企業內部審計問題及對策研究

陳佳

摘要：隨著我國經濟飛速發展，我國大型國有企業經濟體制改革，在市場經濟體制下創新管理，提高經營管理水平。近年來，國有企業體制的改革在深入發展，為了更好地確保國家方針政策、重大決策部署在國有企業貫徹執行，促進國有企業深化改革，提高經營管理水平、避免國有企業在內部管理體制、內部監督機制等方面出現問題。如何建立并健全國有企業的法人治理結構、加強內部監督管理、優化監督與評價的機制，最終保障國家的合法權利，是當前亟待解決的問題。內部審計作為企業內部監督控制機制的重要組成部分，在企業管理中的作用越來越重要。本文主要針對國有企業內部審計的問題進行相關的分析，并提出相應的解決對策，希望可以為國有企業規范財務審計工作提供一些參考。

關鍵詞：企業;內部;審計

隨著市場經濟的發展，我國多種所有制經濟體制發展迅速，內部控制是公司治理的核心內容，而內部審計是內部控制的重要組成部分，同時也是監督和評價內部控制的重要手段，并最終為加強企業管理和提升經營效益提供服務。因此，內部審計必須要納入到現代企業制度建設的總體布局之中，充分發揮其在完善公司法人治理結構、健全內部控制機制、加強風險管理中的職能作用。我國國有企業內部審計建立初期，以弊端審計為主，扮演的主要是“檢查者”角色。隨著市場經濟的發展，內部審計的角色正向高層次的“參謀”轉變，審計隊伍迅速發展壯大，內部審計的作用也越來越重要。但在市場經濟環境下，由于企業管理層對內部審計的認識和要求不統一，導致機構設置不合理、人員配備不到位等一系列問題隨之產生，內部審計在企業發展中的作用沒有能夠完全得以發揮。

一、我國國有企業內部審計存在的主要問題

（一）國有企業對內部審計工作缺乏認識

雖然國家對國有企業內部審計方面有著強制性的要求，但是國有企業內部審計制度的建立仍然需要企業的大力推動，目前，企業人員在預算計劃的執行情況、財務收支、經營業績情況等具有針對性和監督性強的審計與考核工作上做的比較多，往往意識不到內部審計能夠為企業帶來的價值，缺乏內部審計方面的認識。在內審的工作過程中，監督檢查控制職能尚未充分發揮，缺乏對內控制度的遵循情況的監督，服務職能發揮不足，特別是在主動深入基層、服務一線，提前為基層規范管理把關的服務工作做的較少，此外，參謀和助手、調解和協調、培訓和交流等服務領域有待進一步開拓，服務工作也有待進一步加強。

（二）企業內部審計方式存在問題

從目前的情況來看，大多數企業還是按照從上到下的審查方式來從事審計工作的。而大部分企業的審計工作主要是由提供審計服務的會計事務所來進行，由于會計事務所屬于企業外部機構，是企業聘請來的，所以他們對于企業內部的財務管理模式和方法并不十分了解，即使在了解之后也未對取得的信息進行分析和評估，依舊套用固定的審計模式使得審計方案脫離實際需要，進而導致實施效果較差。內部審計的技術手段還是以傳統的查賬為主，缺乏內部控制測試和風險評估，影響了內部審計的效果，且由于一些企業對內部審計重視程度不夠，內部審計工作開展的并不規范和嚴謹，容易造成內部監督的缺位。

（三）企業內部審計人員不足，專業能力水平不高

在信息技術與經濟快速發展的大背景下，要求從事內審的工作人員必須具有專業的知識和豐富的經驗。但是，就目前來看，我國一些企業內部審計工作人員配備不足、人員專業知識欠缺、綜合素質不高，許多內審人員缺少專業訓練，相關專業知識面狹小。出現上述問題的主要原因是：企業內部審計人員大多是財務會計相關專業，并且在審計方面具備職業資格的人員數量很少，人員的專業結構有待優化，內部審計人員大多是以財會專業為背景的人員為主，人員知識結構單一，具有法律類、工程類、統計類及信息技術類等專業背景的內部審計人員較少，不能夠完全滿足企業審計的需要。

（四）內部審計質量水平不高，缺乏科學性

隨著企業開展經營活動呈現多樣化，國有企業內部審計當中的財務收支審計的工作量越來越大，且一些新出現的審計要求也一直在增加，如基建審計、內部控制審計、績效審計等。目前，內部審計工作主要采用傳統手工審計方式，缺乏專門的審計軟件，影響審計效率的提升。在配置審計軟件、實現內審部門與財務、物資采購等部門協同工作，通過數據聯網實現遠程審計及持續性審計方面還有大量工作要做。

