新形勢下企業內控體系構建策略探究

駐馬店市華宇電力實業有限公司 謝寧

為適應社會轉型和國家政策變化，企業在此改革背景下必須重視內部控制的管理問題，不能只開展表面化工作，改善“皮毛”現象。嚴密的內部控制制度直接決定了被審企業提供的會計數據和相關經濟資料的可靠性，尤其是現代審計往往將企業現有的內部控制制度作為審查的起點和重點，對內部控制制度的調查、核實和評價決定了審計工作的范圍、深度和側重點。企業設立完善的內部控制制度，能夠提高對外部和內部環境的控制程度，及時掌握變化的各種因素，對突發狀況采取有效的措施，實現企業的規范化管理，為員工提供更輕松的工作環境。

1 新形勢下企業內部控制存在的主要問題

簡單而言，企業內部控制主要包括以下幾項內容：(1)保證職責分工合理；(2)保證審批檢查嚴格；(3)健全會計內控制度和企業管理制度；(4)提供有效的內部審計；(5)保證報關保衛制度的嚴密性；(6)確保工作人員能夠勝任工作。由于我國現代企業實施內部控制的時間較晚，內部控制在全國范圍內各大中小企業的普及率十分有限，導致出現了一些問題，主要表現為以下幾個方面。

1.1 企業內部控制制度有待完善

內部控制制度是一個嚴密、完整的控制體系，是為了保護企業經濟資源的安全性和完整性，通過企業內部分工以產生相互制約的方法，有內部審計部門協調其他部門完成會計控制和管理控制。所以，內部控制不是由最高決策者或監管者單獨完成，這項制度也不是由少數“掌權者”制定，而是根據企業的實際情況，結合各部門的工作內容，制定的管理全體員工、協調各項經濟活動的管理制度。很多企業在此存在的誤區為企業所有者擔心過度放權影響其領導地位，影響自己最高決策者和監管者的威望，擔心企業內部的核心權力被部門分擔后導致自己被架空，其實這是對企業內部控制制度實行的誤解。另外，雖然一些企業制定了內部控制制度，但是可操作性差，員工并不能根據內控制度改善自己的工作效率，內控制度并未起到規范員工工作行為、提高執行效率、增加企業受益的作用。

1.2 企業內部控制的執行力度有待提高

內部控制制度建立后，能夠有效執行是關鍵。如果內部控制制度是企業流于形式，制定的規則和細節看似完美，但在執行上存在很多漏洞，缺乏嚴肅性和縝密性，將會大大降低內部控制的考核力度，甚至可以認為內部控制形同虛設，浪費了企業的資源。以內部控制中設置組織結構和職責分工為例，采取矩陣制組織結構還是扁平式組織結構等組織結構形式，要根據企業的規模而定，企業建立初期，員工數量有限，可以采用直線式領導方式，隨著企業規模的擴大、員工數量的急劇增加，企業的管理人員要根據企業的經濟活動確定是否采取矩陣式的組織結構，這一階段各部門員工的職責需要劃分清楚，形成書面的管理條例，可以設立專門的內部控制部門，進一步協調各部門的內部管理工作。

1.3 企業會計內部控制制度有待完善

按照控制的目的不同，可將可控分為會計控制和管理控制。會計控制的核心在于保護企業的財產物資安全、保證會計信息的真實性和完整性、確保企業經濟活動涉及的財務活動的合法性。會計或財務部門是企業必不可少的組成部門，任何企業都要跟財務打交道，大中型企業會專門設立相應的財務部門，聘請專業的財務人員完成財務管理、會計以及預算管理的各項工作，甚至一些企業會設立內部審計部門，用以監督企業內部各項經濟活動的正常運行。但是，很多小企業在會計控制方面仍然存在較多問題。他們對會計內部控制的重視度嚴重不足，為了降低成本，僅聘請專科畢業、且尚未積累較多工作經驗的會計人員負責企業的財務事項，導致在進行會計記錄、財務預算等方面工作時出現較多紕漏。一些企業無視“不相容職務相分離”原則，采購人員兼顧管理工作、會計兼顧出納，導致企業私設小金庫、企業內外兩套賬的情況。

1.4 管理人員專業素養有待提高

我國的企業管理不同于發達國家，受國家發展方針的影響，我國目前仍然是以國有企業為主，而發達國家多以民營企業為主，尤其是高等學府，眾人可望而不可即的世界名校往往是私立名校，學校不以營利為目的，是為了培養更多能為企業、能為國家、能為世界做出貢獻的頂尖人才。放眼中國，國有企業占全國企業總數的70%，國家多數的優秀資源被國有企業占據，國企內部存在的問題已經不是稀罕事，員工工作積極性遠遠不如民營企業，職工拿同樣的待遇，誰也不想多出一份力，企業領導多數是年齡較大的員工靠資歷排上位，相比民營企業靠實力競爭上位，國企效率太低。雖然國家在大力推進國有企業改革，推行新的治理模式，但我國長期以來的治理模式根深蒂固，未來需要改革的路還很長，提高企業員工的專業素養還需進一步提高改革的力度。

