CZ公司預算管理優化應用的研究

童正根

摘要：全面預算管理是一種先進的管理體系和機制，如果得以有效運用，將會使煙草企業經營管理更為規范，競爭能力和抗御風險能力大大加強。實施全面預算管理工作，需要夯實預算基礎，強化目標剛性執行、完善分析考評體系、提升預算工作效率，全面預算管理工作是一個不斷優化和完善的動態過程，在這一過程中需要不斷發現問題、制定對策、鞏固成果，只有這樣才能充分發揮預算管理功效，促進公司各項業務都達到良好運轉的狀態。

文章首先對CZ煙草全面預算概況進行闡述，分析了全面預算管理實踐中遇到的問題，以及相應的優化措施，同時對各個優化措施的邏輯關系進行論述，以期通過循環提升，持續推動CZ市煙草公司預算管理不斷進步。

關鍵詞：全面預算管理;優化

CZ市煙草專賣局（公司）地處于安徽省西南部，下轄六個直屬單位，市局（公司）機關內設專賣管理科、安全保衛科、財務管理科、人力資源科、辦公室等共計12個部門。截至2017年12月，共有員工572人，資產總額達到8億多元。CZ煙草的全面預算主要包含三個方面的內容，資本支出預算、業務預算和財務預算。在內容上CZ煙草將此三個預算有效融合，在責任范圍上將公司與部門相融合，同時，在預算方法上，公司不僅使用固定預算，也依據實際情況，靈活運用滾動預算的方法。

一、CZ煙草全面預算管理工作概況

CZ煙草成立了較為完整合理的組織體系。在全面預算管理體系下，全面預算管理委員會起著最終決策作用。為進一步明確工作責任，在預算管理委員會領導下，另設立預算編制辦公室和預算考核辦公室。各預算責任單位是預算執行的主體，要依據上級要求及時編制部門預算，并確保預算執行進度。

CZ煙草全面預算管理的定位于：一是全面預算管理是承接企業戰略與執行力的核心戰略管理工具。二是全面預算管理是戰略實施保障工具。三是全面預算管理是經營過程管理工具。四是全面預算管理是資源協同整合工具。每年10月份編制次年的年度預算時，每月20日編制次月的月度預算，將年度預算根據實際情況進行合理分解。根據各單位或部門提報的預算，預算編制辦公室匯總提交到預算委員會審議，并根據審議結果下達預算指標，各單位或部門按下達的預算執行和控制。每月末，根據各單位提交的預算與執行情況進行比對，按照預算考核辦法進行評分，并將考核結果與員工的績效工資相掛鉤，確保考核評價到位，起到激勵作用，達到預算管控的效果。

二、CZ煙草全面預算管理存在問題

全面預算管理工作是一個不斷優化和完善的過程，在這個過程中，會遇到很多問題與挑戰，結合CZ煙草工作實際，主要有以下四個方面：

（一）基礎管理工作存在的問題：一是預算管理知識普及面過窄。在實施預算管理工作時，存在財務部門對預算管理工作了解較多。其他部門在預算管理工作中，只有預算員參與實際工作，其余人員對預算工作不太了解。二是預算編制依據不足。2017年，費用的預算在上年度發生的基礎上增加15%，資本性支出的預算是對已開工的項目進行預算，預算金額為600萬元，而實際發生時，總費用較2016年增長了11.5%，資本性項目發生額為913萬元，與預算金額差異較大。

（二）預算執行率不高：具體來說，預算執行率不高主要體現在：一是預算編制流程不完整。各單位及部門在編制預算時盲目性，存在部分指標重復編制或未編制的現象。二是部門重編制輕執行。在實際工作中，越來越多的員工開始重視全面預算的編制，各單位或部門能夠組織專人花費大量精力進行預算編制。但是，當預算上報并經預算管理委員會核準下達后，部分單位和員工不再予以重視，認為預算工作就此結束，也就是說此時部分單位的預算意識還不夠強。三是基層員工認知具有局限性。通過分析卷煙配送中心2016年預算執行情況，我們發現，即使剔除掉調整前的各項因素，以調整后的指標作為分析依據，部分預算的差異率仍然過大。對于期間費用的預算，分析發現執行差異率在3%以下的只有低值易耗品攤銷、折舊費、土地使用稅這三項費用，預算執行差異率最高的達到19.38%。

