探討中小企業增值稅問題與對策

高斐

摘要：現階段，中小企業已成為將政府提出的保民生、保就業、保增長目標實現的重要企業群體。但是中小企業的規模不大，缺乏較高的技術水平，抵抗風險的能力較差。所以，越來越多的人開始重視起了中小企業的發展。本文筆者和我國具體情況相結合，對當前中小企業增值稅問題和對策進行了探討，以供參考。

關鍵詞：中小企業;增值稅;對策

當前，我國的市場競爭日益激烈，而這也與稅收制度的不斷完善有很大關系。企業法人追求的目標是怎樣最大限度地、合理合法地使自身的經濟利益得到滿足。對此，諸多的中小企業探尋借助合法的途徑將自身利益增強，有效管理增值稅，引導企業合法進行增值稅籌劃活動，從而促使中小企業可持續發展。

一、目前中小企業增值稅存在的問題

立足于現行的增值稅政策，中小企業在取得增值稅發票、企業信息化、稅款抵扣、銷售開票等方面不能和國有經濟部門的企業相提并論，相較而言，中小企業也有很大的不足存在。一些中小企業仍處于原始積累和突破原始積累的階段，特別是在現階段我國所處的特色階段的市場經濟環境下，要想將這道坎邁過是極為困難的。若是中小企業具有較為寬松的稅收環境，可以通過稅務部分的檢查，那么中小企業的管理的規范性就會更強，加快我國非公有制經濟的發展腳步，從而大大的增加我國的稅收。

因為無法對增值稅發票予以使用，為了更好的生存和發展，大量小規模納稅人進行變通，采用掛靠一般納稅人開稅票的經營方式，在需要開具發票的時候，借助一般納稅人的稅號開票，進行貸款結算[1]。為了對壓價所導致的損失或讓銷售更加方便，部分小規模納稅人均選擇讓他人代開普通增值稅發票給購買方，自己給付手續費的方式，而這一方式是違法的，當稅務機關將代開發票的事實查出來之后，代開發、銷貨方和購貨方都要受到懲罰。其次，對于增值稅專用發票，小規模納稅人有著較為特殊的需要，因此，促使了社會上銷售虛假發票以及為了獲取利益而代開、虛開增值稅發票的大量產生，從客觀上講，使準用發票的管理難度予以了增加。在日常生活中，現金交易現象極為常見，使增值稅的運行基礎受到了嚴重損害，導致部分納稅人采用進銷不入賬的方式，進而到達偷稅的目的。特別是對于商業零售企業來說，他們不會開增值稅零售發票給消費者，企業通常采用進銷不入賬的方式，增值稅負申報和零申報的現象極為常見，甚至出現幾年都沒有可以繳納的稅。和商業零售業的發展速度相比，商業零售業稅收征管工作較為落后，商業零售業繳納增值稅不高，他們存在很大的稅收漏洞。在部分專業的批發城中，年銷售1.5千萬的批發部定額納稅僅繳納了稅1萬，其實根據正常一般納稅人進行計算，應繳大約為12萬元的稅，由此可以看出國家所流失的稅收極大。針對保健品等利潤較高的行業的企業而言，他們的成本極低，但賣價卻是成本的十倍，根據稅法規定的標準他們本屬于一般納稅人，他們卻將自己申報為定額納稅人，以此到達偷稅的目的。

二、解決中小企業增值稅問題的對策

（一）依法嚴厲查處利用增值稅專用發票的違法行為

首先，應嚴格執行相關制度，包括復審年檢與清理制度，充分落實相關法律規定的納稅人認定標準，對于一些企業未達到一般納稅人標準的，可根據相關規定取消其一般納稅人資格，并將其列為重點監控對象，以從根本上解決一般納稅人異常申報問題。其次，加強管理發票，將票控稅積極推廣開來，針對異常申報企業，每月均以清單的形式列出，重點稽查其有無違反發票管理的行為，如代開、虛開發票，大頭小尾等，以避免發生偷稅漏稅行為。最后，建立管查互動機制，管理、征收與稽查各部門聯動，協調配合，達到以查促管，以管促查的效果，加強稽查工作、日常評和納稅申報管理。針對納稅人負、零申報的行為，數據評析崗需進行重點評析，而在這一過程中，若發現納稅人存在偷稅嫌疑，則要立即轉給稽查部門，讓其將其列為重點稽查對象。根據所發現的問題，稽查部門應立即展開分析總結，同時提出有針對性的管理建議，讓管理機關積極采取相應的措施，使異常申報行為的發生得到有效減少。

（二）改生產型增值稅為消費型增值稅

立足于國際經驗，一步一步實現增值稅轉型，以消費型增值稅取代生產型增值稅，而我國的中小企業的生產經營因為這一轉型而得到了極大的發展，由此也幫助我國企業在國際市場上獲得更多的發展之機。這些優點最有利的體現在均衡稅負極上，即讓企業可以在同一起點進行公平競爭。其次，消費型增值稅可以將流轉稅重復征稅帶來的弊端徹底消除。也就是將因固定資產含稅而引起的稅負不平和重復征稅的現象徹底消除，從而讓傳統流轉稅重復征稅的弊端得到了有效克服，使增值稅的中性目標順利實現。由于在消費型增值稅的環境下，幾乎全部的外購非增值項目能否憑借發票上著名的已經繳納的增值稅將進項稅額抵扣獲得，無需在產品與自制固定資產間對購入的流動資產與勞務進行劃分，進而使計算征收增值稅的難度。最后，非抵扣項目因為消費型增值稅的實施而減少明顯，同時也便利了繳納與征收，提高了可行性，顯著控制了偷稅行為的發生，大大節約了稅收管理成本，提高了征收管理的效率。

三、結語

企業要想在競爭激烈的市場中占據優勢，不僅需要良好的政策環境，其本身更為重要，即擺在中小企業面前的一項首要任務就是，思考怎樣在增值稅轉型的背景下化危為機，使不利的局面得到改變。

參考文獻：

[1]黎宇華，陳鵬.中小企業增值稅籌劃存在的問題及對策[J].北方經濟，2012 （20）：57-58.

[2]李霜璇.淺談新形勢下我國中西部中小企業增值稅稅務籌劃問題[J].商情，2013 （17）：73-73.