（五）內部審計的質量控制機制需不斷完善

內部審計人員除了必須具備專業能力外，還應該遵循內部審計準則和相關規定，履行恰當的審計程序。由于不同的企業在規模、經營管理方式、業務特點等方面存在差異，所以沒有共同的審計程序的參考標準，導致審計程序設計多樣化。在審計部門根據企業自身實際情況制定審計方案時，可能存在考慮不夠全面，取證不夠合理，結論不夠可靠等情況，這樣就影響了審計質量，加大了審計風險，進而會影響到管理層的決策。因此，對內部審計活動開展情況進行質量評估十分重要。

二、提高國有企業內部審計水平的對策

（一）加強審計的重視，完善相關制度

國有企業要加強企業內部審計管理，確保企業財務經營狀況保持良好，所以，企業管理層必須加強對于審計的重視，完善相關制度的建設，加強審計工作的管理，建立獨立的審計部門，組建專業化的審計團隊，確保審計的規范性和真實性。如同其他組織活動一樣，內部審計作用的發揮也依賴于良好的管理。

（二）建立完善獨立的企業內部審計機構

國有企業在配置審計人員方面可以參考企業具體的業務，針對業務的難易程度或者業務量的多少來對審計人員進行相關的配置，而不是按照企業的規模進行劃分。企業需要加強審計力量的人才儲備，在企業配置了相關的審計人員之后，必須保證這些審計人員的數量穩定。企業在對內審人員進行相關配置的時候，應該對于內審人員業務素質這方面有明確要求，因為該工作在一定程度上來說專業性和技術性要求較高，所以只有具備相關專業背景的人才能夠擔當這個職務，才能滿足內審隊伍建設的需要。

（三）提高企業內部審計人員的專業水平

企業需要結合自身經營狀況設置獨立的審計部門，建立企業內部審計組織結構，在確定審計人員時，應該先確定部門職責和員工義務，也就是說在審計團隊中從審計部門負責人到審計組成員，每一個工作崗位都要職責明確，有著扎實的理論知識和豐富的審計經驗。要將整個團隊培養成分工明確、效率高、責任心強且專業化審計的團隊。要具備更強的專業能力和業務水平，這樣才能結合企業經營狀況做好審計工作，為企業發展提供保障。

（四）實現審計工作信息化

獨立科學審計，實現審計工作信息化，能夠提高企業內部審計工作質量。如今是一個信息化快速發展、互聯網技術快速發展的時代，內審的信息化構建也是非常必要并且急迫的。由于企業經營管理方式在發展過程中不斷的變化，內部審計工作需要與企業經營管理協同發展，隨著企業管理信息化的發展，企業應該建立審計信息化系統，讓內審工作實現信息化提高內部審計效率，進一步提高審計工作的規范化和標準化水平。

（五）建立全面審計質量控制體系

只有高質量的審計工作才能形成結論準確的審計報告，才能為完善企業的內控管理提供必要的指導作用。一是應建立審計人員與被審計單位定點聯系制度。要求審計人員在日常工作中及時關注被審計單位的經營、管理等狀況，發現問題及時與被審計單位溝通，變傳統的事后審計為事前、事中、事后相結合。二是應建立企業內部審計程序手冊，對關鍵環節、關鍵程序應有明確要求和規定。根據審計程序做好每一個環節的質量控制。三是建立審計質量評價制度以及審后的落實跟蹤制度。審計中的每一項具體工作均要以審計質量為立足點，從審前準備到審計后續工作都積極采取有效措施控制審計質量，跟蹤審計提出問題和建議的落實、改進情況，確保問題得到有效落實，才能使審計成果真正轉化為企業發展的鋪路石。

參考文獻：

[1]侯鳳玲，何建華.論國有企業內部審計的現實困境與改善思路[J].現代經濟信息 ，2017（21）：176.

[2]王春紅.探究新一輪國企改革下的內部審計[J].中國國際財經：中英文 ，2017（19）：110-111.

[3]郭慧.內部審計職能拓展能夠提升內部控制水平[J].財會月刊 ，2017（18）：88-94.

[4]湯道化.國企改革進程中工人與企業關系變遷研究[D].吉林大學，2017.