完善中小企業內部控制制度的思考

遼寧五峰農業科技股份有限公司 劉敏

1 中小企業內部控制制度概述

1.1 中小企業內部控制的主要內容

企業內部控制是指在經營過程中為了保護資產的安全與完整，防止經營管理中的漏洞，保護企業合法正常有序的經營與發展，根據企業的自身特點，設置的組織機構和人員崗位，在綜合考慮企業全方面的基礎上，對重要業務和風險進行嚴格的控制，利用機構的設置、權力責任的分配相互制約，適應企業的經營規模和業務特點，從企業的整體利益出發，控制成本與收入的比率，以效益最大化為原則。

企業的內部控制分為兩個層面，分別是企業全面和具體業務的控制方法、措施和程序。其中企業層面的控制包括組織架構的設置、企業發展方向和目標，人員的配置和社會就業責任，企業管理者的素質和價值觀對企業文化的影響。業務層面的控制主要是指綜合企業自身規模、經營范圍和特點采用有效的手段和方法，對具體的業務控制。其中資金活動中籌資、投資、采購業務控制、資產管理控制、銷售業務控制、預算控制、合同管理控制、信息傳遞控制等，是中小企業控制普遍存在的控制方面。不僅對企業的正常經營業務進行管理，還需要對經營活動的計劃、實施、評價制定各種規章制度，單位的經濟活動主要以財務核算、審核、和分析為核心，建立良好企業內的控制環境、控制系統和控制措施。

1.2 中小企業內部控制制度建設的現實意義

內部控制是現代企業經營管理的重要組成。企業為了提高經濟效益，設計的內部管理規章制度，建立制度實施的組織機構，確保企業經營活動的各環節相互制衡，也是防止企業資產流失的一道防火墻。其現實意義在于以下方面。

1.2.1 有利于企業的經營合法合規

企業內部控制制度的建立是根據國家的法律和企業公司法法規為基礎，適應企業自身特點建立的內部規章制度、設立企業的組織架構，都是在遵守國家法律法規和公司經濟法的框架下制定的，企業要尋求發展也必須在法律允許的范圍內才能實現企業的發展。

1.2.2 有利于提高管理者的管理水平

內部控制制度大多是根據企業特點，制定完善的管理方法，在企業經濟發展到一定程度后，為避免管理者憑經驗來管理企業，或者企業的管理受管理者個人素質的影響，必須要建立企業內部控制制度，通過制度來管理企業，使企業經營正常有序的進行，提高管理者的管理效率，確保企業在經營活動中正確健康的經營和發展。

1.2.3 有利于控制中小企業成本

建立企業預算控制，對企業的預算執行過程中可以有效的節約成本，完成預期經營成果，對于超預算的成本監督改進，對未完成的預算可以分析原因，及時改進以實現資產的增加。加強存貨可以降低庫存商品及原材料的損耗，過量存放占用的資金，降低因此產生的財務費用，減少不必要浪費，控制好成本，是企業效益實現的根本保障。內部控制制度的建立，也要考慮成本效益，中小企業因規模原因，有些內部控制制度可能會影響工作效率和增加企業的管理成本，但可以避免企業更大的風險和更大的損失，那么相對應的內部控制的建立就是必要和必須的。

1.2.4 有利于實現企業戰略目標

企業的經營管理沒有內部控制制度的約束，管理和監督不到位，沒法貫徹和執行企業的經營目標。完善的內部控制制度在經營中可以控制企業經營方向，符合企業發展目標的框架。有利于企業的短期經營目標與長期經營目標的實現，符合企業目標的要求，提高企業發展能力創造價值。

1.2.5 有利于保護企業資產安全

中小企業資產安全可以通過內部控制管理，制定相應的制度，考慮到企業全面的基礎上，針對重點業務和風險較大的項目，重點管制，預先制定嚴格的控制措施，讓資產的不安全因素和可能流失的因素沒有出現的可能。通過建立經營分析控制、績效考核控制，可以對企業各業務進行分析和評價，發現經營中的問題規范企業員工行為，為企業的資產安全和增加提供保障。

2 中小企業內部控制存在的主要問題

2.1 中小企業管理者內部控制管理制度不健全

中國現在中小企業基本上都是私營企業，多數是家族企業或親友投資成立的公司，這類企業管理大部分都存在感情成分。在管理中有方便、快速、靈活的方面，同時也存在出現問題不利于追究責任的因素。由于缺乏制度約束，礙于親戚朋友的關系，問題大多是大事化小、小事化無，不便于樹立良好的企業管理形象，也容易造成企業管理水平的降低。

