出口退稅管理的風險及防范

黎濤

自2014年8月1日起，許多地方將生產企業出口貨物勞務免抵退稅審批權限由市級稅務機關下放到縣區稅務機關，在管理分局設置出口退稅管理崗位（初審崗），受理初審申報紙質資料、集中送交出口退稅管理部門受理；縣區局設立受理崗，受理、審核出口退免稅申報、集中辦理出口退免稅審核審批，形成了縣區局和基層分局防范騙稅風險的兩道“關口”，但外貿出口企業退（免）稅審批仍由市局統一進行，這種管理模式對加強出口退稅管理、促進地方外貿經濟快速健康發展起到了積極作用。但是，由于政策、管理、工作磨合等原因，現行模式下出口退稅管理存在的涉稅風險逐步顯現，應當引起各級稅務機關的關注和重視。

一、現行出口退稅管理存在的風險點

1.素質不匹配帶來的風險。從出口退稅業務部門看，一方面，各縣區局退稅管理人員日益老化，缺乏新鮮血液，部分新進人員由于缺少系統的退稅管理業務培訓，不能進行有效的補充；另一方面，有些縣區退稅管理崗位人員交流頻繁，缺乏延續性，不利于開展出口退稅工作。從基層分局看，一方面稅務管理人員業務能力有限、責任心相對較弱，不能對出口企業進行有效的日常管理。另一方面，基層人才缺乏，業務骨干較少，承擔的工作項目多、壓力大，管理質量難以保證。

2.征退不銜接帶來的風險。從當前管理模式來看，多數市局的開發區局實行征退稅一體化管理模式外，其它縣區局征、退稅分屬不同機構，日常缺少有效的銜接溝通機制，導致征、退稅分離，不利于出口退稅管理整體工作開展。實際操作中，稅源管理單位對出口企業的日常監管重視程度不夠，退稅管理部門對企業實際經營中的資金流和貨物流缺乏有效監控。同時由于金稅三期系統與出口退稅審核系統相互獨立，造成部分關鍵的征稅、出口貨物、退運等信息沒有較好的共享平臺，導致信息閉塞。

3.制度不健全帶來的風險。《出口退免稅管理工作規范》對“退”的規范表述較多，對“管”的內容表述較少，而稅收征收管理有關制度對出口退稅管理的內容也涉及不多。同時，現有規范和相關制度中，對出口退稅企業稅收征收退查工作，在稅務各部門之間的職責劃分和銜接管理也沒有予以明確。目前，出口退稅工作在稅源管理單位只設立調查評估崗，并不能滿足管理需求。大部分縣區稅務局在稅源管理部門設立初審崗位，仍缺少政策依據，面臨執法風險。同時取消行政審批后的后續管理制度和措施出臺緩慢，信息系統與政策不配套等問題尤為突出。

4.審核不到位帶來的風險。近年來，國家大力推進行政審批制度改革，不斷倒逼各部門管理方法、模式的轉變，外匯部門紙質外匯核銷單的取消、海關系統“無紙化通關”，給稅務部門的出口退稅管理工作提出了新挑戰。《出口退免稅管理工作規范》《出口企業分類管理辦法》取消了人工審核，2016年以來各省逐步推行無紙化申報，稅務機關的“審單”功能逐步消失。在集中接受申報后，特別是面臨退稅戶數較多的情況下，在有限的時間內，憑借有限的信息很難發現涉稅疑點，在一定程度上難免存在質量向速度妥協的問題。

二、防范出口退稅管理風險的對策

1.提升人員素質是關鍵。逐步建立出口退稅管理人員引進、輪崗、培訓制度，為出口退稅管理模式的正常運行提供堅實保障。由于出口退稅業務性、專業性強，要求人員業務素質高、責任心強，應保持出口退稅管理人員的相對穩定。開展分級分類管理和培訓,強化業務知識更新，逐步提高出口退稅人員業務技能和水平。加強出口退稅人才庫建設，市局應每三年舉行一次人才庫人員選拔，并組織人才庫人員通過高端培訓、集中實戰等形式，培養高級出口退稅人才。對一般管理人員在充分搜集具體培訓需求的基礎上，整理出一套全面的、系統的培訓資料、題庫和檢查案例。同時，要加強出口退稅人員責任感教育，把增強責任感的教育經常化，使出口退稅管理人員始終保持高度的警惕性。

2.做好頂層設計是根本。國家稅務總局層面應盡快出臺相關政策，加快完善出口退稅管理工作規范。將基層稅源管理部門出口退稅日常管理、審核疑點的調查核實以及預警評估對象的落實反饋納入稅收管理員職責范圍；將基層稅源管理部門出口退稅管理職責進行崗位明確、職責劃分納入《全國稅務務機關出口退（免）稅管理規范》，消除基層分局在出口企業退稅管理上的“空檔”，賦予基層稅源管理部門出口企業管理崗位、職能，壓實管理責任。同時，進一步規范出口退稅、稅源管理等內部相關部門和外部部門工作職責和操作流程、組織制度等，嵌入《全國稅務機關出口退（免）稅管理規范》并按照規范要求及時升級出口退稅審核系統和金三管理系統。

3.劃分管理職能是前提。要真正發揮出口退稅管理的質效，關鍵還是有效實現征退稅銜接。要賦予基層稅源管理部門出口退稅企業管理崗位、職能，合理劃分縣區局與基層分局出口退稅管理崗位和職能。要健全征退稅評查管理互動機制，明確退稅管理部門、稅源管理部門、納稅評估部門、稽查部門職責，合理設置崗位。退稅管理部門在做好退稅審核的同時，定期將企業出口信息傳遞給稅源管理部門，同時結合縣局稅收風險管理股開展出口預警風險分析，及時向稅源管理部門推送核查任務。稅源管理部門負責出口企業日常管理，將企業管理中的發票違規、評估等信息及時反饋退稅管理部門和稅收風險管理部門，稅收風險管理部門將涉嫌騙稅線索及時移交稽查部門；稽查部門定期將出口企業涉嫌虛開、發票違規、偷稅、騙稅等情況及時傳遞稅源管理部門、出口退稅管理部門和稅收風險管理部門。

4.創新管理手段是目的。目前，出口騙稅呈現更加隱蔽性、復雜性的特點。近期通報的騙稅案件中，騙稅分子通過制造完整的資金鏈條和增值稅專票鏈條，通過中介機構和地下錢莊等非法金融組織聯合騙稅。同時受執法環境影響，稅務機關面臨的執法風險與管理職責嚴重失衡。為此，稅務機關應對內加大出口退稅預警機制建設，建立預警平臺、完善預警指標和指標風險指向，定期發布涉嫌騙稅風險企業名單，提醒基層做好日常騙稅預防工作；對外加強協作，建立由各級政府牽頭，稅務、海關、外匯管理、交通運輸、公安等部門參與的情報交流機制，加強數據信息交換，定期篩選疑點數據加工整理，并適時組織開展聯合打擊騙稅行動，有效震懾騙稅違法行為。