董秘垂直管控體系與企業(yè)集團擔保風險管理

楊麗春

摘要：QDKG集團董秘垂直管控體系，和集團財務部配合，進行擔保風險管理。本文重點論述QDKG集團董秘垂直管控體系、擔保風險構成、擔保風險管理措施、董秘體系在擔保風險管理中作用。

關鍵詞：董秘垂直管控體系;擔保風險構成;擔保風險管理

企業(yè)集團信用擔保，在集團子公司融資中發(fā)揮重要作用。信用擔保是高風險業(yè)務，QDKG集團董秘垂直管控體系，加強擔保管理，降低其風險。

一、董秘垂直管控體系

QDKG集團建立獨特的董秘垂直管控體系。該體系較好地解決：企業(yè)集團母子公司層級多、股權結構復雜、外地子公司多，難以管理的問題。集團董秘垂直管控體系構成情況如下：

（一）體系設計

該體系分縱向、橫向兩個管理維度。這種結構設計既可以保證集團總部集中管理，又可讓董秘參與到一線業(yè)務中。

縱向組織管理方式：外派董秘逐級向集團總部董秘匯報。集團所有控股子公司，無論位于多少層級，都配有外派董秘和財務總監(jiān)。集團總部董秘由集團常務副總裁兼任，各層級董秘由其直接委派。各級董秘負責經(jīng)辦建立各個層級公司法人治理結構、股權管理、內(nèi)部控制制度、資本運作、投資管理、擔保管理、信息披露等。

橫向組織管理方式：外派董秘在子公司向公司董事會匯報。外派董秘負責管理各子公司法人權，保管子公司各種證照、公章等印鑒，總結匯報企業(yè)經(jīng)營情況，組織公司三會的召開。外派董秘在企業(yè)集團法人治理、內(nèi)部控制、公司價值實現(xiàn)等方面發(fā)揮重要作用。外派董秘與外派財務總監(jiān)一起，構成企業(yè)集團風險防線。

（二）人員管理方式

董秘管理，主要考慮各級董秘的專業(yè)勝任能力、業(yè)務獨立性和積極性等方面。

專業(yè)勝任能力：分為兩方面，一是任職資格，二是繼續(xù)教育和持續(xù)培養(yǎng)。

任職資格要求董秘要有很強的溝通能力、法律、商業(yè)管理和財務方面的工作背景，要有資本運作、投資管理等經(jīng)驗。集團商學院每年為董秘提供繼續(xù)教育和培訓機會，各級董秘到商學院學習及交流公司戰(zhàn)略、內(nèi)部管理、法律、財務等方面等專業(yè)知識。

業(yè)務獨立性：董秘由總部委派、在子公司入職。各級董秘定期、不定期輪崗。

積極性：外派董秘的工作實行雙向匯報：一是向子公司董事會匯報，二是向集團總部董秘匯報。總部董秘參與外派董秘的績效考核和工作評價。

二、企業(yè)集團擔保風險分析

集團擔保風險主要是內(nèi)部風險，有五個方面，具體如下：

經(jīng)營風險：QDKG集團涉及科技服務、科技地產(chǎn)、科技金融、傳媒、環(huán)保、健康、數(shù)字、醫(yī)藥等多個行業(yè)。各行業(yè)銷售市場變化、原材料情況、技術先進性、大型項目可行性、關聯(lián)交易等，需重點關注。

管理風險：集團多數(shù)子公司有非國資股東，管理風險主要有：公司股權結構是否清晰，決策機制是否健全;公司治理結構是否完善;各公司管理人員是否具備相關履職經(jīng)驗，是否勝任。

財務風險：公司資產(chǎn)負債率是否過高、資本金是否到位;公司是否具有持續(xù)盈利能力，盈利水平在行業(yè)中高低;公司流動性及現(xiàn)金流穩(wěn)定性，應收賬款周轉速度、流動性、速動性等幾個指標合理性;納稅是否符合稅法規(guī)定;貸款用途合理性及真實性，貸款增加后，公司是否能產(chǎn)生足夠現(xiàn)金流來償還貸款。

道德風險：子公司負責人教育背景、個人信用、社會聲譽、工作經(jīng)歷等;擔保業(yè)務經(jīng)辦人員業(yè)務能力、職業(yè)操守等。

反擔保風險：反擔保資產(chǎn)是否能處置;反擔保資產(chǎn)是否保值、是否有足夠變現(xiàn)能力;反擔保物是否有損失、失去控制的可能。

三、企業(yè)集團擔保風險管理措施

集團指定總部董秘負責研究制定各項風險管理措施，董秘垂直管控體系負責擔保風險管理，該措施充分體現(xiàn)高超的風險管理技巧。

（一）風險管理四個基本原則

風險控制4個基本原則（出處：《高級會計實務》）為：可行、適用、有效性原則;經(jīng)濟、合理、先進性原則;主動、及時、全過程原則;綜合、系統(tǒng)、全方位原則。

首先董秘針對已識別各信用擔保風險，根據(jù)各子公司實際情況，充分調(diào)研，制定詳細的管理制度。這些制度可行、適用、有效，符合企業(yè)實際情況。

由于各級董秘分管信息披露工作，指定由董秘負責擔保業(yè)務，可及時獲取各項經(jīng)營信息。董秘兼管擔保工作，可提高效率、節(jié)約管理成本，符合經(jīng)濟、合理、先進性原則。

