淺析高校財務稽核

劉燕 王棟

摘要：雖然都是對高校內部經濟業務的監督，但不同于報銷前的財務審核與報銷后的財務審計，財務稽核貫穿于整個會計事項，以國家及學校政策制度為依據，側重于對會計資料和工作中的薄弱環節進行及時審查和糾錯，達到提高會計核算質量、管控風險、強化財務管理的目的。文章主要分析了目前高校財務稽核的難點，探討如何采用信息化的方式實現財務稽核的系統化、信息化、智能化，促進高校內部控制體系建設。

關鍵詞：財務稽核;防控風險;內控建設

財務內部稽核是校內審計、外部審計之前的第一道防線，是財務管理工作的深入，包括了財務監督和財務稽查，通過對日常會計工作的自查自糾，審核原始憑證、會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料，稽查預算管理、資金結算等關鍵環節、薄弱環節，發現并整改出現偏差或不合理的會計事項，保證財務信息質量，提高資金使用效率，提升高校財務管理水平。

一、高校財務稽核的意義

財務稽核通常分為制定計劃、實施稽核、整改處理和報告總結四個階段。重視并加強高校財務內部稽核工作，能夠進一步保證會計資料的準確性，提升學校會計核算質量，建立經得起審計的財務體系。再則，學校的每項事業發展都離不開財務活動，財務稽核能發揮財務監管的作用，促使資金合法合規地使用，讓學校經費更有效地服務于教學科研等工作。同時，財務稽核作為學校內部控制體系的重要組成部分，有利于及時檢查并規范薄弱環節，避免不必要的財務損失，強化管理流程，完善內控建設，促進學校發展。

二、高校財務稽核面臨的挑戰

（一）制度未健全

由于目前高校內部財務稽核還處于摸著石頭過河的階段，許多高校還只有財務核算中的審核復核與校內的審計部門，并沒有設置特定的財務稽核崗位，內部稽核尚未完善，更別提建立相關的稽核制度。建立科學全面、規范透明、約束有力的稽核制度迫在眉捷，將稽核監管貫穿到財務業務全流程，為領導決策提供有效信息，充分發揮其參謀職能。

（二）效率低且覆蓋面小

無論是日常財務稽核還是專項財務稽核，當前大都采取傳統的形式----手工翻閱憑證，這樣的工作方式在實施過程中面臨一個很大的挑戰：工作量大。在耗費大量人力，大量時間后，仍然只能稽核憑證山海中的一小部分，效率較低，覆蓋范圍小。校內各項經濟活動最后百川歸海，匯聚到財務形成憑證，傳統的稽核方式，只能簡單的進行點的稽核，面對數據迷宮，難以發現點與點之間的相互關聯，影響了稽核的效果，讓稽核不夠全面，不夠準確。

（三）人員綜合素質要求高

稽核工作要求工作人員具備過硬的業務處理能力和專業的稽核基礎知識，就是常說的既要會財務又要會稽核，然而高校的財會人員在巨大的工作壓力下，缺少參加專業培訓和學習交流的時間與機會，知識更新較為緩慢，實際稽核時面臨挑戰大。同時，稽核工作凸顯了內部財務工作中的隱形風險，暴露了不規范的操作習慣，壓縮了內部各個科室各位同事的舒適空間，易引起抵觸情緒，難以得到較好的配合，不于利工作開展，因此，除了領導的高度重視以外，還要求稽核人員有較強的溝通協調能力，能積極引導化解矛盾。

三、高校財務稽核的建議

（一）健全制度

財務稽核是自我診斷、自我分析、自我完善的過程，要形成財務稽核常態化工作機制，首先需制度先行，根據國家法律法規要求和學校自身實際情況，制定稽核制度如稽核工作要求、稽核工作職責、稽核人員要求等，明確工作的實施標準、實施方法、實施細則，以便稽核人員在工作中有據可依，有章可循，規范工作流程。

（二）采用信息化手段

在傳統稽核方式的基礎上，引入信息化技術，結合已有的問題線索、風險內控點、稽核疑點，明確稽核方向，形成標準化事前、事中、事后監控策略和稽核規則，建立縱向跨單位層級、橫向跨管理部門的財務稽核監控系統，根據國家政策法規和校內業務風險特征，全面審查分析已有信息數據，檢驗每個節點是否符合標準，當發現不符合標準的操作時，及時預警報錯，并追溯到上一級數據，查詢問題產生的原因。在線稽核與管控時重點分析人事關聯交易、大額資金流動、預算執行調整、工程物資管理等，高效高質地查找風險疑點，讓財務稽核向數字化、智能化的方向發展。

基礎數據庫是稽核系統的前提，一是根據稽核重點要點逐步完善固化稽核規則庫，二是在財務數據基礎上穩步向關聯數據延伸，與校內其他部門系統互通，共享人事數據，資產數據等，與校外單位數據共享，獲取公開平臺上企業單位的董事、總監、股東數據等。

財務稽核系統的另一個重點是稽核模型的建立，稽核每項財務業務的數據信息，并將出現的風險點進行記錄、分解、再分析，整合導致問題的原因與問題處理方案，形成流程化的模式作為指導模型，若今后出現類似的問題，便可以參考對應的指導模型解決處理問題。

稽核監控系統對過程的業務實現預警，對已發生的業務進行復查，全面分析問題起因的前后關聯，理出邏輯關系，總結規律和特性，能有效擴大稽核覆蓋范圍，提高稽核效率，實現稽核工作從“點到點”的事件稽核向各業務的關聯稽核邁進，推進財務稽核由目前的“問題稽核”向“管理稽核”轉變。另外，信息化稽核平臺的精密性和共享性不僅能讓稽核工作更加精準化，更能為財務稽核提供相關聯的風險模型，幫助找準風險控制點，促使內控管理監督更加細致全面。

稽核系統的存在便于以后進一步利用大數據環境引入信用機制，通過教師的歷史財務行為和財務數據分析，建立財務信用檔案，對信用良好的教師和團隊最大限度簡化報銷附件，設立服務專屬通道或快速通道，對失信的教師和團隊增加報銷附件要求，甚至是審批流程，從而引導建設健康有序的校園財務氛圍。

（三）加強隊伍建設

部門應該重視隊伍建設，多提供學習交流的機會，開展有針對性的培訓，提升大家的綜合素質，尤其是提高稽核人員道德素質的和專業素養，硬化責任約束，以便在稽核工作開展中，工作人員能獨立分析，準確判斷，且公平公正，達到更好的服務于財務管理，為領導決策提供有效依據的目的。

四、結語

內部控制古來有之，在習主席領導的防范舞弊、預防腐敗的特色時代，高校財務也應該加強監管，重視財務稽核，嚴格履行國家的方針、政策和法律法規。通過制定制度、督促執行、總結分析等方式建設起包含查找疑點、發現問題、整改問題、信用評價等多功能的日常稽核工作體系，對高校經濟活動中面臨的風險、存在的弱點進行防范管控，讓隱蔽在習慣中的問題顯性化明朗化，提升財務風險應對能力，保證財務信息真實完整、資金使用合法合規，最后建設起安全、高效、經得起審計的財務體系。稽核方式的信息化能讓財務稽核工作在時間和地點上更靈活，效率更高，準確性更強，有利于提升高校內部控制管理水平，促進學校發展。

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