（三）預算評價體系運行存在短板：集中表現在預算考核結果反饋不及時，考核結果運用程度較低兩方面。一是預算考核結果反饋不及時。2017年，CZ煙草預算管理工作中的執行情況反饋不及時，這對控制也有著一定的影響，在對部門預算執行情況進行考核與分析時，也不能做出合理的通報，這在一定程度上大大降低了員工的工作積極性。二是預算考評過程公開程度低，不利于相互借鑒。例如，D縣局和Q縣局在2017年10月份的月度考核得分都為98分，但是D縣局主要為銷售費用方面預算執行效果較差，導致扣分，而Q縣局主要為稅費方面預算執行效果較差，考核結果雖然相同，但是原因不同，考評過程不公開，雙方都不能清晰了解具體原因，不能相互借鑒優秀成果，也不能使預算考評發揮其應有的作用。

（四）信息化水平較低：一是系統數量過多。目前，公司共使用了NC系統（含預算管理系統）、協同辦公系統、商業信息系統、積分制考核系統、HR系統、工資系統、資產管理系統、存貨系統、煙葉購銷系統9個系統。在這些系統中，積分制考核系統只有考核員工的功能，最終導出員工的考核情況表，HR系統主要用于員工信息、履歷方面，工資系統需要手工錄入每個員工工資。這樣導致員工重復工作，登錄一個系統就做一件事情，最后還需要專人予以匯總。二是各個系統間融合度低，存在“孤島效應”。當前，CZ煙草分工明確，根據工作需要，各系統都有不同部門專人負責，各經辦人都在為提高自身負責的系統工作效率而努力，而忽視了與其他系統的銜接功能。

三、CZ煙草全面預算管理優化措施

針對上述四方面存在的問題，我們應及時制定對應措施予以解決，如普及預算知識，提升預算執行剛性，制定相應的預算管理制度，健全預算評價體系，完善與融合信息系統。

（一）普及知識和完善制度：一是加大宣傳。印發預算管理知識宣傳冊，并通過市局名義發放到每一位員工手中。在公司網站和內部報紙上刊登優秀企業預算管理工作實施的情況以及產生的效果，增加員工的了解程度。二是提升編制預算水平。各單位及部門上報預算數據時，對每一項預算依據都要詳細具體，這樣即使進行預算調整時也能有據可查，在下一年度編制預算時，也能有效積累和總結經驗，做到編制依據更為充分。

（二）分步提升預算執行剛性的優化措施：一是要規范全面預算編制流程。要按照“自上而下、自下而上、上下融合”的基本程序，真正做到規范執行預算編制流程，確定各預算項目的編制主體，落實業務部門、職能管理部門的預算編制責任，加強溝通，協同配合。二是要加強對重點成本費用的控制。依據CZ煙草的實際情況，每個單位及部門有其自身的重點成本費用，如煙葉生產方面，主要集中于對煙農的補貼、基礎設施、產前投入、煙水配套等;在卷煙營銷方面，物流費用、公務費用（公務接待、公費出國、公務用車）等。三是提高基層員工對預算的認知度，充分發揮預算的管控功能，強化自我控制與歸口管理控制的意識。

（三）健全預算評價體系：健全預算評價體系，激發員工工作積極性，能夠有效推進預算管理各項工作。一是預算信息的反饋要及時、分析要有實效。及時反饋預算執行的情況，深入分析預算月度與季度執行情況，預算分析要向各業務環節深化，從側重資源耗費分析向全面業務分析轉變。二是預算考評過程透明化，強化相互借鑒。在月度及年度預算考核時，及時將預算考核過程予以公開透明，各單位及部門能夠將差異原因具體到環節，能夠針對性的制定解決措施，從而實現預算的持續改進。

（四）完善與融合信息系統：預算工作是一項系統性工程，涉及業務、財務、資本性支出等諸多因素，涵蓋預算編制、預算分析、預算考核等諸多環節，工作量巨大，對相關信息的攝取也隨之增大，應當不斷優化信息資源融合，進一步提高預算工作效率和工作質量。一是精簡系統，豐富單個系統功能。例如可以將積分制考核系統、HR系統和工資系統合并為一個HR系統，同時豐富完善HR系統。二是加快系統橫向融合。應當再次梳理工作流程、整合各項工作系統，通過信息系統，明確組織權責，明確管理內容、強化管理流程，將財務業務系統等各個系統有效的融合起來，不斷推動企業管理水平的提升。

要真正做好CZ煙草全面預算管理工作，需要同時關注預算基礎工作、預算執行、預算評價、信息化建設等方面的工作，這四個方面相輔相成，互相影響，共同發揮作用。通過實踐，需要不斷發現問題，不斷解決問題，如此方能持續完善和優化全面預算管理，使得預算管理工作真正推動企業的穩步發展。

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