各級董秘外派到各子公司，位于業(yè)務一線，可根據(jù)公司業(yè)務變化，及時調(diào)整風險管理方案。符合主動控制、及時控制的原則，將擔保風險管理貫徹業(yè)務全過程。

擔保業(yè)務風險管理是綜合、系統(tǒng)性工作，對人的綜合能力要求高。由于董秘熟悉公司業(yè)務、懂公司管理、商務、法律和財務知識，因此，董秘進行擔保風險管理體現(xiàn)了綜合、系統(tǒng)、全方位原則。

（二）主要擔保風險管理措施

主要從四個方面進行擔保風險管理：

信用擔保業(yè)務主體資格控制：集團嚴格限定提供擔保范圍，只為全資或控股子公司提供擔保，原則上，不對無股權關系企業(yè)或個人提供擔保。

擔保業(yè)務審核：經(jīng)辦人對被擔保方、反擔保人基本資料進行嚴格審核，認真分析擔保方、反擔保人財務狀況、經(jīng)營情況、信用情況等，經(jīng)各級董秘上報各級公司董事會，逐級上報到集團董事會、股東會。

分級授權審批：擔保事項分二級審批：集團股東會給集團董事會一定額度授權。授權范圍內(nèi)擔保事項，由董事會審批;超過董事會授權的，先由董事會審批通過，再上報股東大會審批。擔保業(yè)務審批，關聯(lián)方必須回避。

擔保執(zhí)行及后續(xù)管理：擔保業(yè)務經(jīng)辦人負責簽訂擔保合同、管理擔保收費、建立擔保合同臺賬、執(zhí)行情況、反擔保措施。各級董秘和財務部配合，關注被擔保人經(jīng)營狀況、預算執(zhí)行情況、財務狀況，發(fā)現(xiàn)風險預警信號，及時報告董事會。

四、董秘垂直管控體系在企業(yè)集團擔保風險管理中作用

集團董事會指定由董秘垂直管控體系進行擔保業(yè)務歸口管理，董事會指定專門的經(jīng)辦部門進行擔保業(yè)務經(jīng)辦。從風險控制角度，較好地解決不相容崗位相互分離的問題。

（一）對外擔保業(yè)務經(jīng)辦部門主要職責如下：

對被擔保單位進行調(diào)查、評估;辦理擔保手續(xù)，建立擔保業(yè)務臺賬，管理擔保合同。在對外擔保生效后，做好對被擔保單位的經(jīng)營狀況跟蹤、檢查工作;做好被擔保單位的資料歸檔。

收集被擔保人最近財務資料和審計報告，定期分析其財務狀況及償債能力，關注其生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)負債、對外擔保以及分立合并、法定代表人變化等情況，定期向董事會報告。

對外擔保的主債務到期后，督促被擔保人在限定時間內(nèi)履行償債義務。

如出現(xiàn)被擔保人未能及時履行還款義務，立即啟動追償程序，并上報董事會。

如發(fā)現(xiàn)有證據(jù)證明被擔保人喪失或可能喪失履行債務能力時，應及時采取措施，有效控制風險。

如發(fā)現(xiàn)債權人與債務人惡意串通，損害公司利益的，應立即采取措施申請取消擔保責任和效力;由被擔保人違約造成經(jīng)濟損失的，應及時向其追償。

（二）各級董秘定期總結公司經(jīng)營情況，可隨時關注、發(fā)現(xiàn)風險信號并預警。根據(jù)可能出現(xiàn)風險，及時提出防范措施，上報公司董事會和監(jiān)事會。各級董秘需要關注風險信號有：

財務指標：公司債務增長迅速，資產(chǎn)負債率高于70%。公司應收賬款、存貨快速增加，增加幅度遠大于銷售收入增長幅度。公司銷售毛利率大幅度下降。公司經(jīng)營凈現(xiàn)金流為負，現(xiàn)金不足以支持日常營運。公司出現(xiàn)嚴重虧損。

經(jīng)營狀況：公司拖欠擔保費、貸款利息或本金。公司發(fā)生大量關聯(lián)交易，大筆資金異常調(diào)動。公司長期虧損，沒有采取實質性改進措施。公司發(fā)生重大安全事故、質量事故、重大股權變更、企業(yè)改制等。公司涉及重大法律訴訟或者重大經(jīng)濟糾紛。公司發(fā)生重組、分立、改制等重大股權變化。

五、結論及建議

結論：現(xiàn)在許多集團擔保業(yè)務由審計部或者財務部進行審核和評估，這種做法與內(nèi)部控制理論矛盾。QDKG集團由董秘垂直管控體系進行擔保業(yè)務經(jīng)辦、后續(xù)評價、監(jiān)督、預警的做法，在擔保風險管理上是一種創(chuàng)新，并且在實踐中取得較好效果。

建議：反擔保方的經(jīng)營狀況和財務狀況檢查、跟蹤，對與降低信用擔保風險至關重要，因此，集團董秘垂直管控體系應持續(xù)關注反擔保方的經(jīng)營狀況和財務狀況，以更好地進行擔保風險管理。

參考文獻：

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