熟悉法規發現問題提出建議

2019-02-01 05:20:44倪艷

財會學習 2019年2期

倪艷

摘要：經濟越發展審計就越重要，內部審計不僅起到了日常監管的作用，更能起到免疫系統的功能，我從這些年審計實操經驗入手，不僅從面上總結醫院內審工作經驗，還從點上總結實施具體審計項目的心得，內部審計在公立醫院管理中的作用日益突出，得到了普遍重視。日常監管的作用，更起到了免疫系統的功能。

關鍵詞：內部審計;經驗交流;實例;成果

醫院的業務在不斷發展，內審工作內容、工作范圍也在不斷的擴大，審計的方法由事后向事前審計轉變，需要醫院從制度建設入手，審計內控制度的完善及實施力度，圍繞醫院業務發展的特點，建立健全醫院內部審計制度，完善內部監督制約機制，充分發揮審計監督、評價、建議職能，強化內部管理，更好地為醫院經濟建設服務。

我院審計工作職能設置在紀檢監察審計科下，由醫院紀委書記分管，年初有審計工作計劃，各項目有配套預算資金，審計工作包括日常審計工作及專項審計工作。

日常審計工作主要有：1.對全院經濟合同的管理。包括參與招標、合同商談、審核合同文本，管理使用經濟合同專用章，制作并不斷完善醫院各類經濟合同模板。2.起草出臺并不斷修改完善我院《采購管理規定》、《合同管理規定》。3.做好基本建設工程項目的審計工作。4.參與全院資產清查盤點工作包括藥品、固定資產、耗材、后勤物資、庫存現金及票據等。5.對廢舊資產的處置變賣工作進行流程監督等。6.上報上級部門要求的各種采購、審計方面的報表。

專項審計工作基本按年初計劃進行。

我們做好醫院內部審計工作的一些措施和經驗如下：

一、完善醫院制度建設，營造了良好的內審環境

內審人員對正在執行的相關法律法規及內控制度的熟悉，是做好本職工作的根本保證，在審計過程中，對已有制度存在的缺陷進行完善是內審人員將審計結果充分運用的體現，內審人員開展工作的尚方寶劍就是制度，對于內控制度完善健全的醫院，內部審計工作的工作環境更有利于開展工作。

二、加強審計隊伍建設，提高內審工作水平

目前存在各醫院對審計工作的重視與內審人員的配置不匹配的情況，參與經濟過程的監督，審計全覆蓋，這些工作的開展都要求配備必要的內審人員，并且要求內審人員除具備審計財務知識外，還需要計算機、工程造價、法律等相關知識，才能更好開展內審工作。

三、圍繞醫院的工作重點，適時開展項目審計

內部審計歸根到底是醫院的一種內部管理行為，其根本目標是同其他管理行為一致的，圍繞醫院的工作重點，開展項目審計，對審計發現的問題采取相應的措施：

（一）連續三年針對某個項目進行審計

比如食堂管理、信息化預算執行情況、工會經費使用情況等，通過連續幾年的專項審計，能持續關注存在問題的整改情況，最大限度地規范管理。

（二）對基建、維修及其他工程項目實行先審計后結算

引用中介服務，對醫院基建、維修及其他工程項目進行造價咨詢，嚴格遵照先審計后結算的原則，保證每項工程項目結算價格公允合理，兼顧醫院及施工方的利益。對中介的服務通過合同約定突出效益審計的激勵作用。

（三）對管理松懈的環節，突擊開展專項審計

圍繞管理的薄弱環節（問題頻出的工作環節），提出項目申請，開展專項審計，及時查找問題，糾正偏差，保障正常的工作流程運行。

四、以具體的審計項目實例，做相應的交流

針對《**年度醫院食堂責任制經營管理審計報告》，作如下具體的交流：

（一）確定審計方案，下達內審通知書

我院開展的每項專項審計工作，首先要編制審計方案，方案中要明確審計對象、審計范圍、審計依據、審計時限、審計小組成員及審計目的。方案通過后起草內審通知書（按年連續編號），于進點前三個工作日送達被審計科室。

（二）實施現場審計

審計小組負責人先召集小組成員開進點會議，進行審計小組成員的工作分工，對收集到的審計依據認真學習，討論開展此項審計需要特別關注的事項，明確審計目的。多渠道收集審計依據，包括《餐飲業會計制度》、《關于下發職工食堂財務管理規定的通知》、《醫院職工食堂財務開支審批授書》等內控規定，要求食堂提供**年度會計憑證、賬簿、報表、食堂工作人員健康證、食堂經營許可證，食堂**年度執行的經濟合同，醫院工會組織的考核結果，食堂承諾書。

采取與食堂總負責人、食堂各個點的組長、食堂管理人員、工作人員、供應商等進行談話，對食堂資產進行盤點確認，包括食堂收費人員現金、出納現金，食堂倉庫庫存物資、食堂固定資產等。

按照《會計基礎工作規范》的要求審核記賬憑證、原始憑證、會計賬簿及報表，按照《餐飲業會計制度》的要求審核會計科目使用是否正確，預提待攤是否合理，按照內控規定審核各項支出的審批手續是否齊全，是否存在拆零審批的情況。是否嚴格履行經濟合同。

進入財務電子賬套，查閱往來賬記錄，抽查記賬憑證及各類賬簿。

在實施現場審計過程中不斷收集審計證據，形成審計工作底稿。查閱憑證、賬簿、合同過程中有疑問的，記錄于審計工作底稿中，并附相關復印資料。

梳理歸類審計過程中各小組成員發現的問題，形成審計報告初稿，經審計小組集體討論定稿，形成審計報告征求意見稿。

（三）送達食堂責任制經營管理審計報告征求意見稿至食堂

食堂針對審計報告征求意見稿中所提問題進行逐一確認，要求在收到報告10天內提交書面回復意見，審計組結合實際情況，核實意見后形成正式的審計報告。

（四）將正式審計報告送達食堂

審計小組負責人撰寫出正式的審計報告，報分管審計的科室負責人及院領導審閱后，打印出紙質版本，加蓋科室章，送達被審計單位（食堂）。

（五）審計成果的運用

針對審計報告中提出的問題，監察負責督促整改，對整改結果形成報告，作為該審計項目歸檔資料之一。

總之，醫院審計部門應以“揭露問題、提出對策、促進管理、確保質量”為總體要求，不斷完善自身能力建設，找準內部審計的切入點和參與度，為醫院經濟業務的規范運行發揮應有的作用。