2.2 中小企業管理者缺乏內部控制管理意識

中小企業的經營管理權都集中在一人或幾人手里，大多都是管理者主觀意識，憑個人經驗控制和管理經營企業，缺乏內部控制管理的理念和意識，監督和操作集中不分離，權力多集中于一個人或幾個人，信息溝通不準確暢通，由于管理權集中、決策權集中，上下層級之間缺乏正確的溝通，員工反映的信息失真或是問題反映不及時，都有可能導致領導做出錯誤的指令或有偏差的決策，不利于企業發展。

2.3 中小企業內部控制的組織機構不完善

中小企業因其規模不大，所以對于部門和崗位設置比一般都比較少或者機構部門不夠細化，多數員工都存在身兼數職的情況，很難做到職務和責任明確，并相互制約，要解決職責崗位明確就要增加員工，增加成本，這也不利于企業減員增效的目標。中小企業因為相對于大企業人員少，多以領導決定為中心，員工只是服從，沒有正規的機構，或者成立了相應的機構卻流于形式，重要崗位安插領導的親友，管理中人的因素過于重要，不能起到監督制衡的作用。

而財務部門是一個監督和核算的部門，對于中小企業的財務部門來說，只能起到核算的作用，在企業經營過程中不能起到監督的作用，更談不上內部控制，正確的財務數據可以反映企業經營的問題。企業領導沒有重視財務部的監督作用，也不會給財務部門相應的權力，財務部門只能是一個核算部門，起不到一個正規財務部門應起到的作用。

2.4 中小企業普遍缺乏內部審計

中小企業中業務終了事情就過去了，沒有一個審計的意識和概念，以至于企業經營和管理過程中，出現不規范行為和問題不容易被發現，經營中就會有漏洞，很難避免一些風險和損失的出現，使企業經營存在不確定性的風險。

3 完善中小企業內部控制制度對策

3.1 建立建全企業內部控制管理制度

中小企業根據規模與企業管理成本綜合考慮，設置企業的機構部門，設置機構或部門員工的崗位，充分考慮崗位之間的制衡性、重要性原則，要全面地考慮到企業的業務范圍，根據企業的自身特點建立適應本企業的組織機構，給企業管理者一個好的控制管理的內部環境。

3.2 提高管理者內部控制意識

中小企業經營管理者的經營和監督權分離，建立正確的信息和溝通方式。在企業內部建立反舞弊機制，建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，使企業上下級之間，內部和與企業外部之間的信息溝通真實、及時，培養企業管理者的內部控制管理素質，使企業管理者具備內部控制管理的能力，使企業的內部控制制度得以實施。

3.3 建立企業組織架構內部控制系統

中小企業的管理者從主觀上認為公司是自己的，認為自己是老板，有沒有組織架構沒所謂，企業的成果最后也都是個人經營成果的體現。中小企業雖然規模不大，但也要建立建全企業組織架構，因為企業規模小所以要以成本效益為原剛，可以結合企業特點考慮到部門和崗位不相容和相互制衡的原則，建立企業的組織架構，至少做到所有權與經營權相分離，也要設立企業董事會、審計委員會、監事會、經理層以及各職能部門。

3.4 確保財務部門的規范和在企業內部控制制度中的位置

中小企業的財務部門基本上可以稱為企業的命脈，企業的資金流就是企業的血液，中小企業的財務部門只有規范、正確的進行財務核算，才能在財務管理中起到內部控制和監督的作用，使企業正常有序的發展。管理者的態度決定財務部門在企業中的地位，只有管理者從根本上認識到財務部門的重要性，才能使財務部門的作用發揮。

3.5 建立中小企業內部審計制度

內部審計制度可以監督內部控制的實施、評價內部控制的結果，對于一些企業經營和管理的不規范，都可以通過內部審計發現問題，企業領導者應該認識到內部審計的重要性，建立定期審計的制度，可以及時地發現問題，有效地解決問題，為達到企業發展壯大的目標。

4 結語

總之，中小企業內部控制制度的建立隨著企業的發展和企業的業務范圍變化也會出現各種不同的問題，對內部控制制度及時調整，使內部控制制度能夠有效地為企業管理服務為企業的發展提供保障，在激烈的企業競爭中健康發展，實現企業發展戰略目標。