素養(yǎng)也存在良莠不齊的狀況更是加倍擴大了稅務處理工作目前的窘境，一些企業(yè)招收的會計人員，甚至并不能接受會計基礎(chǔ)財務處理和所的稅法相關(guān)稅務處理之間的區(qū)別，對待專項計征工作，還像處理常見經(jīng)濟數(shù)據(jù)一樣態(tài)度散漫，不夠謹慎。這無疑對所得稅會計實施過程造成了重大的惡性影響，金融市場的成長也因此受到了極大的阻礙。

二、針對我國所得稅會計實施問題的相關(guān)完善措施

在所得稅會計實施過程中，要突出強調(diào)相關(guān)工作人員的個人素養(yǎng)和專項處理技能，提高所得稅人員的稅務決策能力;因為會計需要編撰所得稅的財務報告，是所得稅法相關(guān)工作的主要執(zhí)行人員，所以必須符合納稅征稅工作所需滿足的高要求，能抓住實際進行判斷，當所在企業(yè)能夠確定未來所得稅一定會完成時，則所得稅人員應當迅速做出遞延所得稅的決斷。這就需要所得稅從業(yè)人員有一定的臨時判斷的能力，將來提取遞延所得稅，面臨資產(chǎn)減值，所得稅人員要及時的進行職業(yè)手段的措施補救和回緩。因此，相關(guān)專業(yè)人員的技能培訓一定要加強，必須確保會計實施過程中能夠?qū)ζ髽I(yè)負責，能夠?qū)λ枚悤嬛贫蓉撠煛?/p>

對于相關(guān)制度的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)還需根據(jù)所得稅會計計征時的找損補虧進行相應的完善，加大執(zhí)行力度、建立實施監(jiān)管并統(tǒng)一對所得稅的記錄規(guī)范，強化計征過程中各個運算過程的協(xié)調(diào)性。

對行業(yè)制定的和所得稅新標準重合或有所沖突的地方作出重點整改，并引入規(guī)劃措施，只有這樣我國的所得稅會計實施才能繼續(xù)順利地進行，我國所得稅法的制度條目等才能獲得有效地體系上的獨立。

結(jié)語

企業(yè)所得稅會計實施關(guān)系到中國收稅納稅、稅務計征的方方面面，我國對其缺乏獨立的金融體系構(gòu)架很是關(guān)心，制定了一系列監(jiān)管措施來輔助所得稅會計制度的建立健全與最終完善。

所得稅會計實施體系的獨立對我國金融領(lǐng)域的發(fā)展來說是無比重要的，我國一直在金融領(lǐng)域的探索中打不開前行的大門，而只有盡早促成所得稅法和相關(guān)金融體系的完善，規(guī)范所得稅會計實施的具體過程，市場經(jīng)濟才會更加成熟，市場金融領(lǐng)域才能在國家稅收的財務處理方面得到先進的理論支持。

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