2 新形勢下構建企業內部控制體系的策略分析

建立完善的內部控制制度，需要征求各個部門負責人的意見，從企業長期的可持續發展、各利益相關者的角度出發，不能簡單地由少數幾個“掌權者”隨意、主觀地、僅考慮自身利益來設定。因此，企業建立內部控制體系時要盡量讓每一位員工參與到體系構建的過程中，實現對體系構建每個環節的監督，平等的對待員工和管理層，確保獎罰分明，堅持公平、公正的原則，以激發企業全體員工的工作積極性。同時，良好的環境氛圍是促進員工積極工作的關鍵因素之一，也是企業構建高效的內部控制制度的重要基礎。優化企業內部環境，要求企業首先要認清自我，即明確企業在市場中所處的競爭地位和目前實際的發展狀況，管理層要考查一線工作、結合企業定位制定短期和長期的發展規劃，為內部控制的展開奠定基礎；其次，完善組織結構，建立內部董事會或監事會，監督內部控制等管理工作的順利進行，定期檢查企業的重大決策，降低企業經歷風險和突發事件的概率，實現企業良好的長期發展。

2.1 完善會計內部控制制度

會計控制和管理控制是內部控制的兩大組成部分，會計控制側重于保護企業財產物資的安全性，確保企業的經濟活動符合法律、法規的要求，避免企業陷入財務風波。完善會計內部控制制度是完善內部控制制度的兩大板塊之一，要求設立相應的審計部門，聘請專業的審計人員負責會計內控的科學合理性，監督各部門經濟業務的重要環節，通過預算管理、利用合理的資金結構以實現對企業財務風險的控制和企業運作的控制。規范的會計內部控制高度嚴格了各部門對資金的調用，減少了資金濫用的風險。

2.2 規范授權審批控制制度

授權審批制度是企業內部資金調用、采購出入庫、產品銷售等環節的基本制度，科學合理的授權審批能夠保證資金的合理使用、產品的快速出庫，即高效的企業內外部運營。但是很多企業的授權審批制度也存在問題，產品出庫需要層層上報，多個領導簽字蓋章，嚴重影響銷售部門及時向客戶提貨，導致客戶對企業的運營能力產生懷疑，甚至導致重要客戶流失。因此，企業要根據本企業經營活動的特性，結合法律法規，明確負責的職責和權限，對常規授權和特別授權作出清晰的界定，保證授權審批的范圍、程序和責任發揮合理的作用。

2.3 強化風險管理體系

企業面臨的風險分為經營風險和財務風險，企業的高層管理人員是風險管理的重要成員。企業的管理層首先必須強化風險管理的意識，關注宏觀環境的變化，市場競爭的程度，對企業經營作出科學的決策。其次，企業高層要和財務高層密切交流，共同構建一套行之有效的風險控制體系，強化企業內部的財務管理工作，避免企業投資出現較大虧損。其實，風險管理不應只是高層管理者的管理工作，應該引導企業全體員工建立正確的風險防控意識，了解企業目前經營的狀況和在市場中所處的位置，尤其是一線員工更能夠了解消費者的需要，基層員工能為管理者提供更貼近消費者真實需要的經營意見和建議。

2.4 加強工作人員業務培訓

現代化的企業采用現代化的內部控制體系，需要現代化的員工適應現代化的企業環境，因此，增強對企業全體員工專業素養和綜合素質的培訓是營造良好的內部控制氛圍的重要舉措。規模越大的企業部門越多，員工數量越多，不同員工的學歷、年齡、業務水平、道德素質等呈現不同的水平，企業需要自上而下，樹立良好的品行、榜樣和形象，帶動員工關注企業的內部控制制度，深入學習企業內部控制的精髓，將內部控制的各項措施落實到實處，提高內部控制的執行力度。定期對員工進行專業素養培訓和綜合素質拓展，不僅能夠為員工創造良好的工作環境，還能幫助企業更好地進行內部控制的管理。

2.5 強化內部控制的信息系統建設

隨著大數據時代的來臨，信息溝通成為企業內外部競爭的重要渠道，尤其是企業內部有效的信息溝通，是企業反抗競爭對手的有力有段之一。建立企業內部控制信息系統，除了收集企業相關的財務信息，分析企業經濟活動的收入與支出等財務狀況，也是收集企業的非財務信息的重要渠道。全方位的掌握企業的采購、生產、銷售、財務、人員動態等信息，能夠有效開展企業的內部控制管理，有效防范企業的經營風險和財務風險。為了給企業提供可靠且準確的信息數據，企業的管理層應該重點關注企業內部控制信息系統的建立和強化。

3 結語

新形勢下企業建立內部控制體系勢在必行，內控為企業在外部市場上的競爭提供更加堅實的基礎，輔助企業在設置組織結構和職責分工、授權批準、資產保護、預算管理、財務管理和職工素質培訓等環節實現標準化和規范化的管理。另外，會計控制和管理控制是密不可分的，適用于管理控制的一些有效措施也可以用于會計控制。根據本文對數百家企業的調查，大型企業內部控制實施較好，多數中小企業普遍存在著完善內控制度、提高內控執行力度、完善會計內控制度和加強員工培訓的問題，企業要針對這些問題，借鑒成功企業的經驗，結合企業自身的實際情況，構建適合本企業的內部控制體系，實現有效的財務管理和企業的長期可持續發展。